醫院三公經費內控管理的思考

陳永強

東莞市人民醫院辦公室，廣東東莞 523000

隨著我國醫療事業的不斷發展，醫院規模不斷擴大，如何加強醫院內控體系建設，推進醫院三公經費規范使用，成為了醫院管理者重視的新課題。 公立醫院是具有行業特色的事業單位，2014年，財政部發布《行政事業單位內部控制規范(試行)》，明確要求事業單位提高內控管控水平。 與此同時，深化醫改的形勢下，對衛生事業單位內部控制的規范與完善要求也日趨嚴格。

所以，需要對醫院當期收支預算、各個執行項目進行監管，對預算結果進行分析，披露預算執行中存在的問題，并提出相應的改進措施。如此一來，才能在提高預算執行有效性的同時，有效地監控醫院預算執行情況。

作為一名地級市三甲醫院的行政管理人員，筆者結合自己的思考，從幾個角度分析醫院三公經費內控管理對策，以積極的做法來防范財務風險。

1 三公經費現狀與不足

“三公經費”包括因公出國（境）費用、公務接待費用與公務車管理費用?！叭涃M”管理上存在的主要問題是，沒有建立起全流程可追溯的監督機制，導致經常到了事后監督之時，才發現預算超支的問題。

1.1 因公出國（境）行程監管難

因公出國（境）的常見問題是，行程如何嚴格控制在“工作范圍”，以及“工作范圍”如何界定。

目前，因公出國（境）的管理條例中，沒有明確相關人員的考察和調研活動與工作內容直接相關的規定，這導致在出境后，出現了許多與工作毫無相關的娛樂與旅游活動。在一些單位，“因公出國（境）”甚至變相成為了一種單位給員工的福利。

另外，用餐和住宿沒有嚴格按照接待的定點和統一標準執行，因此存在因公出國（境）消費煙酒和高檔菜肴的問題，以及沒有按照差旅費管理條例而擅自進行高消費住宿的問題。

因此，全流程可追溯監管機制在因公出國（境）中是缺失最為明顯的環節。

1.2 公務接待多有“先消費后補票”現象

近年來，各地公務接待支出呈下降趨勢。例如，2020年山東省級“三公”經費預算再降10%，實現了七連降，預算總額為2.69 億元，其中公務接待費0.32 億元。

公務接待在近年來得到了更好的規范。 但是，依然存在全流程監管不足的問題。

例如，不少單位在進行考察、學習、交流等接待中，不是嚴格按照食堂工作餐標準進行接待，導致飯堂財務提供的對賬清單對不上報餐數量。這種現象還容易滋生以舉辦會議的名義轉移、隱匿接待費的違規現象。如：在一些院外單位來訪或受邀來往的公務接待中，沒有邀請函或者來訪函件，容易造成相關流程的缺失；一些報賬周期長，難以核對明細等問題。

為了應對全流程可追溯管理，公務接待還衍生出一種現象：先消費后補票，沒有嚴格按照先審批、后接待的程序來執行，未做相關資料報備，這種缺失大幅增加了接待開支的隨意性，也增加了追溯的難度。

1.3 公車管理多個環節亟待完善

公車支出在三公經費的占比最大，在一份對華東地區四省一市近5年來的“三公”經費支出調查中顯示，2014—2018年，公車支出平均占比五成以上。

公車支出同樣存在著多個需要完善的環節，具體如下。

①維修管理存在漏洞。 醫院車輛維修未經過招投標，存在紀律風險；車輛維修隨意性大，個別車輛存在缺少相關審批程序就維修的情況； 維修未有固定人員負責，導致維修過程缺乏監管，容易造成以次充好等問題。

②派車、出車、加油、保險缺少相應的監管機制。 未經申請的臨時用車情況時有發生；雖有公車使用管理實施辦法，但實際過程中申請科室負責人沒有嚴格執行規定，審批不嚴格，偶有超出用車權限及范圍的現象；派車、出車、加油的記錄缺乏規范；加油卡、保險沒有經過招投標，甚至有加油卡空掛問題。

③車輛閑置問題。 車輛常年極少使用，又未達到報廢年限，造成國有資產閑置。

2 三公經費問題成因分析

2.1 制度因素：內控公開機制尚不細致

從制度層面上看，三公經費的持續改善有賴于信息公開透明，目前主要依據的《中華人民共和國政府信息公開條例》是國務院頒布的行政法規。

相當一些地方和部門沒有進行相應的配套立法，已經制定配套立法的，進行細化的極少，還停留在照抄行政法規的比較原則、抽象的規定上。而《中華人民共和國政府信息公開條例》對信息公開的范圍、標準、方式等，都規定得不夠明確，可操作性不夠強，也就造成各地在三公信息公開操作上缺乏統一性且不夠細致。

