淺析如何加強和改進開發區審計工作

作者簡介：侍小偉（1977-），女，漢族，浙江湖州人。主要研究方向：開發區審計工作。

摘要：為充分認識強化開發區審計工作的重要性，本文通過對ⅩⅩ開發區近幾年的園區建設情況、審計工作現狀進行剖析，揭示開發區審計工作存在的問題、遇到的難點，進一步闡述加強和改進開發區審計工作的重要意義，并就如何加強和改進開發區審計工作能最高效發揮審計的職能作用提出若干建議，以促進開發區審計工作水平的提高 ，切實保障開發區經濟社會的安全運行。

關鍵詞：加強;開發區;審計

開發區主要是指在城市或其他有開發前景的區域，劃出一定范圍，經政府科學規劃論證和嚴格審批、實行特殊體制和特殊政策的開放開發區域，一般分為國家級和省級二個等級。截止目前，全國共設有218個國家級經濟技術開發區，本文例舉的ⅩⅩ開發區屬于國家級。

一、ⅩⅩ開發區建設情況和審計工作現狀

ⅩⅩ開發區成立于1992年，是經省政府批準設立的全省第一批省級開發區，同時也是省級高新技術產業園區、臺商投資區。2010年3月升級為國家級經濟技術開發區，2019年6納入全省大灣區建設確定的“四大新區”之一。管委會成立內設部門11個、事業單位11個、國有企業2個，并受市委市政府委托管轄6個街道，下轄58個行政村、35個社區，常住人口42萬，流動人口近15萬左右。開發區區域總面積225平方公里，其中規劃建設用地面積122平方公里。截至2020年12月，ⅩⅩ開發區共有園內企業6100家，規上企業300家;2020年財政收入60億元，其中：稅收45億元;2020年企業固定資產投資200個億;2020年政府投資項目80個億。幾年來，ⅩⅩ開發區經濟快速增長，遠超其他縣區， 國內生產總值占到了全市30%以上。

ⅩⅩ開發區于2014年6月組建審計局，性質為獨立的內設機構，管委會一把手直接分管審計工作，人員配置5人（2個事業編制、3個編外聘用），專業分別為財務和工程。自成立以來，開發區審計局在上級審計機關的指導下，主要實施了財政決算審計、部門（單位）財務收支審計、政府投資竣工結算審計及專項審計調查等，完成審計項目報告和各類專題報告250篇，發布審計信息190篇，委領導批示審計報告、專報及信息90多次，共查出管理不規范資金27億元，完成工程結算審計910項，送審107.2億元，核減工程造價17.56億元。2019年6月，ⅩⅩ開發區實行大部制改革，審計局不再單設，與財政局、金融辦合并成立財政局（審計局、金融辦），審計的監督職能雖然不變，但審計局演變成了內部審計科，同時，額外承擔了部分財政條線工作，審計分管領導也從管委會一把手調整為管委會副主任。

雖然ⅩⅩ開發區審計局地位較之前略有下降，從獨立到非獨立，但成立幾年來，認真履行職責促進開發區經濟社會安全運行和高質量發展，做出了審計應有的貢獻，成績顯著。下面，本文結合ⅩⅩ開發區審計現狀，進一步分析開發區審計工作存在的問題和遇到的難點，主要表現在：

一是開發區審計管理體制不順。市政府將開發區管委會委托派出，授予其一定的行政權限，但行政架構與縣區有別，不具備相應的法律地位和權限。造成開發區審計的定位受體制原因影響一直得不到明確，只能劃入“內部審計”，納入市內部審計協會管理，而且各地開發區審計管理體制也未做到規范統一：如，一些開發區未設置內部審計機構，如本文例舉的ⅩⅩ開發區所在省191個開發區僅73個設有內部審計機構，118個未設置;一些開發區雖設有內部審計機構，但與財政、紀檢或法務聯合辦公，獨立性缺失;一些開發區雖設置單獨的內部審計機構，開展業務獨立且全面，但與國家審計的職責、標準、要求相比有很大差距。另外，開發區審計還存在分管領導級別偏低，權威性不夠的情況。這種定位”內部審計”且審計管理體制不統一，以及非主要領導分管審計的現狀，一定程度上會帶來開發區審計監督力度不夠，審計監督嚴重缺位的結果。

