會計信息系統審計與IT環境下財務報表審計的比較

李娟 趙士俊

摘 要：隨著社會經濟的不斷發展，信息技術越來越完善，企業對財務會計信息相關數據的審計方式更加多元化。在當前科學信息技術不斷提升的環境下，保障企業財務會計信息系統的穩定并對相關數據進行高效審計工作十分必要，信息系統審計能夠保障財會信息的可靠性。同時隨著技術的發展，財務報表審計的工作也有所改進，兩者相互作用，能夠提供更加準確的數據信息。會計信息系統審計以及財務報表審計都服務于企業管理人員，對企業內部的財務信息及相關經濟利益進行審核，有效保障企業經濟的穩定運行。

關鍵詞：會計信息系統;IT環境;財務報表;審計

中圖分類號：F275? ? ? 文獻標識碼：A? ? ? 文章編號：2096-0298（2021）01（b）--02

在當前科學技術日益發達的環境下，多數企業在內部信息管理方面都會采取更加便捷且高效的方式，會計信息系統的出現為企業財務信息管理提供了新的途徑，同時逐漸成為多數公司在管理過程中的重要組成部分。會計信息系統的發展為企業對財務信息整合以及相關經濟利益的記錄做出了重要貢獻，也逐漸成為企業核心管理部分。但會計信息系統的發展同時伴隨著一定的風險，其對于企業審計等相關工作也具有一定風險性。財務報表審計的發展逐漸隨著IT技術的進步有所改革，其相較于會計信息系統審計的涉及范圍更廣，產生的影響也更加深遠，但同時也需要會計信息系統的相關信息輔助。

1 會計信息系統審計分析

1.1 會計信息系統審計內容

會計信息系統作為企業信息管理系統的一部分，具有重要的信息管理作用，其主要是經過完整的系統將不同種類的經濟信息和相關業務轉化為會計信息，為企業會計信息使用人員提供相關的會計信息。會計信息系統的運行大幅度降低了企業對會計信息的處理流程，能夠更好地輔助相關管理人員做出相應的決策。會計信息系統審計具有多方面定義，主要集中在以下幾方面：首先是對會計信息的收集，同時對會計信息提供相關依據進行考核和審查，判斷該系統是否能夠保護會計相關信息的完整性，對資產進行合理保護以及為使用者提供合理的資源。其次是獨立于審計單位的審計形象，以確保信息系統的安全可靠性對信息系統進行審核。最后，會計信息系統審計主要是以相關科學技術為主要途徑，確立相關審計項目，對會計信息系統進行審計的過程。

1.2 會計信息系統審計程序

會計信息系統的審計程序包括以下四個階段：內部控制審計、應用程序審計、數據文件審計、系統開發審計。不同階段的審計具有不同的作用，其相互作用，相互輔助，最終構成了一個完整的會計信息系統審計過程。

會計信息系統內部控制審計是審計過程的核心，相較于傳統行業的電算化系統，當前的信息系統對內部數據的安全性掌握更加穩定，能夠通過多種途徑有效降低審計中的錯誤及舞弊的風險系數，也可以提前預防和控制。因此，在對內部控制審計的過程中更應當重視內部體系的完善性，有效評估內部控制風險，建立科學的內部控制考核體系。在當前的會計信息系統審計中，應用程序審計具有不可忽視的地位，該程序具有多種審計方式，主要包括手工審計、實際數據測試和虛擬數據處理等。會計相關軟件系統作為會計信息系統的重要組成部分，其在設計方面的多項問題都需要重視，對數據處理的能力以及容錯風險等都需要經過密切的審核。企業的會計信息都需要該軟件進行處理和解決，因此，對于應用程序的審計過程是十分必要的。在會計信息系統中的多種會計數據都需要以數據資料進行保存歸檔。例如，企業會計業務處理中所需要的原始憑證、會計賬簿等，對企業會計信息的可靠性和完整性具有較高的影響，因此對數據文件的審計也是必不可少的環節[1]。在數據審核過程中，主要通過動態分析、比例分析和趨勢分析的方式對數據資料進行審計，以及時更正會計信息系統中數據的差異，減少經濟利益的損失。

同時，還需要對相關數據進行測試，保障數據的準確性和完整性，對數據目標和相關事項及風險進行審計，考察會計信息系統的數據處理能力。對會計系統的開發審計主要是在系統的研發過程中，保障該系統的穩定性以及適應能力等，以規定的會計相關準則為標準對該系統進行有效的審核，尋找系統中可能存在的審計漏洞等，降低系統風險，保障會計信息系統的安全運行。

1.3 會計信息系統審計模式

會計信息系統審計模式主要包括間接審計、直接審計、聯合審計及在線審計四種。間接審計主要是通過信息系統中的相關數據進行審計，并不包括對相關會計處理過程的審計。直接審計則是在此基礎上對會計信息的計算過程進行審計，對會計電算化程序、相關軟件、數據等進行審計，同時還對信息系統的可靠性進行實質性測試[2]。聯合審計主要是將計算機技術與審計系統相結合，能夠幫助審計工作人員對數據進行快速分析，能夠有效提升審計工作效率。在線審計主要伴隨著當前科技的高速發展而生，其有望逐步代替傳統審計中的事后審計，通過互聯網對被審計單位的信息系統進行篩查，遠程獲取審計信息和相關數據，有效強化審計職能。

