旅游景區會計內部控制存在的問題及對策探討

呂金蔚

摘? 要：旅游景區不同于其他一般的企業，其本身最大的特點是盈利存在一定的不穩定性，有淡旺季的區別，而且項目的改變，地方政策的改變，對于旅游景區都有影響。為更好地解決相應問題，目前最好的辦法就是要做好會計內部控制工作。該文將從旅游景區會計內部控制存在的問題入手，全面展開旅游景區會計內部控制存在的問題及對策探討。

關鍵詞：旅游景區? 會計行業? 內部控制? 內部監督? 結構化管理? 現代企業制度

中圖分類號：F592.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文獻標識碼：A文章編號：1672-3791（2021）05（a）-0096-03

Abstract： Tourism scenic spot is different from other general enterprises， its biggest characteristic is the profit there is a certain instability， there is the difference between the peak season and the low season， and the change of the project， the change of the local policy， have an impact on the tourism scenic spot. To better solve the corresponding problems， the best way at present is to do a good job of accounting internal control. This paper will start with the problems existing in the accounting internal control of tourist attractions， and explore the problems existing in the accounting internal control of tourist attractions.

Key Words： Tourist attractions; Accounting profession; Internal control; Internal supervision; Structured management; Modern enterprise system

隨著時代的發展，我國當前的旅游行業發展非常迅猛，其原因是人民的生活更富裕，使得人們的業余生活更加豐富[1]。但目前我國的旅游景區仍舊沿用傳統的發展模式，不注重服務體現和內部建設，導致內部體系混亂，而且服務質量不佳，多數旅游景區最終出現破產的情況也是因為此類情況。所以，在旅游景區發展的過程中，必須要盡可能地重視其內部控制存在的問題，強調由內而外的強化。尤其是要保證旅游景區的會計人員工作得到有效管理，一定要杜絕會計人員對財務的絕對掌控權力的出現，要對財務權限進行約束，保證會計不會出現違規操作的行為?？傮w來看，代表旅游景區發展的過程中，需要充分考慮到如何更好地利用會計人員來提升業績效果[2-3]。但目前來看，我國的旅游景區此方面問題比較嚴重，監督人員根本不懂得會計行業的知識內容，直接導致了會計工作艱難存在困難性，而且還導致了監督人員和會計人員的沖突比較嚴重。此外，制度方面的問題也一直存在，都是旅游景區領導需要思考的問題。

1? 旅游景區會計內部控制存在的問題

1.1 制度不完善

目前，我國的旅游景區中，會計方面問題嚴重，導致資金使用效率始終難以做到最大化。主要是因為在旅游景區中，會計工作人員的數量非常少，很多領導認為，在旅游景區中不需要商業化運營，所以對于會計的需求不多，因此會計團隊一直僅維持在基礎的人數。此外，隨著會計信息化建設的完成，旅游景區領導再次削減了會計工作人員，導致會計工作很難發揮效果。因此，很多會計人員在實際工作中，就只能采用偷工減料的辦法來加快信息處理的速度。但在會計內部控制中，卻并沒有相關內容的顯示。是因為內部控制制度的不完善，導致了具體要管理內容的不清晰，而且內部控制人員能力有限，也就干脆放棄了管理。

1.2 制度存在風險

旅游景區的財務工作一直不夠好，因為多數領導對于財務相關工作的理解不到位，認為財務是企業的內部工作，只要內部工作人員可以很好地完成工作的內容即可，而不需要外部人員的融入。因此，審計等工作內容都沒有外部力量的融入，導致內部的管理效果非常差，甚至企業因為會計人員的偷工減料很可能出現涉稅風險等。但是多數的旅游景區領導都沒有認識到這一點，是因為外部審計和內部控制的直接聯系不明顯，領導不是專業的財務人員，對于此方面的內容了解不夠透徹。