二是開發區審計力量和能力不足。開發區不是一級政府，沒有自己的人社局，人員編制由市編辦統一管理因而受到很大限制，人少事多是各地開發區普遍存在的現象。從而造成開發區的內部審計力量也嚴重不足，有些開發區為解決內審崗位人員問題，采用由其他崗位人員兼任的方式，兼職要經常性處理內審工作和本職工作的關系，造成審計工作發展比較緩慢。內部審計人員專業知識面也十分狹窄，大部分從財務轉崗而來，專業結構主要還是集中在會計上，對工程、法律、金融、審計、計算機、資源環境等方面的知識掌握不夠，往往一知半解就去開展工作，造成無法實現或者只能部分實現審計目標等問題。一旦遇到投資審計、資環審計、金融審計等重點領域的審計項目時，往往變得束手無策，無從開展工作。內部審計人員專業水平和審計能力急需得到提升。

三是開發區審計監督覆蓋率不高。開發區審計工作缺少戰略管理、科學規劃，雖然每年年初制定審計項目計劃安排，但未能提前謀劃未來五年的審計總體目標和具體計劃，全面意識和長遠意識較差。因為審計力量不足，難以按要求組織審計，只能通過劃分年度對重點事項進行審計，導致審計覆蓋率較低，審計監督的廣度、深度不夠。開發區內部審計人員的審計理念也不夠科學，在項目審計過程中發現，內部審計人員通常著眼于微觀層面，主要想從憑證、賬冊中去發現一些問題，審計對象主要為具體某個流程或者某個事項，而不是從宏觀層面去關注國家政策貫徹落實情況、評價某項政策的實施效果等。另外，開發區內部審計開展的項目類型以傳統的內控建設管理審計和財務審計為主，未能與時俱進拓寬其他領域審計監督，如績效審計、資源環保審計等。而且都是在項目實施完成后進行審計，未對項目前期、中期和后期開展全周期的審計監督。

四是開發區審計價值未充分體現。大部分開發區內審組織在單位內部扮演的是配合的角色，不占主導地位。內部審計主要以服務領導為主要目的，領導想知道什么、審計就去審什么，缺乏應有的自主決策能力，這樣在一定程度上影響審計業務成果。開發區的審計項目質量不高，審計發現的問題通常過于表面和瑣碎，缺乏深入挖掘和提煉、未對導致問題發生的實質性原因進行揭示，比如，體制機制問題，提出的建議都很微觀，較少從宏觀層面給予決策者或領導層建設性意見。有些以發現審計問題、出具審計報告作為審計項目完成的衡量標準，不重視后續審計整改，等于審計做了無用功;有些只針對性整改審計發現的問題，未能從根本上考慮如何徹底解決同類問題，導致審計問題履審履犯，治標不治本;有些被審計單位敷衍應付審計整改也未受到處理，嚴重影響審計成果利用及轉化。

二、加強和改進開發區審計工作的意義

開發區在全力抓好招商引資（才）工作，利用自身優勢進行項目集聚和資本吸納，成為我國改革開放的重要依托和地方經濟發展重要增長點的同時，開發區也是政府融資及政府投資項目建設主體，承擔公共基礎設施、民生事業、項目征遷、區域合作等職責，是國家謀發展、人民謀幸福最重要的經濟支柱。另外，國家在一定程度上給予開發區更多的自主權和優惠政策，支持開發區創新發展。面對這種客觀實際，如何加強和改進開發區審計工作，從而提升管理水平，對完善開發區管理體制機制、促進反腐倡廉建設，切實保障開發區經濟社會的安全運行，意義重大，值得我們深思。

三、加強和改進開發區審計工作的若干建議

（一）開發區審計工作必須由主要領導直管。根據“《審計署關于加強內部審計工作的規定》（審計署第11號令）第六條，國家機關、事業單位、社會團體等單位的內部審計機構或者履行內部審計職責的內設機構，應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展內部審計工作，向其負責并報告工作。內部審計工作應當在本單位黨組織、主要負責人的直接領導下開展”的規定。另外，這幾年的審計工作經驗告訴我們，領導重視是做好內部審計工作的關鍵，只有主要領導高度重視，審計的地位才會凸顯，各部門才會無條件支持配合審計，審計項目取得的成效和價值轉化就會很大，從而高效發揮審計的職能作用?？傊?，分管領導的架構層級越高，審計的獨立性和權威性就越強。

