財務風險管理視角下私營企業內控體系建設研究

作者簡介：劉彩玲，（1980.1.10），女，漢族，湖北省武漢市，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。

摘要：企業生產經營中，財務風險如影隨形。企業可以通過多樣化的手段，實現對財務風險的控制，但無法將其完全消除。在經營期間，對財務風險確定因素或是不確定因素的分析，推測財務風險發生的概率，對企業展開綜合管理。企業管理中，內部控制是比較關鍵的手段，可提高企業管理效率與水平。文章在研究中，首先闡述財務風險管理與內控體系建設。其次，分析財務風險管理視角下私營企業內控問題。最后，研究財務風險管理視角下私營企業內控體系建設的措施。

關鍵詞：財務風險管理;私營企業;內控體系

前言：現代企業發展過程，是內部環境、外部環境的動態變化過程。新的發展環境下，企業內部控制體系在構建時會面臨各種財務風險。而企業應對財務風險的能力，會對企業最終的發展高度產生影響。企業為了提高經濟與社會效益水平，需要構建內部控制體系，從根本上提高企業風險的管理意識。從某種角度來說，在財務風險管理背景下，私營企業重視內部控制體系的構建，是促進企業可持續發展的基礎?？梢钥闯?，本研究具有一定的現實價值和意義。

1 財務風險管理與內控體系建設

1.1 財務風險分類及管理理念

財務風險，是企業損失的不確定性。財務風險分類可劃分為兩種，第一是現金性籌資;第二是收支性籌資。前者涵蓋資本金、借入資金等，在籌資活動中會對借款的還款期限與方式等有所規定[1]。若逾期未還，將會面對高額賠償。后者是前是企業籌入資金使用效益的不確定性，籌資方式無法滿足預期收益，是成本提升的現象。財務風險管理，是通過對現代技術與既往管理經驗的借鑒，以科學合理的手段實現對損失的控制。通過財務風險管理，可以在一定高程度上確保理財活動的安全性。

1.2 內控體系構成及建設原則

內控體系的內容比較豐富，可概括為五個方面。其一，戰略目標;其二，機構設置;其三，系統培訓;其四，作業實施;其五，檢查評估。內控體系，是為了確保單位經營活動效益性，提高財務報告的真實性與可靠性[2]。內控體系建設過程中，要遵循相應的原則。其一，遵循制衡性原則;其二，遵循成本效益原則;其三，遵循全面性原則;其四，遵循適應性原則。通過如上原則，使企業部門彼此間相互制約、監督。

2 財務風險管理視角下私營企業內控問題分析

2.1 私營企業缺乏對財風險管理的認知

在我國企業發展進程中，因內部控制體系的起步時間比較晚。因而，私營企業的內部控制體系建設尚存在不足。主要問題表現為，企業管理者的認知不高[3]。企業管理者在經營期間，仍以傳統的經營理念為主，比較關注企業產品的經營，在一定程度上忽略財務風險管理。此種現象，導致財務管理模式與內部控制體系出現矛盾。而且，有部分私營企業管理者對財務風險管理的認識比較單一，將其納入財務管理部門中，此種現象導致內部控制體系并沒有真正發揮作用。除此之外，企業財務內控存在風險，企業管理者沒有認識到風險管理的作用，導致財務風險管理體系不夠完善，影響了財務風險管理效率。

2.2 財務管理信息公開機制存在缺位

企業的財務信息精準性，會對財務風險的發生概率產生影響。分析其原因，私營企業發展中沒有制定科學的財務信息整合機制，企業管理預算制度不夠完善。在此種情況下，雖然有部分私營企業設置了成本管理機構，但是在成本管理方面依然存在不足的現象，使企業在發展中面臨各種財務風險[4]。部分私營企業財務管理者，為獲取更多的經濟效益，擅自修改企業財務信息。此種操作，會導致私營企業的財務信息出現失真，對私營企業的健康發展將有不利影響。內部控制，屬于綜合管理模式，需要企業全體員工共同參與。私營企業在信息公開方面，尚存在滯后現象，企業各部門彼此間的溝通與交流頻率并不高，財務數據信息共享率偏低。

2.3 私營企業缺乏完善的內部控制體系

目前，我國已經有不少企業根據自身實際發展需求，建立了內控體系。不過，受多種因素的影響，內部控制體系并不完善，不僅沒有對企業發展起到促進性作用，反而阻礙了企業的發展。在資金鏈條運作方面，私營企業并沒有針對性的對資金應用情況展開預算。此種現象，導致企業的資金管理效率偏低，且資金使用率不高。與此同時，私營企業沒有結合實際情況，優化資金管理機制，致使企業資金使用的監管機制不夠完善。此外，私營企業的財務風險預警機制并不完善。企業沒有結合實際情況，對發展期間可能會出現的財務風險展開分析，也就沒有設置相應的應急預案，影響私營企業內控水平。

