研發費用加計扣除稅務處理探討

趙嬌

摘 要：在近些年的發展中，為了推動企業大力進行科研創新，我國發布了有關加計扣除的全新政策，其中明確規定了企業在研發過程的各種費用加計扣除項目以及適用范圍。這些政策的頒布，直接使得企業的研發費用再加計扣除方面的賬目信息變得更加全面透明，但從現階段狀況來看，企業在實際的操作過程中依舊面臨一定的問題，有待于采取針對性的應對策略，才能夠合理享受這些政策帶來的優惠。本文主要對企業研發費用加計扣除稅務處理展開了探討，并提出了相應的實踐策略。

關鍵詞：研發費用;加計扣除;稅務處理

科研技術創新屬于國內企業發展的基礎力量，也有助于推動企業各項生產活動的有效進行。為了進一步推動各大企業大力加強科研技術創新，我國專門頒布了有關研發費用加計扣除的優惠政策，其中不僅包含了企業在研發過程中所消耗費用可以用來加計扣除的項目，還明確指出了這些費用的具體適用范圍，很大程度上減輕了企業科研創新的資金壓力。但由于企業缺乏對這些政策的準確認知，導致實際的應用依舊存在一定的不足之處，一些時候會出現費用項目與新政策規定內容不相吻合的狀況，形成了相當大的風險問題。面對這一狀況，企業應當認真分析研發費用加計扣除的新政策，加深對其中相關內容的理解和認知，并在此基礎上逐步完善企業的稅務管理機制，從而提高企業的稅務風險防范能力。

一、現階段企業研發費用加計扣除應用面臨的主要問題

在科學技術飛速發展的時代，科技已經成為一個國家、一個企業進步的靈魂，是社會經濟發展的重要支撐力量。研發創新活動可以帶動經濟的內生增長。雖然新政策的頒布很大程度上減輕了企業科技研發的資金成本壓力，且扣除了一部分資金消耗主體，但由于國內新政策的實施時間并不長，許多企業缺乏對這些政策的準確認知，在應用的過程中出現一定的不足，尤其是研發活動適用范圍上，很容易出現界定不清晰的問題，不僅增大了企業的稅務壓力，還會降低企業研發創新的積極性。從現階段企業的發展來看，國內企業對于研發費用加計扣除政策的應用主要面臨以下幾個問題：

（一）會計核算方面的問題

在企業科技創新研發的過程中，對于研發費用的加計扣除必然會運用到會計核算，因而也最容易在這一方面出現問題。在對研發費用加計扣除新政策的相關內容加以分析時，可以發現這些政策明確規定了研發費用加計扣除的適用范圍。但許多企業在對這些研發費用展開會計核算的時候，往往會局限于查賬征收，不能明確界定不同項目的適用范圍，從而形成了會計核算方面的問題。

（二）加計扣除費用歸集方面的問題

在研發費用加計扣除的新政策當中，主要包括七項可加計扣除研發費用，并對這些費用進行了歸集，不過并沒有嚴格要求企業按照正向列舉的方式對這些費用進行歸集。但到了稅務處理過程中，多數稅務管理部門還是認為企業應當按照正向列舉的方式進行費用歸集，否則不能夠享受相應的優惠政策。在這樣的狀況下，許多企業都會為了迎合費用正向列舉要求而盲目展開相應的研發活動，不僅加大了成本消耗，還會產生相當多的費用歸集風險。

（三）研發費用核算方面的問題

由于研發費用加計扣除的新政策并沒有嚴格規定企業的研發費用以及經營費用扣除限制，也缺乏費用核算方面的規范，直接導致許多企業為了減輕稅負壓力選擇虛報一部分研發費用。雖然稅務管理部門會對企業研發費用加計扣除的申報信息加以分析處理，但由于無法直接參與到企業的研究當中，因而依舊容易出現稅務管理上的疏漏。此外，在現有的研發費用加計扣除政策當中，對于研發費用核算方面的規定不是特別完善，使得企業容易出現研發費用核算過于混亂的狀況，嚴重降低了研發費用稅務處理質量。