（二）開發區審計管理體制必須改革創新。開發區是全市招商引資（才）、產業發展的主平臺，體制特殊卻承擔著縣區同等的工作任務以及政府管理職能，要想對開發區的經濟運行實施最有效的審計監督，必須改革創新開發區審計管理體制，可以嘗試二種模式：一是成立開發區審計分局，由上級審計機關派駐，人財物都由上級審計機關管理;二是開發區管委會獨立設置審計部門，實行雙重管理（由開發區管委會管理人財物，上級審計機關進行業務指導），但這種模式必須明確管委會主要負責人直接分管審計部門，同時，明確審計部門依照國家審計的法律法規和職責要求開展審計工作，履行審計監督職能。不建議內部審計與管委會其他部門合并，作為他們的下屬部門，因為不利于審計職能的發揮，缺乏獨立性?？偠灾?，就是要把開發區審計納入國家審計進行管理，作為國家審計的一部分。

（三）開發區審計必須加強審計隊伍建設。為有效解決審計任務繁重和審計力量薄弱的難題，首先開發區應當根據單位規模、審計業務量等實際情況，保障必要的專職人員配備，并且審計人員的專業知識和技能一定要匹配到位，如，財務審計崗位人員應當具備會計等基礎專業知識，投資審計崗位人員應當具有工程造價等方面專業知識或相關工作經驗。二是充分整合審計資源，合理利用開發區管委會下屬單位內審人員和社會審計力量，作為開展大型審計項目的有益補充。如，開發區開發建設涉及的政府投資項目較多，實施審計時遇有審計力量和專業知識局限影響，可以通過公開招投標形式擇優選擇社會中介機構作為協審單位，或聘請專業人士參與審計。三是注重對審計人員專業技能的培訓，磨刀不誤砍柴功，首先要每年組織審計人員學習最新的業務知識和政策規定，以適應層出不窮的審計變化;其次要加強對審計人員的業務素質培訓，培養他們綜合能力的提升，以應對新的審計工作的挑戰。第三堅持教育培訓和審計實踐兩手抓，努力培養出符合新形勢要求下的復合型審計人員。

（四）開發區審計必須加大力度、廣度和深度。開發區審計工作應緊緊圍繞促進全區經濟發展這個中心，根據開發區黨委、管委會的五年戰略規劃，深度謀劃未來五年審計工作發展規劃，并按年度合理制定審計項目計劃，將開發區重點政策落實、公共投資建設、資源環境保護、征地拆遷、科技人才、民生工程、政府債務、國企改革等納入審計范圍，科學確定審計重點。審計項目類型也要改革創新，要突破傳統的財務審計和內控審計，積極探索向績效審計、自然資源和生態環保審計、經濟責任審計和信息系統審計方向轉變。要充分發揮審計的三個職能作用——監督和服務并重，建設性作為補充，通過審計一方面要推動開發區把各項國家政策落實到位，又要及時糾正政策執行時出現的不規范行為。另外，還要加強審計調研，從開發區體制機制上挖掘問題，為領導決策提供服務及參考意見，實現真正意義上的審計全覆蓋。

（五）開發區審計工作必須強化考核管理。一是要建立開發區審計工作年度考核機制。上級審計機關應加強對開發區審計工作的業務考核，可以參照縣區審計考核標準進行年度考核，主要考核內審組織建設情況、內審工作開展情況、增加組織價值情況、提升內審工作價值四個方面。內審組織建設情況是考核的基礎，內容包括機構設置、領導體制、隊伍建設等;內審工作開展情況考核計劃制定及完成情況、審計實施遵循準則情況和審計檔案管理情況等;增加組織價值情況考核挽回經濟損失、減少損失浪費、審計結果落實情況和審計結果被領導批示、促進管理制度的立改廢和提示違法違紀案件線索等;提升內審工作價值考核審計項目創優、審計科研創優、審計信息提煉等。二是要探索建立內審人員的考核獎懲機制。應把內審人員實施的審計項目的質量情況作為考核的主要內容之一，因為審計項目質量的高低，是內部審計的價值最基本的體現，主要靠內部審計人員來實現，可以在制定內部審計人員考評措施時，把爭創優秀審計項目，作為審計人員業績評價的主要標準，在此基礎上全面客觀評價內審人員工作業績和發展潛力，并制定合理的獎懲激勵措施。以考核為導向，積極調動開發區內部審計組織和內部審計人員的積極性，推動開發區內部審計工作高質量發展。

四、結語

不管是國家級還是省級，各個開發區在我國改革開放的浪潮中，占據極大的主導地位，不管是制度創新，還是產業升級，開發區以其特殊的功能定位，引領和帶動地方經濟高質量發展。

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