公立醫院內部控制存在的問題與改進建議

程石

摘要：為規范公立醫院經濟活動及相關業務活動，有效防范和管控內部運營風險，建立健全科學有效的內部制約機制，國家衛生健康委和國家中醫藥管理局組織于2020年12月制定了《公立醫院內部控制管理辦法》，對公立醫院內部控制進行了明確規定。同時，隨著我國醫療制度改革的不斷深入，公立醫院需要持續為人民提供醫療服務，提升自身經濟效益性，加強風險管理與成本管理，做好各部門之間的協同工作，從而得到全面發展，其內部控制的合理制定與有效實施便是發展過程中不可或缺的一環。本文對我國現目前公立醫院內部控制存在的問題進行梳理，并闡述了改進建議。

關鍵詞：公立醫院 內部控制 意義 存在問題 改進措施

Problems and Improvement Suggestions of Internal Control in Public Hospitals

CHENG Shi

（Chongqing University of Finance and Economics，Chongqing，401320 China）

Abstract：In order to standardize the economic activities and related business activities of public hospitals， effectively prevent and control internal operational risks， and establish and improve a scientific and effective internal restriction mechanism， the National Health Commission and the State Administration of traditional Chinese medicine organized and formulated the measures for the management of internal control of public hospitals in December 2020， which clearly stipulated the internal control of public hospitals. At the same time， with the deepening of China's medical system reform， public hospitals need to continue to provide medical services for the people， improve their own economic benefits， strengthen risk management and cost management， and do a good job in the collaborative work between various departments， so as to achieve all-round development. The reasonable formulation and effective implementation of their internal control is an indispensable part in the development process. This paper combs the problems existing in the internal control of public hospitals in China， and expounds the improvement suggestions.

Key Words：Public hospital;Internal controls;Significance;Existing problems;Improvement measures

伴隨著社會的發展，醫療改革也在不斷被推動，公立醫院的社會公益性質日益突出。為進一步優化公立醫院的綜合管理，發揮其社會公益性質，更好地為廣大人民群眾服務，提高組織的經營管理效率，對公立醫院內部控制體系的推動成為了重要前提。目前，我國許多公立醫院仍存在內部控制制度建立不完善或執行欠有效的情況，本文從內部控制要素出發分析內部控制存在的問題，并相應地提出應對措施建議。

1公立醫院內部控制的重要意義

首先，開展好內部控制工作能夠有效促進公立醫院經營管理水平的提升。近年來醫療衛生體制改革持續推進，公立醫院屬于提供醫療服務的重要機構，應當始終關注并重視建立完善系統的內控機制，借助于有效的內部控制來對醫院各項經濟業務活動予以全面掌控，嚴格遵循制度規定來開展好各項管理工作。其次，開展好內部控制工作有助于公立醫院更好地防范風險。公立醫院屬于較為特殊的社會組織，其經營發展過程中面臨的風險因素較為復雜，也表現出風險意識薄弱的問題，推進落實內控管理工作，能夠有效強化風險控制，提升風險監管水平，促進風險防范意識提升[1]。最后，開展好內部控制工作是確保公立醫院持續健康發展的重要基礎。經濟業務活動管理對于公立醫院而言至關重要，特別是內部資金的運行和資產管理工作，依靠更加完善的內控管理機制能夠對公立醫院內部資產實施規范管理，憑借健全的財務管理體系和內部監督機制來提升經濟業務活動的規范性。

2公立醫院內部控制的基本要素

一是控制環境。公立醫院內部環境屬于內部控制的重要基礎，一般來說醫院內部環境主要針對其組織結構、人力資源、醫院文化等相關要素，開展好內部控制工作必須要始終把握好上述幾點因素，制定科學有效的管控策略。

二是風險管理。風險管理屬于內部控制的重要組成部分，簡言之即是對公立醫院在經營管理過程中可能出現的風險因素予以科學準確識別和判定，在這一前提下采取有針對性的解決對策，強化風險管理全過程監督。