（四）行業歸屬方面的問題

研發費用加計扣除政策明確規定了研發費用的行業適用范圍，并結合主體業務比例分別劃分了行業歸屬問題，以確保所有企業都能夠認識到新政策的適用性。但是在企業的實際應用當中，許多行業都沒有對自身研發的行業歸屬形成準確的認知，如零售、餐飲以及房地產等，這些行業本身不屬于新政策的適用范圍，因而不可以申請研發費用的加計扣除，如果盲目申請將受到稅務部門的直接懲治。

二、研發費用加計扣除稅務處理的主要辦法

研發費用加計扣除政策的提出，主要目的在于減輕企業科技研發方面的費用壓力，但由于實際操作依舊存在一定的不足，直接影響了相應的實踐效果。為了改變這一狀況，企業應當采用合理的措施應對研發費用加計扣除方面的問題，從而準確享受新政策帶來的優惠，多方面推動企業的發展。

（一）準確分析和認識研發費用加計扣除的相關政策

企業在新時期的科研活動開展過程中，為了充分降低科研費用壓力，必然需要準確認識研發費用加計扣除的相關政策，并將這些政策添加到財務會計部門的研發費用核算規范當中，使得所有會計核算人員都能夠嚴格按照這些政策展開研發費用加計扣除核算，充分掌握相關的稅收優惠，并結合這些政策來建立相應的研發費用加計扣除機制，促使企業的稅務處理體系變得更加完善合理。

（二）切實迎合研發費用加計扣除稅務處理的實際要求

為了實時掌握研發費用加計扣除政策的最新動向，企業應當主動加強與稅務管理部門之間的聯系與溝通，合理安排研發費用加計扣除方面的事宜，并做好研發費用加計扣除管理工作。同時，由于現階段企業的科技創新研發活動需要較長的工作周期，且在加計扣除方面還呈現出了反復性特征，因而企業還有必要認真分析研發費用加計扣除稅務管理方面的問題，持續完善加計扣除管理工作體系，使得研發項目費用能夠契合稅務管理部門的加計扣除檢驗要求。

（三）統籌管理所有科研項目的立項工作

雖然研發費用加計扣除政策經過了多次優化，但在企業的實際應用過程中依舊存在一定的問題，為了避免這些問題導致的稅務風險，企業應當統籌管理所有科研項目的立項工作，由專門負責部門進行項目的前期費用規劃，并做好所有項目內容的費用信息報告，進而使得企業研發工作能夠有效開展。在這個過程中，企業財務部門應當發揮自身的主觀能動性，結合科研項目來準確預算各項研發活動的費用消耗狀況，促使所有營運資金都能夠得到合理配置。如果在科研項目的開展過程中，出現一些活動費用超出預算的狀況，企業還有必要明確變動原因，便于準確進行研發費用加計扣除申報處理。

（四）嚴格規范研發項目核算流程，建立研發支出輔助賬目

企業在新時期的科研活動實踐過程中，應當嚴格規范研發項目核算流程，并結合具體需求來建立研發支出輔助賬目，分別明確研發項目的各項內容以及費用消耗狀況，做到?？顚Ｓ?，提高資金成本的使用效率。如果企業的資金成本較為充實，所開展的科研項目也非常多，那么還可以建立獨立賬套，專門用來處理研發費用方面的核算工作，這樣不僅可以形成完善的研發費用核算體系，還能夠全面提高研發費用核算管理質量。

三、結束語

總而言之，研發費用加計扣除新政策的出現，雖然在一定程度上推動了企業各項科研工作的創新發展，但由于企業缺乏對這些政策的準確認知，容易在實際應用過程中出現一定的問題，直接影響企業研發成本的使用效率。為了改變這一現狀，企業應當準確分析自身研發費用核算存在的問題，主動加強對相關政策的分析和研究，對所有科研項目展開統籌管理，嚴格規范研發費用核算管理流程，從而享受到新政策帶來的優惠。

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