集團企業經營管理中內部控制的建議

于志軍

摘要：隨著經濟全球化的發展，集團企業的業務不斷增長，但整體管理水平還比較落后。在集團企業的經營發展過程中，由于受到跨地區、多層次的企業文化等復雜因素的影響，面臨的挑戰也相當大。加強集團企業內部控制建設，可以有效提高集團企業整體管理水平，為集團企業穩定發展提供可靠保障。因此，本文對當前集團企業內部控制工作的相關問題進行了探討，并提出了一些有效的改進策略，以完善集團企業內部控制工作體系，避免一些業務風險的發生，進一步促進集團企業穩定發展。

關鍵詞：集團公司;內部控制;企業經營管理

1.內部控制在集團公司中的重要作用

1.1 內部控制的定義和基本要素

內部控制是指在遵循法律的前提下，提高經濟管理水平，確保資金的安全和完整，確保會計信息和財務數據的正確性和可靠性，決定經營方針的有效實施，從而保證企業的可持續發展。內部控制是指企業在一定的環境下，運用科學的管理方法，改進管理，為企業創造價值。根據《企業內部控制基本規則》的相關規定，我國目前使用的內部控制要素主要是以美國COSO委員會制定的內部控制框架為基礎，結合我國國情，主要包括五個要素：控制環境，風險評估、控制活動、信息與溝通、控制與監督。

1.2 加強集團公司內部控制的意義

浙江叁益控股集團是一家以研發、生產人防系列產品、偽裝植被、基于北斗衛星通信的新型防空防災警報系統為主，房地產建設工程、影視文化傳媒、農業開發為輔的綜合性集團企業。集團業務范圍廣，行業跨度大，內部管理存在問題，主要體現在部門之間缺乏溝通，員工對企業文化缺乏了解。對集團內部控制進行深入研究，發現內部控制存在的問題，提出合理的分析和建議，有利于完善內部控制制度，加強公司內部管理;提高集團的風險控制能力，確保資金的有效使用;加強部門間的有效溝通，提高工作效率;最終提升集團的市場競爭力。對內部控制的研究可以為其他類似企業在完善公司治理等方面提供有益的啟示，為解決類似的內部控制管理問題提供有價值的借鑒。

2.集團企業內部控制現狀分析

2.1內部控制環境不理想

根據集團企業特有的產權、股權結構復雜等特點，只有不斷改善內部控制環境，優化企業治理結構，才能使集團企業進一步適應新經濟形勢的發展。然而，目前大多數集團企業的基礎工作并不是特別扎實。各單位各部門之間的溝通和交流相對較少。沒有形成一個統一的整體，就不能有效地整合集團企業之間的制度和文化特色，導致各工作流程出現偏差。正是由于目前集團企業內部控制環境不理想，嚴重影響了企業的整體發展。

2.2內控執行不到位

集團企業在實施內部控制時，各分支機構往往把自身利益放在首位，甚至找各種理由推脫。無論如何，他們不配合內部控制的相關工作。他們普遍認為嚴格的內部控制影響自身的發展，通常根據經驗處理相關業務，并沒有嚴格按照內部控制制度執行。此外，集團企業內部控制制度相同，往往只有財務部門在執行相關制度，并沒有在集團企業所有部門執行內部控制制度。正是由于其內部控制意識的缺失，使得內部控制不能真正起到推動集團企業進步的作用，不能有效保障內部控制相關工作的有序開展。

2.3風險評估機制不完善

集團企業在經營發展過程中，必然會或多或少地面臨來自外部和內部的風險問題。集團企業內部控制的重要工作是按照既定的目標識別標準，科學的評估相關風險。目前，集團企業內部控制中的風險評估機制并不完善，主要體現在：一是風險評估通常停留在業務層面，覆蓋面不夠，評估目標不明確，具體的風險評估流程和標準不完善，而真正的風險信息共享并沒有實現。其次，風險評估工作過于重視外部風險的識別和管理，對內部風險重視不夠。第三，風險評估方法不夠科學，導致最終評估結果不準確。第四，風險評估不及時，對一些出現的新問題沒有及時進行風險評估，沒有及時制訂風險應對策略。