三是內控活動。內控活動屬于內部控制的核心環節，詳細來說現階段公立醫院內控活動體現在如下幾點：財務會計系統的內部控制管理、預算管理活動、醫院內部績效考核評價管理、公立醫院內部資金財產保護、風險管控活動等。

四是信息管理?；ヂ摼W時代的來臨和信息技術的廣泛應用，信息管理對于公立醫院內部控制工作而言具有非常重要的意義。信息管理從本質上來說即是借助于現代信息技術來推進內部控制自動化、智能化、科學化水平的提升，構建一個更加系統全面的內部信息系統[2]。

五是內部監督。開展好內部監督工作是確保內部控制持續推進的基礎和前提，基于現階段的具體情況而言，公立醫院內部監督包含了具體監督與一般監督兩種不同類型，促進兩方面監督手段的落實有助于提升醫院內部控制水平。

3公立醫院內部控制存在的問題

3.1內部控制意識不足

首先，公立醫院的領導層大多數在醫療專業是專家，但對內部管理的，缺乏正確的認識，對內控建設及實施的意識不足，未能理解內部控制的重要性，從而不能主動結合內部控制加強對醫院的管理，導致內控制度建設多流于形式，難以對實際經濟活動起到制約作用。同時，管理層對內部控制的理念沒有轉變過來，不習慣對權利的監督，沒有正確認識到內部控制實則為對醫院整體以及管理層防范于風險的有力方法。其次，公立醫院對宣傳培訓方面不夠重視，雖然大多數醫院都按照規定制定了內部控制制度，但多數情況下只是形式上將內控手冊分發下去，下屬部門只從字面意思形式上的完成要求，并沒有發揮內部控制制度本質的作用。

3.2治理結構不合理

公立醫院不同于普通企業這樣的模式，公立醫院通常將決策、執行和監督三權集于醫院的院長，于此，院長便擁有過大的權利能夠左右醫院的經營活動和其他人員的行為。如此一來，管理層凌駕于內部控制之上，內部控制能夠發揮作用就非常有限，相互制約的牽制機制對于管理層來說形同虛設。此外，由于醫院院長及管理層多數是醫學專業出身，確實擁有過硬的專業技術，在醫療一線也有絕對的話語權，若他們一味講專業技能作為導向，便容易造成對管理體系的松懈或忽視。

3.3風險評估與控制的意識不夠

首先，為了能使公立醫院能夠更有效地服務社會公眾，公立醫院的資金費用主要依靠國家財政撥款。同時，政府也會針對公立醫院的科研項目予以相應的扶持。但部分公立醫院在使用資金的時候并沒有做好計劃，進行盲目的采購行為，導致超預算超計劃使用資金，造成財政資金的浪費，違背了家國大力發展醫療事業、提高國民身體素質和健康水平的初衷。其次，在國家財政撥款的政策支持下，部分公立醫院的管理者、財務人員以及科員，認為自己工作有絕對保障，忽視對風險的評估與防范，對醫院的管理和經營缺乏科學的規劃，未能合理的評估風險來提高醫院的經營效率[3]。

3.4信息溝通較薄弱

有效的內部控制需要信息能夠在單位內部及時準確地傳播。由于很多公立醫院治理結構存在問題，有時一人行事會受到不同領導人員的指揮，導致信息在交流過程中出現混亂、不通暢的現象。與此同時，由于許多公立醫院在發展過程中，并沒有發揮信息化建設在內控管理過程中的實質性作用，在信息化管理技術人才和信息軟件兩方面都存在一定的欠缺，使得信息在醫院難以高效流通，導致醫院的內控管理質量和效率較難以提高。

3.5缺乏合理的監督問責機制

內部控制制度不但需要建立和運行，還需要有效的監督。很多公立醫院設有整套內部控制制度，但卻沒有有效的監督機制對其運行情況進行監督。這便使得內部控制在執行上流于形式，無法發揮其真正的效用。通常情況下內部控制的監督可以由內部審計部門來實施，但目前許多公立醫院并沒有單獨設立審計部門，導致內部控制缺乏監督的環節[4]。還有一部分醫院讓財務人員兼職內部審計人員的工作，在工作中可能收到多方的煩擾而存在顧慮，無法保持獨立性。另外，部分內部審計人員根本不具備專業勝任能力，無法實現有效的控制和評價，使得公立醫院的內部控制監督存在缺陷。