2.4 企業內部審計監督機制欠缺

在企業內控體系建設中，內部監管是比較關鍵的內容。從內部環境出發，監督管理企業各項經濟活動，發現企業財務活動的問題并及時整改，可以提高企業的財務管理效率。不過，現階段不少私營企業都沒有根據自身發展現狀，完善審計監管機制，導致私營企業發展中的監管機制缺失，內部審計效率不高。私營企業在內控體系建設中，因缺乏完善的內部審計監管機制，導致內控體系作用無法充分發揮，影響企業發展速度。而且，企業財務風險管理問題無法及時發現、整改，增加企業風險管理難度。

2.5 財務管理人員的綜合素養有待提升

在“互聯網+”時代下，信息技術普及，且提高對企業財務管理人員的要求。在新的發展環境中，企業財務管理人員需要加強對新知識的學習，增強自身實力。不過，私營企業財務管理人員的綜合素養，不符合企業發展需求，在一定程度上阻礙了企業的發展。企業管理者缺乏對財務風險管理的重視，導致企業并沒有重視財務管理者的重視，財務管理人員多是從其他崗位調撥而來，而沒有在內部和外部發出正式的招聘公告。而且，私營企業財務管理人員在崗工作期間，并沒有定期對其展開培訓，而財務管理人員也未主動學習財務相關知識，不可避免地導致財務專業知識不強。

3 財務風險管理視角下私營企業內控體系建設的措施研究

3.1 轉變企業財務風險管理觀念

在財務風險管理視角下，私營企業要充分轉變財務風險管理觀念，為內控體系的建設奠定基礎。私營企業財務管理人員要加強對新時代財務理念知識的學習，樹立正確的財務風險觀念，確保財務風險管理工作有序開展。具體來說，財務管理人員要加強對財務管理知識的學習，通過自主學習、外出培訓等方式，提高對新時代財務理念的認知，提高財務管理人員的管理意識，使其認識內部控制對財務風險管理的重要性，從而控制財務風險的發生。同時，私營企業管理人員可組織召開會議，從上至下的宣揚風險管理理念、內部控制理念，使企業全體員工對財務風險管理有一定的認識，形成財務風險管理意識，強化財務風險管理行為。除此之外，私營企業要加強對員工關于財務管理風險理論知識的教育，從私營企業實際發展現狀出發，宣傳與風險管理相關的知識，提出針對性的風險防控方案，夯實私營企業全體員工的風險防控意識。在推進風險管理工作期間，需要秉承預防為先的指導思想，要對可能發生或者將要發生的不良風險要素，就其具體的位置、內容以及形成誘因進行有效分析，并立足于以往工作中所積累的風險防控經驗，就具體的管理實踐方案以及具體的實施舉措進行有效規劃，進而切實保證企業在內控方面的綜合管控成效，同時也能夠促使財務風險以及可能存在的經營弊端得到全面的管控。

3.2 完善財務管理信息公開機制

在企業經營發展期間，信息溝通與交流是重要環節。提高信息溝通與交流水平，能夠為企業管理人員提供相對真實和全面的數據，從而確保企業決策的科學性。在財務風險管理視角下，私營企業在建設內控體系時可完善財務管理信息公開機制。私營企業可加強對現有信息公開機制的重視，分析現有信息公開機制的不足。在此基礎上，完善信息公開機制。私營企業管理者要重視員工信息交流的意識，幫助企業員工樹立交流觀念，使企業員工認識到信息溝通與交流對企業發展的重要性，為企業財務風險管理工作的開展，奠定基礎。而且，私營企業要結合時代發展變化，重視信息化管理系統的應用，使風險信息系統有獨立性、權威性，能最大程度上發揮作用。私營企業各部門彼此間要加強協作，利用信息公開機制，強化彼此間的聯系，提高數據的共享性。借助財務管理信息公開機制，為私營企業管理者提供可靠真實的財務數據，為各項活動的開展提供數據保障。在發展公開機制的前提下還需要從安全角度出發深入分析公開化、透明化信息管理環境所存在的風險，然后引進先進防護軟件和技術手段，利用好防火墻等各個軟件的功能，引導管理人員在實施內控期間需要結合內部經營范圍以及所涉及的業務范圍，對管理的類型以及內控的具體實施標準進行優化設置，然后借助先進防護軟件對整個現代系統的運行環境進行全面監督，以便可以及時發現內在隱患，并通過有效管控和監督切實保障信息存儲安全，有效降低丟失、泄露等其他風險發生。在構建信息公開機制時，還需要增強內控部門與其部門之間的有效銜接與溝通，共同就銷售、采購等其他業務在實踐中所涉及的招投標、預算規劃以及成本管控等各項工作要務，分析各個領域的隱患，然后從多方位、全方面管控的角度出發有效地實施內控。通過多部門聯通以及信息全面整合，獲取更具體的內控信息，然后支撐管理層在今后進行戰略經營與規劃期間，能夠根據所獲得的內控數據有效分析和利用。