2.4內部控制評價和監督不到位

目前，集團企業內部控制的監督和評價沒有設立專門部門來負責，沒有設定具體負責人，只是集團高層偶爾進行監督。同時，集團企業分支機構和下屬單位多，日常監督和評價難以實現全面覆蓋。因此，不能保證企業的綜合評價工作，不能有效識別相應的風險，嚴重影響了內部控制制度的實施和企業的發展。

3.完善集團企業經營管理中內部控制的對策建議

3.1 營造健康的內部控制氛圍

集團企業應重視集團企業內部控制的重要作用。就是創造一個健康良好的內部控制環境，這是集團內部控制成功的基石。針對目前對集團企業內部控制重視不足的現狀，需要做出以下改變：一是在集團企業內設立內部控制委員會，建議由集團企業董事會直接領導。根據集團企業的實際經營情況，編制集團企業內部控制手冊要點，各部門領導組織下屬員工學習，提高集團全體員工的內部控制意識。由于內部控制知識的特殊地位，集團企業的決策者和管理者不應該參與內部控制知識的研究。內部控制制度的研究知識應該平等對待，所有員工都應該參與。集團內部強化管理提高了內部控制的重要性，為集團內部控制創造一個健康的環境，實現集團內部控制制度。

3.2 建立健全風險預警評估機制，保障集團企業的生產經營活動

集團企業在實際業務過程中發展的機遇，準確識別有利的機遇可以為集團的發展帶來更好的前景。同時，為了在機遇中發現和規避投資風險和財務風險，集團企業有必要建立風險預警和評估機制。健全的風險評估機制需要緊密結合集團企業的實際經營活動，分析和識別企業經營活動中產生的風險，達到取其精華，去其糟粕的目的。對此，集團企業的控制主體需要設定目標，各階段的目標需要保持一致性和協調性，并與集團企業的生產經營活動密切相關。當國家經濟政策、國內外產業機械設備、產業技術升級等內外部環境發生變化時，如果存在風險預警和評估機制，集團企業可以有效規避風險。

3.3 集團企業實施以全面預算管理為核心的內部控制

全面預算管理是企業內部控制的重要手段之一。全面預算管理可以有效地加強集團企業的內部控制。預算目標是將內部控制戰略目標細化為階段性目標，分階段完成集團企業的戰略發展目標。全面預算管理為集團企業內部控制程序的協調提供了一個平臺。明確內控部門的權利、責任和義務，規定集團企業每個崗位、每個員工的權利和責任范圍。內部控制可以在企業集團內部有效實施。在全面預算管理的實施過程中，我們還可以找到的矛盾和危機組織企業的生產經營活動，并幫助集團企業制定科學的干預措施，以便盡快實現集團企業的戰略目標和年度經營目標。

3.4內部審計是檢驗集團企業內部控制制度效果的試金石

由于集團企業的經營管理程序較多，管理決策者不能親自監督生產經營活動中各項業務的實踐和實施。因此，建立和完善企業集團內部審計制度勢在必行。在制定內部審計制度時，應注意以下幾點：一是企業集團應當設立單獨的內部審計機構，由企業集團最高領導直接負責對內部審計機構的管理;第二，內部審計機構要有實權，可以直接審計集團企業和成員企業的組織和部門;三是不提前通知被審計部門，不定期開展各部門內部審計工作。內審工作結果報告應在被審核單位進行公示，被審核單位應嚴格按照整改計劃按時完成內審工作;第四，集團企業內部審計師應由各職能部門經理定期擔任;五是制定內部控制漏洞認定標準。對內部審計過程中發現的漏洞，要分析漏洞產生的原因，形成內部控制漏洞分析報告，對漏洞修復報告提出建設性意見，經集團企業董事會、監事會討論通過后，在集團企業正式實施。

綜上所述，集團企業要想持續發展壯大，就必須考慮自身內部控制的有效性。通過改善集團企業內部控制管理的控制環境，建立健全集團企業風險評估機制，加強內部控制管理在集團企業應用中的科學性和規范性，確保內控管理在實施過程中的障礙得以消除，有助于提高集團的經營管理水平和整體效率。

參考文獻：

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