2 IT環境對財務報表審計影響分析

IT環境的不斷壯大對財務報表審計也產生了明顯的影響，財務報表的審計過程由人工手工查賬審計逐漸轉向人力和系統共同協作。企業進行內部審計的過程包括判定資產存在性、資產價值公允性、成本費用的合理性以及相關會計處理是否符合會計準則等，在對資產公允性進行審計時，通常需要將涉及的相關審查數據進行核對，通過計算機系統能夠快速高效地完成該工作，有效降低審計的時間成本[3]。在對企業進行外部網絡審計的過程中，能夠通過互聯網將被審查單位的信息提取到系統中，對相關企業財務報表的合理性、真實性等進行審計。在不同的行業領域中，企業的財務報告審計過程都依靠互聯網變得更加便捷，IT環境為財務報告審計創造了良好的發展空間，有效降低了由于時間、空間等方面問題的審計風險。

3 會計信息系統審計與IT環境下財務報表審計的差異

3.1 審計對象及目標

在會計信息系統審計和IT環境下財務報表的審計對象及審計目標之間還具有一定的差異，想要完善審計工作并且維持未來審計工作的繼續發展則需要明確以上兩種審計方式存在的差異[4]。財務審計針對的主要對象是被審計單位的財務收支以及相關經營管理過程，會計信息系統審計主要以被審計單位的會計信息系統為主，審計工作從系統的研發到運行，其主要目的是對會計信息系統進行有效性、可靠性的計量。財務報告審計則是為了考核被審計單位會計報表的合法性和公允性，對會計業務處理等過程發表意見。

3.2 審計內容及依據

會計信息系統的審計內容主要以系統內部資源及系統運行環境等為主，對系統的硬件及軟件設備進行審計，以保障系統的數據完整性和系統周期完整性，同時對系統的維護、操作及安全性能進行審計。財務報表審計內容則以被審計單位的報表為主，同時還包括相關注冊會計師的審計意見及其相關資料和數據[5]。兩者的審計依據也由于其內容的不同具有較大差異性，會計信息系統審計依據主要是參照信息系統管理相關制度、法規，結合信息系統的運行情況進行審計。財務報表的審計，則是以相關審計人員在對內容進行具體分析和考核后提出的相關審計意見進行決策，主要參照會計法、財務制度等法規。

3.3 審計準則及時間

審計準則在會計信息系統審計與財務報表審計中具有較大差異，財務報表審計中常以獨立審計準則為主。在會計信息系統審計過程中則需要依據相關信息系統準則開展審計工作。財務報表審計是事后審計，需要相關審計人員對企業年度財務報表進行審計。而在會計信息系統審計過程中，通常包括事前、事中、事后三個階段，主要通過對會計信息系統的具體審計過程進行區分。例如在對系統開發過程中的審計通常稱之為事中審計，運行前審計屬于事前審計，對系統運行后的實時狀態進行審計則是事后審計。

3.4 審計技術及測試

審計技術主要與審計內容和對象有一定聯系，對于財務報表審計而言，審計技術從原來的手工審計逐步轉變為計算機審計，IT環境下的財務報表審計與會計信息系統的審計還有一定的差別[6]。信息系統的審計主要還是針對系統及硬件設施等進行審計，計算機審計是信息系統審計過程中不可缺少的一部分。

審計測試主要包括符合性測試和實質性測試兩種。對于財務報表審計而言，符合性測試主要是對于具有有效內部控制的情況，如果缺乏有效的內部控制同時符合性測試工作量遠遠高于實質性測試時則采用實質性測試。在會計信息系統審計過程中則必須進行符合性測試，對系統內部控制合理性進行審計，同時對財務交易過程進行完整、準確性的測試。

3.5 審計人員

財務報表審計的相關人員需要具有專業的會計以及審計相關理論知識和實務經驗，掌握審計中需要考量的其他法律法規。會計信息系統審計的相關工作人員則需要兼備相關信息技術知識和計算機審計輔助能力，還需要掌握會計信息系統開發和管理的相關知識，對審計理論及實務具有完善的儲備。

4 結語

綜上所述，會計信息系統審計與IT環境下財務報表的審計之間具有較明顯的差異性，但隨著科學技術的不斷發展，財務報表的審計也逐漸走向電算化，能夠通過互聯網及相關技術開展相關審計工作，有效提升了審計工作的效率。對于會計信息系統的審計工作而言，其與企業的會計信息質量和相關業務處理具有密切的聯系。兩者之間存在差異但也相輔相成，在審計工作中相互協作能夠幫助審計工作更好開展。

參考文獻

劉婧.會計信息系統審計問題探討[J].財會學習，2018（01）.

張惠，云南水利水電建設工程技術開發有限公司.內部控制審計與財務報表審計整合[J].中國科技投資，2018.

呂莉.中小會計師事務所的財務報表審計質量及其影響因素研究[J].智富時代，2019（03）.

李甜.大數據環境下推動經濟責任審計全覆蓋的路徑研究——以南京市為例[C].江蘇省審計機關第七屆青年審計論壇，2018-01-25.

屠黎炯.電子商務環境下審計風險防范探析[J].財會學習，2018（01）.

劉苗.計算機會計信息系統的風險分析及預防措施研究[J].自動化與儀器儀表，2018（09）.