2.2 內控因素：管理制度不夠健全

“三公經費”失控的直接原因是單位內控管理制度的不健全。 許多單位的車輛管理、公務接待至今沒有建立統一的管理規定，造成隨意買單與超標消費情況。

制度不健全也導致公務用車規格在出臺了購置品牌、價格和排量等相關規定后，仍然存在較大的隨意操作空間。

2.3 文化因素：缺乏對公共資源概念的認識和維護

“三公經費”屬于政府財政支出中的社會消費性支出，本質屬于一種公共資源。 相比其他國家，我國”三公經費”支出數額巨大且在財政支出中占據較大比重。

近年來，公民社會逐漸成熟，國家對建設節約型、高效能政府的要求也在不斷提高。但是，相關人員在使用“三公經費”時，公共資源的意識依然亟待提高。

2.4 監管因素：監管缺透明，不到位

監督不到位問題是三公經費超標的另一個重要原因。 相關部門需要進一步細化各項機制和程序，使每一步政策和監督都能落實到位，并以此為基礎，高效地對公眾公開信息。

缺乏對“三公經費”支出公開、透明的監督，就不能真正做到合理、有效、規范地使用“三公經費”。

3 加強醫院三公經費管理的對策

3.1 建立完善的機制

在醫院管理層面，要充分認識到內控管理制度對于醫院高效低耗運作的重要意義，自上而下營造和引導內控制度的建設氛圍。

落實到財務制度方面，應該與時俱進，建構一整套的內控體系，如控制資產分配、醫療物資采購等，在優化醫院的收支率、負債率等系列指標中，提高效能并防范風險。

以往醫院的管理機制并不完善從而導致很多工作無法按照既定的方向運行，其中財務部門以及管理部門在此過程中的問題最為嚴重，因此醫院應該在內部管理階段掌握組織管理存在的弊端，需要在三公經費監督、管理環節中，建立監理聯動式管控模式，從而可以按照三公經費管控要求進行科學的監管作業，還可以規避以往部門不按照內控要求執行作業的弊病。

監理聯動式管控機制是醫院完善內部管理機制后，保障各項工作可以按照規定計劃進行的重要舉措，在此過程中醫院管理層還需要加強管控力度，三公經費管理需要醫院內部財務部門、計劃部門、管理等部門通力合作，提升三公經費管理水平，向外界公開醫院財務管理信息，通過財務信息披露從而讓醫院三公經費管理可以在公眾監督下按照管理要求推進。

3.2 精細化落實內控管理

內控制度的有效實施，精細化落實到位，能夠促進醫院各部門人員與工作的規范化，從而實現最大化的效益目標。

在信息技術高度發達的今天，充分引入信息化管理工具，有助于實現三公經費的精細化管理。 包括構建財務預警系統， 實行預算支出的信息化動態管理預警；在信息化的基礎上，建立即時處罰制度，如一車一檔案制度或維修招標，一旦追溯到流程違規，馬上有懲罰機制進行糾正。

通過對相關財務指標實行信息化動態管理預警，可以第一時間追溯和鑒別到風險的類型與級別， 防微杜漸，把“超標”的隨意性第一時間關進籠子。

開展精細化管理還需要掌握醫院管理工作執行情況，提升醫院財務信息計算精度，掌握信息收集狀態，醫院需要在當下建立現代專業化管理人才團隊，精細化管理工作執行情況不僅依靠制度內容，與執行人的專業能力也有不可分割的關系，因此當下需要掌握保障內控管理制度科學、合理，同時符合醫院自身財務情況，與此同時醫院還需要根據收集的管理信息結合醫院工作需要，不斷優化財務指標，并依靠動態信息化管理完成內部管理工作。

3.3 持續優化，讓控費節能成為常態

“三公經費”的合理目標是“高效”與“低耗”的平衡，在確保單位良性運作的基礎上，通過持續優化措施，讓控費節能成為常態。

以本單位的經驗為例，在保證良性運轉的前提下，2019年醫院的“三公經費”支出為157 萬元，整體支出較去年同期的208 萬元減少了24%。 這一目標的實現，得益于醫院連續出臺《東莞市人民醫院財務報銷審批管理規定（試行）》《東莞市人民醫院因公出差、外出會議、繼續教育及進修報銷規定》等系列內控制度，以及對占比較大的公車支出進行的系列改革。

3.4 嚴格申報審批，形成閉環管理

在三公經費管理的優化中，要避免出現“木桶原理”與短板效應。 要對整體流程進行重塑，避免某個或者多個環節存在漏洞，避免出現“上有政策下有對策”，讓管理效果功虧一簣。

其中，嚴格申報審批是形成閉環的關鍵措施，對于醫院財物收支的合理性和規范性，能夠起到有針對性、細化的整改作用。 一方面，需要通過部門協同等流程設計，確保審批的嚴謹與效率同時兼顧，另一方面，則通過事中事后的審計監督， 確保審批與實際業務的真實匹配，不形成流程漏洞與短板，從而起到對全過程的監控作用。

在三公經費管理階段，需要構建內部監管系統，掌握三公經費管理要點，為避免項目申報以及審批工作出現紕漏，需要加強對項目經費管理的監管力度，同時還需要掌握申報項目相關要求，這是借助閉環管理順利推進申報審批工作的關鍵所在。另外醫院活動費用申報審批是否可以按照要求進行，還與閉環管理階段的財務監管工作相關聯，醫院必須加強審批財務監管力度，從而才能提升三公費用管理水平，借助內部控制管理保障醫院安全、持續的發展。

4 結語

目前，隨著我國內控制度的不斷完善，醫院的“三公經費”相關管理也漸漸步入正軌，但依然存在許多亟待解決的問題。

信息化公開需求、公民權利意識提高，不斷倒逼單位“三公經費”的規范管理。 與此同時，大量精細化管理工具與經驗的不斷出臺，以及大數據、云計算等信息化平臺的運用，則為三公經費優化管理提供了新契機。

因此，各單位不斷加強“三公經費”的有效管理是時代的要求，亦是提升單位運營能力、競爭力的必經之路。