4公立醫院內部控制體系優化建議

4.1擴大宣傳，提升內部控制意識

公立醫院的上級主管部門應當加強對醫院領導對內部控制、財務管理以及審計工作的相關培訓，引導他們樹立對內部控制的認識和重視。只有從管理層入手加強意識，才能推動醫院內部整體的內部控制體系建設和運行。同時，院領導也應該用多種方式對院內職工進行引導，通過線下宣講會和動員大會、線上直播和線上會議等方式進行宣傳。并且要求各部門領導、帶頭人做好表率工作，多元化的加強醫院工作人員對內部控制的正確意識，才能確切的有效的使內部控制發揮作用。

4.2完善治理結構，避免權力過于集中

從根源上解決治理結構的問題，完善內部控制的環境，避免決策、管理和監督的權力過于集中的現象，將權力分散到組織結構的關鍵節點。公立醫院可以設立專門的內部控制部門，對內部控制進行有效引導，杜絕管理層凌駕于內部控制之上的現象出現。并加強對內部控制的普及和相關培訓，使其得到重視[5]。

4.3有效利用資源，重視風險評估與控制

首先，從公立醫院的高層管理者開始，自上而下地加大對風險評估及控制的重視程度。管理層需要針對醫院經營發展中可能存在的各類風險進行預測分析、度量、識別與評估，最大程度上防止經營決策失誤，提出有效的風險防控措施與應對措施，從根源上減少各類風險的發生機率，避免不必要的資源浪費。其次，由院長牽頭，與各部門領導人一同開展風險宣傳教育工作，讓全體醫務人員能夠系統地了解風險帶來危害以及評估并預防風險的必要性，并將醫院制定和推行的風險評估與控制措施傳達給全體人員，要求其配合工作，從而為醫院打造一個健康的經營環境[6]。最后，公立醫院可以結合自身情況制定激勵政策，要求員工自上而下在工作中加強自我約束，從根本上減少經營相關風險。

4.4提高信息化水平，加強信息與溝通效率

基于公立醫院整體上而言，公立醫院應當靈活應用信息技術、大數據以及云計算等打造信息數據傳輸平臺，依托于現代信息技術進一步強化內部各個科室部門之間的聯系。即便公立醫院內部人員數量較多，科室部門較為繁雜，但依托于信息化管理平臺能夠提供一個即時有效溝通交流的途徑，提供數據信息傳輸共享平臺，各科室部門能夠直接上傳或發送相關信息或問題，第一時間獲得反饋。同時公立醫院的相關重大決策信息也能夠依托于這一平臺進行發布，確保所有科室部門的人員能夠及時接收信息并予以執行[7]。

4.5加強醫院內部審計建設，完善內部控制的監督機制

內部控制制度的合理建立與有效運行，離不開全方位、全過程的監督機制。建議公立醫院建立獨立的內部審計部門，對內部控制進行全面、及時的監督。內部審計部門應當保持應有的獨立性，不受外界干涉和影響。公立醫院需要制定嚴格的內部審計制度，并由審計部門按照相關制度需求對醫院的日常業務進行 有效的管控和監督，確保各科室在實際工作過程中，能夠通過審計部門的職能發揮確保自身工作的全面落實，旨在發現內部控制的問題，從而有針對性的提出建議并監督整改。

5結語

社會的發展與醫改的推動進一步提高了社會對公立醫院的要求。公立醫院旨在發揮社會公益性，為社會公眾服務，應當從提高內部控制意識、完善治理結構、重視風險評估與防范、加強信息與溝通并完善內部控制監督機制方面出發，進一步完善內部控制的制定與實施。

參考文獻

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