1.3 執行力度不夠

在我國的旅游景區中，財務內部管理工作的執行力度始終不好，其主要問題出現在兩個方面：一是預算內容不確切。很多的旅游景區雖然開展了財務預算工作，但是因為人員能力有限等緣故，導致預算的結果不夠準確，進而造成財務預算工作難以執行，所以會計人員的相關工作內容，始終執行力度不夠。二是因為領導的絕對管理現象仍舊存在。在旅游景區中，領導具有絕對的權威，只要領導下達了相應的指令，那么就必須遵守。所以，在財務預算工作完成后，如果領導認為工作有必要追加資金等，就必須要追加資金，徹底打亂了內部資金控制的計劃，而且財務部門權力有限，即便是提出了抗議，也往往被忽略，不會被參考。

1.4 高素質人才缺乏

旅游景區的人才組成，以銷售人才和一些業務人才為主，銷售人才主要負責日常的票務銷售、對外合作、景區的宣傳等。而業務人員主要是景區的內部處理和綜合管理。但是在財務和會計方面，旅游景區領導始終比較忽略，基本上會計人員的能力非常有限，很難完成既定的工作。一方面是企業領導不重視，給出的薪酬比較低，難以招聘高素質人才;另一方面是因為旅游景區往往沒有會計人才招聘的計劃，也不知道應該如何招聘會計人才。

2? 旅游景區會計內部控制存在問題的對策

2.1 改進內部控制體系

在旅游景區中，為了更好地提升會計內部控制的效果，需要盡可能地強調內部控制體系的強化，主張制度內容要具有責任性，能真正地發揮作用，而且各部分的內容也要盡可能地實現內部權力的制約，從而形成一個比較完整的內部控制體系，確保內部控制的內容，符合實際的需求?？傮w來說，就是要讓內部的權力得到保障的同時，也對權力有所約束。

首先，采用雙簽的制度，加強制約與限制，兩個負責人中，任何一個負責人沒有簽字都是無效的，而且兩個負責人本身還需要具有不同的立場，最好是雙方都以工作為核心，在簽字的時候沒有個人關系與感情，才能保證雙簽制度獲得相應的效果，尤其是保證雙簽制度的具體作用的同時，還能有效地實現人員管理。在事后，也應當建立相應的監督機制?？疾靸晌回撠熑说膶嶋H情況，來評價負責人的實際行為，確保負責人的行為在一定程度上，能符合具體的要求，沒有出現徇私舞弊的行為，也不存在負責人與負責人之間的串通，才能保證負責人的實際工作內容沒有問題。而監督人員要求是與兩個負責人都沒有關聯的純粹第三者，當然，其本身也需要具備專業的會計水準，否則會導致無法發現問題。

其次，為了體現核實檢查的重要性，需要核查每項業務周期性的工作，一個周期的時間一般不會太長，工作內容也不會太多，檢測的難度不同，但同時可以保證內容的檢查效果有所提升，從而確保既定工作效果。此外，周期性的檢查也可以委派會計事務所等來完成，從而實現會計工作的全面監督，尤其是事務所本身和會計以人員關聯不大，所以可以很好地檢查周期性工作的內容，并且短期檢查，內容較少，費用不高，非常適合旅游景區來使用。這些核查工作都是基于會計核算，負責這些工作的人不論是業務素質方面，還是責任心方面要求都較高，其不僅僅需要具備會計工作的能力，而且自身的責任心也需要比較強，也就是個人能力的綜合性需要考慮，無論是能力還是品質，有任何一個內容不合格，都不能勝任此工作，所以人員的選擇上是比較苛刻的。管理過程中其流程應嚴格按規范流程進行，并且早點把監督的結果匯報給相關負責人，最好是可以強調監督內容的實時性，確保監督效果的提升，并且在監督的過程中，也能隨時歡迎領導層的加入，讓領導層了解監督的內容，從而確保監督內容的公平與公正。

最后，建立直接對董事會負責的機構。在稽核、內部審計部門基礎上成立的審計委員會。委員會權力較大，但是實際上負責的任務比較專一，而且對各個部門都有一定的管理權利，但僅及局限于會計內部控制方面。

