內部控制視角下行政事業單位采購工作研究

吳霞

摘 要：通過加強行政事業單位內部控制制度建設，可以實現對各項資金的合理利用，降低采購活動中的濫用和浪費等行為，使財政資金的使用效率得到提高。通過對行政事業單位采購工作中的潛在風險進行分析，提出行政事業單位應通過樹立起較強的風險意識、建立起完善的預算編制程序、優化采購崗位設置，強化采購過程控制，并強化行政事業單位采購監督等方面入手，使行政事業單位采購工作能步入規范、有序發展軌道。

關鍵詞：行政事業單位;采購工作;內部控制

隨著政府采購制度改革的逐步深入，各地行政單位積極落實各項簡政放權的改革方針，同時要求加強行政事業單位強化內部控制制度建設工作。一般而言，行政事業單位采購是指國家機關、事業單位等依據相關法律規定利用財政性資金采購目錄中規定的物品，確保采購行為得到規范，也能對財政支出進行監督與管理，使采購成本得到控制，提高政府資金利用效率，關系到政府部門工作運行，也牽涉到群眾的公共利益，為各項工作的開展提供保障。在全球一體化背景之下，建立與推行行政事業單位采購將產生深遠的現實意義。

一、行政事業單位采購工作的潛在風險分析

目前，在行政事業單位采購工作中存在著一些問題，引致一定的風險，不利于行政事業單位采購工作的有序開展。這些風險集中體現在三個方面：

第一，采購主體多樣化，重復采購問題嚴重，存在采購行為不規范的風險。目前，大多數行政事業單位是根據采購相關標準和規定，契合本單位實際需求來進行采購制度制定和開展采購工作。但是，由于不同部門在采購物品的類型及數額層面存在顯著差異，且采購行為有的是由會計部門負責，而有的單位則由資產部門負責，導致主體存在多樣化的問題。這種情況下，不利于對采購行為進行準確的調控，容易出現采購不規范或重復采購等問題。

第二，采購預算工作不到位，導致采購過程潛存風險。采購預算工作是行政事業單位采購工的重要內容，需要切換采購過程的各個環節進行參考和確定。但是，由于行政事業單位采購工作中存在一定的復雜性，且管理權限也存在分散性。這種情況下導致了采購油酸工作無法短時間內契合實際的做出相應的反映，而這會造成采購過程中出現一些潛存的風險。

第三，行政事業單位采購工作人員風險意識不強。行政事業單位采購工作是面臨著一定的風險，例如采購質量不高、尋租腐敗問題嚴重，造成了資源浪費的現象，對這些情況進行分析與總結，很大程度上是由于行政事業單位采購風險意識淡薄引起的。

二、行政事業單位采購內控的優化策略

通過對行政事業單位采購工作中的潛在風險進行分析，提出行政事業單位行政采購內部控制的優化策略，使行政事業單位采購工作能步入規范、有序發展軌道。具體如下：

（一）強化政府采購風險意識，明確內部控制的重要性

要識別可能出現的風險，對如何規避風險制定有效策略，使采購工作能有序開展，避免由風險因素而引發經濟損失。同時，行政單位要對采購流程進行調整，找到風險頻發環節，提前做好防范，扎實推進采購工作的開展，確保整個環節的公平、公正、公開，這是實現政府職能的前提。在樹立起較強的風險意識的前提下，才能更好地推進行政事業單位采購工作內部控制制度建設。

（二）完善的預算編制程序，確保采購行為的有效進行

行政事業單位都要明確采購要求，根據部門工作開展的實際情況編制部門預算。在整個采購流程之中，采購預算的編制處于開端位置，后續采購工作能否有序進行，與預算編制是否合理存在著必然聯系。因此，行政事業單位要提高采購預算的合理性、科學性，對所有的采購項目展開市場調研，對每一種物資的市場價格心中有數，把預算控制到合理范圍之內，使采購效率能進一步提高。在執行采購預算時，要對每一筆預算支出進行動態監管，完整而細致地對支出情況進行記錄，相關責任人、經手人都要簽字確認，為后續審查做好準備，為后期制定更為周密的采購預算積累經驗。

