淺議基層審計機關如何開展減稅降費專項審計

王梅蘭

【摘要】近日，按照審計署《關于進一步加強減稅降費政策措施落實情況審計監督的意見》要求，縣審計局黨組高度重視，緊扣上級審計機關統一部署和要求，結合我縣實際，成立審計組，制定審計實施方案，精心組織實施，切實履行審計監督職責，積極推動減稅降費政策措施落實。

【關鍵詞】基層審計 減稅專項 增值稅改革

減稅降費政策是為減輕企業負擔，增強發展動能，推動經濟高質量發展而采取的重大舉措，也是積極財政政策的重要組成部分。審計署在日前印發的《關于進一步加強減稅降費政策措施落實情況審計監督的意見》，為基層審計機關開展減稅降費專項審計起到了指導性作用。

1.減稅降費的意義

實施減稅降費的措施，可以有效地降低一些企業所面臨的成本負擔，提高企業的利潤用于核心技術的投入，同時提高企業間的競爭力，將企業節省下的稅費用于科研創新和市場的開拓，進而達到擴大資金的投入，促進百姓的就業，推動經濟發展以及引導預期的效果。最關鍵的是，當企業的稅費降低后，也就是指該企業產品的成本降低，也會使得產品的價格降低，借助價格的傳導機制，稅費的減少會將生產制造商，經銷企業以及消費者結合起來，三者之間一起分享減稅降費帶來的好處，來加快社會的進步，進而推動經濟的發展。

2.加強對微小型企業實施普惠性稅收減免

提高政治站位，務必高度重視。減稅降費是深化供給側結構性改革、減輕企業負擔、激發市場活力、破解就業難題、促進經濟增長的關鍵舉措。對減稅降費政策落實情況進行的專項審計，是貫徹落實十九大精神和習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上講話精神的重要舉措。要求審計組提高政治站位，充分認識開展此項工作的重要性，牢固樹立大局意識，以打造優秀審計項目的標準和要求，做好減稅降費政策跟蹤審計工作，努力為黨委、政府決策提供高質量、有價值的意見和建議。按照國務院常務會議的部署，推出一批新的小微型企業普惠性的減稅措施。首先對于企業形式較小的納稅人，將增值稅的起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元，同時大幅度的放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，最關鍵的是加大企業所得稅的優惠力度。由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區的具體實際情況，對增值稅小規模納稅人在50%的稅額幅度內減征“六稅兩費”（即資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加），并且擴展投資初創科技型企業享受優惠政策的范圍，讓更多的科技型企業能夠有足夠的資金進行科技創新。

3.實施個人所得稅專項附加扣除

加強工作統籌，提高審計效率。深入開展審計調查，科學編制審計實施方案，明確目標、內容和重點，合理進行審計分工。同時，做好與年度縣級預算執行審計、重大政策措施落實情況跟蹤審計等其他審計組的溝通，實現信息共享，積極推廣應用其他審計組好的經驗、做法，提高審計效率。

十三屆全國人大常委會的會議中提出的《中華人民共和國個人所得稅法》中，對于子女教育，繼續教育，大病醫療，住房貸款利息，住房租金以及贍養老人等六項專項附力口扣除的政策做出了明確的規定。

4.深化增值稅的改革

強化結果運用，做好審計“后半篇文章”。在審計中關注重點問題，注重搜集積累有價值的信息、數據和有關資料。審計后對審計過程中發現、搜集、積累的所有信息資料進行匯總梳理，揭示減稅降費過程存在的問題，深入分析產生問題的原因和造成的后果，并提出針對性建議，做好審計“后半篇文章”，促進國家減稅降費政策措施真正落到實處，為企業于剖賣健康發展發揮審計建設性作用。

創新審計方法，提升審計質量。積極總結可操作性強、效率高、便于推廣的審計方式方法，大力推進數字化審計，創新審計方法，運用大數據等信息化手段，提高審計發現問題的精準度和效率。同時，要注重文件核實、部門核實、一線核實、調研核實工作法，深入實際，確保反映問題全面，剖析原因深刻，提出建議有效，全面提升審計質量。

為了深化增值稅的改革，首先，將制造業等其余行業的增值稅由16%下降到13%，而交通運輸以及建筑業等行業的增值稅由10%下降到9%;其次，對部分貨物的服務出口退稅率以及買進一些農產品適用的扣除率進行相關的調整，同時將進項稅抵扣的范圍進行對應的擴大，如旅客運輸服務納入抵扣以及納稅人取得的不動產支付的進項稅有之前的分兩年抵扣修改為一次性全額抵扣;最后，以郵政，電信，現代服務以及生活性服務為主的主營業務的納稅人要按照進項稅額加計10%抵減應納稅額，之后又將生活性服務為主的業務服務的納稅人的進項稅額加計15%抵減應納稅額。

5.清理規范行政事業性的收費以及政府性的基金

對進行清理規范行政事業性的收費以及政府性的基金而提出的措施大致可以分為四大類：第一，減免不動產登記費，減征文化事業建設費，對于減繳專利申請費以及年費等其他的范圍進行擴大;第二，降低因私普通護照等出人境證照，部分商標注冊以及電力，車聯網等其他的占用無線電頻率的收費標準;第三，將一些重大類型的國家水利工程建設基金以及航空公司民航發展基金的收費標準降低到之前收費標準的一半;第四，對于產教融合的試點企業興辦職業教育符合條件的投資，應按照投資額的300A來抵免當年應繳教育費附加和地方教育的附加。同時，相關的部門推動降低公路，鐵路以及港口的收費，清理規范銀行以及其他類型的中介服務費用等，來降低企業的負擔，使得企業能夠創造出最佳的產品，推動經濟的增民。

總之，基層審計機關應充分認識減稅降費政策措施貫徹落實的重要性、緊迫性，以強烈的政治責任感、高度的歷史使命感，配強、配齊審計力量，按照“審計促改革、促發展”的工作思路，全方位、多層次開展減稅降費政策措施落實情況跟蹤審計，推動減稅降費相關政策得到貫徹落實，讓企業和人民群眾擁有更多的獲得感和幸福感。

參考文獻：

[1]王超鵬，車邵偉.基層審計機關如何實現審計監督全覆蓋[J].中國管理信息化，2017（21）.