2.2 現代企業制度推進

我國多數的旅游景區仍舊按照旅游產業來發展自己，其本身也不清楚自己的發展路線，所以導致發展過程中比較混亂，甚至很多的旅游景區都不將自己作為產業。因此，旅游景區若想要更好地發展，必須做好現代企業制度的建設，通過企業制度的約束，以促進自身的發展?，F代會計制度的建設要想達到現代企業管理層想要達到的效果，并且對此制度能夠更好地貫徹實行下去，在企業會計的內部控制方面需要做到會計信息能夠更好地服務的企業決策。在旅游景區的決策中，很多的內容都涉及了資金方面的內容，但從實際上來看，資金并不充足，甚至很多情況下，資金都是欠缺的，盲目的決策只會導致旅游景區的發展受到阻礙。并且，這些財務信息可以在社會上被接受與認可，也就是財務信息內容可以用于貸款或者是商業融資等，是真正具有效用的。只有做到以上兩點，才能滿足管理者的要求。如果做不到，雖然看起來是由于會計信息得不到管理人員的重視，其本質原因在于目前的現代產權制度沒有被接受，也就會導致產權問題嚴重，由此產生更多的糾紛。

2.3 采用結構化管理

旅游景區的執行力度提升，需要依靠結構化的管理，也就是通過管理模型來實現各部門的有限管控[4]。探究過程中表明，對企業發展影響的主要因素不僅有內在因素，還有外在因素。也就是內部控制和外部市場風險等都會對企業產生影響，尤其是外部市場因素往往影響非常大。在當前時代中，外部風險主要基于市場客觀規律，所以難以做到有效的管理[5]。在此基礎上，在企業內部，要與工作人員多溝通，找到相應的控制的問題，提出解決辦法。尤其是確保內部的人員團結一致，以企業發展為核心，如此內部問題也就迎刃而解。此外，企業要想打破管理的局限，需要借鑒以往的經驗，從原本的經驗模式上入手，做到結構化內容符合企業的未來發展趨勢，這樣一來，既傳承了傳統的內容，又保證了企業的發展。

2.4 組建高素質人才隊伍

目前，在我國的旅游景區發展中，還要強調人才的作用，不能單純地關注服務人員和業務人員的團隊強化，還需要考慮內部各部門的強化，尤其是會計人員的強化。其中，主要的方法有兩個：一是對現有的團隊進行培訓，通過配培訓，強化每一個會計人員的能力，使其可以勝任旅游景區的會計內部控制工作[6]。二是進行招聘，通過常規招聘、獵頭招聘等辦法，找到旅游景區所需要的頂尖人才，而且為了更好地留住人才，還需要適當地增加一定的薪酬。

3? 結語

綜上所述，我國的旅游景區發展過程中，一直存在財務方面的問題，會計人員工作過于松散，很難將資金的使用效率做到最大化。因此，在財務管理方面，需要盡可能地考慮對會計人員的內部控制體系建設，強調控制內容的全面性和控制效果的最大化。尤其是針對目前旅游景區中，缺乏高素質人才的情況，必須要做好人才的招聘工作，才能保證工作的順暢進行。依靠結構化管理等來提升執行力度，以確保會計內部控制工作發揮最大的效果。

參考文獻

[1] 劉琳婕.廣州綠道系統中的文化景觀呈現研究[D].華南理工大學，2020.

[2] 李志丹.SAS財務分析模型下麗江旅游公司財務診斷研究[D].云南師范大學，2019.

[3] 朱茜.旅游景區營銷績效評價及影響因素研究[D].中南財經政法大學，2018.

[4] 蘭海軍.旅游公共服務質量改進研究[D].廈門大學，2016.

[5] 李國敏.新時代中國企業海外拓展的戰略風險[D].中共中央黨校，2019.

[6] 危露.內部控制視角的Y國有集團公司會計信息質量提升研究[D].江西財經大學，2019.