3.3 建立健全私營企業內控體系

私營企業在財務風險管理視角下，要建立健全私營企業的內控體系。從某種角度來說，完善的內控體系，是企業財務管理工作有序開展的基礎和前提。財務風險管理措施，是企業內控機制的必然要求。在私營企業經營發展期間，為提高內控體系應用水平，必須要發揮其在經濟管理中的作用。私營企業要結合實際情況，設置科學的內部控制范圍，制定與企業發展相符合的內部控制實施目標。一方面，分析財務風險。圍繞私營企業現狀，對企業財務風險進行分析，對企業面臨的各種財務風險管理缺陷加以整合，深入分析缺陷及其產生的原因，提出相應的合理整改措施，提高私營企業內部控制質量。另一方面，完善財務風險預警機制。深入分析私營企業的經營管理情況，針對企業發展期間可能會出現的財務風險，提出有針對性的應急方案。對企業財務風險管理、監管等相關內容進行優化，從根本上提高企業財務風險監管水平。

3.4 加強對內部審計監管機制的優化

在財務風險管理視角下，私營企業要加強對內部審計監管機制的優化。財務風險管理，與內部審計密切相關。內部審計質量和效率，會對財務風險管理水平產生影響?；诖?，私營企業要重視對內部審計的監管。首先，審計部門的設立。私營企業在發展中，要明確內部審計的重要性，在內部成立專門的審計部門，聘請專業的審計人才，擔任審計部門相關崗位。在審計工作中，審計人員嚴格按照國家政策規定、企業規章制度，開展審計工作，最大程度上發揮審計的作用。其次，規范規章制度。私營企業在內部審計工作中，要及時對企業財務隱患進行排查，及時發現財務安全隱患問題，從整體上提高企業風險防控意識。而且，要結合企業經營狀況，對相關制度進行規范、調整，發揮審計部門的職能作用。最后，成立監管小組。私營企業管理者可成立專門的內審監管小組，小組成員由各部門員工組成，監管小組直接對管理者負責。不定期檢查內審工作，發現問題及時上報。此外，要重點關注審計工作的合規性與合法性，充分發揮國家相關政策所具有的支撐和導向作用，結合戰略法規深入分析審計工作是否合法，及時發現暗箱操作等不良隱患，對審計人員進行深入監督，對工作操作以及職業合法性進行綜合性，以便可以依托相關法規督促審計人員以嚴謹、規范的認知對待審計工作，通過審計工作深化落實來達到良好的內控與監督效果。

3.5 進一步提高財務管理人員綜合素養

在私營企業財務風險管理中，財務管理人員是直接接觸財務管理工作的人才。所以，提高財務管理人員綜合素養是極為有必要的。首先，重視對財務管理人員的招聘。在對財務管理人員進行選拔時，可采用企業內部招聘和外部招聘兩種方式。招聘時，要考察應聘者的學歷、專業知識、工作經驗等，對應聘者展開綜合考察，堅持擇優錄取的原則，從根本上保證選取專業高、能力強的財務管理人員。其次，定期對財務管理人員進行培訓。組織在崗的財務管理人員，學習更新的財務管理知識和財務政策制度，同時要重視對財務管理人員職業素養、道德素養的培訓，提高財務管理人員專業技能的同時，提高其綜合素養。最后，完善考核與晉升機制。制定科學的考核機制，將考核結果與財務管理人員的薪酬相聯系，激發財務管理人員的工作熱情，使財務管理人員主動投入到財務知識學習中國，為企業財務內控水平的提升提供保障。分別從物質、精神以及其他層面著手進行有效激勵，讓其能夠逐漸產生對內控與審計工作的綜合動能，同時也能夠促使廣大審計人員以高水平、高素質狀態參與內控，深化落實財務管理，切實發揮自身在內控方面的重要工作職責，并與部門內部人員之間保持良好協作與溝通關系，共同展開探討和研究，分析和總結系統性的內控實踐方案和組織路徑。

4 結語

在經濟全球化趨勢下，私營企業競爭日益激烈。財務風險管理，逐漸成為提高企業內控水平和競爭實力的重要因素。企業在發展中重視內部控制，可提高財務管理效率。文章在研究中，分別從轉變企業財務風險管理觀念、完善財務管理信息公開機制、建立健全私營企業內控體系、加強對內部審計監管機制的優化、提高財務管理人員綜合素養等方面，提出財務風險管理下私營企業內控體系建設的措施。期望在本次相關內容的探討下，為日后提高私營企業內控水平，提供建議。

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