（三）優化行政事業單位崗位設置，增強相關崗位的獨立性

行政事業單位在開展采購過程中，出于防控風險、提高采購資金利用率、維護社會利益與國家利益的目的，要設立專門的辦公室，有些單位人員數量比較少，則要指定某一科室負責對采購的管理與監督。在設置采購工作崗位時，要符合不相容崗位分離的規定，增強合同簽訂、內部控制、物資驗收等各項工作的獨立性。

行政事業單位在對采購進行管理時，要采取內部多部門監督與外部廣泛監督相結合的方式，使采購中出現的問題得到制止與改善。在執行采購過程中，最基本的條件就是要打造一支自上而下的高素質采購隊伍，這就需要組織采購人員培訓活動，不僅要了解行政事業單位采購特征，還要深入學習《政府采購法》，及時安排采購人員參加崗位考試，成績不合格者不得上崗。每一次培訓活動的組織，都要從專業領域聘請高水平的專家學者擔任講師，以理論與實際相結合的方法進行授課，增強理論學習的生動形象性，使基層采購人員能實實在在地掌握必要的技能，強化他們的責任意識，使他們的工作能力得到提升，更好地為大局提供服務。

（四）加強采購過程控制，提升采購工作的規范性

《政府采購法》對采購工作的流程、崗位設置、采購原則、基本方法等做出了細致規定，但現有的法律制度只是構建了基本框架，采購各個環節并沒有銜接到一起，運作效率不高，還需要對這一基本框架進行擴充、細化，使所有的法律規定都能落到實處。當前，由于具體的實施條例沒有正式出臺，要求各個地區根據具體情況對采購過程進行控制，要具體做好如下幾方面的工作：第一，對項目實施方案進行規范、調整，以物資需求為導向編制采購明細表，在市場調研的基礎上制定多套采購方案，做出合理選擇;第二，編制完善的采購預算，提高預算評審工作的有效性。要準確把握市場發展動向，對各種需要采購物品的價格進行合理估計，得出總金額之后交給第三方機構進行評審，把預算控制到合理范圍之內;第三，對采購項目進行驗收，并要保證驗收工作能全面覆蓋所有采購的工程、物料等，不得出現任何遺漏;第四，對采購過程進行審計，增強行政管理權威性，提高監督效果。

（五）強化對行政事業單位采購工作的監督

對行政事業單位采購進行監督，包括兩方面的內容，一是合規性監督，二是有效性監督。前者就是對采購項目、方法、流程等進行監督，判斷其是否符合法律制度的規定，其目的就是為了增強行政事業單位采購資金的安全性，不得出現任何違規現象;后者就是要在合規性監督的基礎上提高監督層次，關注政府資金的使用是否高效、科學，判斷采購項目是否合乎實際，采購流程是否有序順暢，能否達到預期目標等。為此，要做好三點：一要加大監管力度，完善監督機制，明確采購工作中的潛在風險，制定合理的防范措施。各單位要構建專門的行政事業單位采購監督隊伍，明確監督權責，把監管職責細化到個人，確保能起到有效監督作用。二要拓寬政府預算管理的范疇，把與采購有關的預算編制、物資驗收等方面的內容囊括其中。采購以公開招標的形式完成，采購人員不得參與評標工作，提高此項工作的公平競爭性。三要加強內外監督，以網上政務公開的方式進行監督，把采購信息及時上傳到官方網站，使公眾能及時了解到相關工作的進展情況，方便公眾查閱與監督，也可以開通電話熱線，通過各種新媒體形式進行監督，避免出現重復采購、無序采購行為的發生，在全社會的監督下提高采購工作的規范性。

三、結語

總之，通過加強行政事業單位內部控制制度建設，可以實現對各項資金的合理利用，降低采購活動中的濫用和浪費等行為，使財政資金的使用效率得到提高。因此，行政事業單位必須要樹立起較強的風險意識、建立起完善的預算編制程序、優化采購崗位設置，強化采購過程控制，并強化行政事業單位采購監督等方面入手，有效地預防和解決行政事業單位采購工作中面臨的風險，確保行政事業單位采購工作的正常、有序開展。

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