自由貿易港建設中稅收制度創新

林茂年

[摘 要]自由貿易港是國家或地區境內外人員貨物自由進出，大部分商品免收關稅的指定區域，是當前國際開放水平頂級的特別經濟區域。海南由自由貿易區建設至自由貿易港探索，重點區別在制度建設方面，自由貿易區是我國創新改革的試驗區，旨在對成熟創新改革區經驗應用及推行?？墒亲杂少Q易港是我國對境外特別經濟的指定開發區，在自由貿易區的制度根基上，要做到重點開發經濟要素?；诙愂罩贫冉ㄔO來說，其更加重視程序的制度創新，而自由貿易港更加重視稅收制度的創新，要與全球自由貿易港的稅收制度競爭。

[關鍵詞]自由貿易港;稅收制度創新;稅收政策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.28.012

改革開放以來，海南在政治與經濟等層面都有巨大的轉變。海南作為祖國璀璨的南海明珠，由落后不斷走向小康，由貧窮走向富強，打造了數個歷史性的奇跡。在2018年習近平總書記宣布海南建設自由貿易試驗區，不斷探索中國特色自由貿易港的建設，逐漸設立自貿港制度體制，構建自貿港是國家放眼全球的宏觀發展，深刻探究的重要舉措。國家支持海南構建自貿區與自貿港，將海南推進改革創新的前段。怎樣在貿易自由、進出自由、資金流動自由等層面，施行零關稅、低稅率、簡稅制展示極高質量的開放形勢，還能符合當下國情與區域定位，是創新改革面臨的機遇和挑戰，相關部門對自由貿易港建設中的稅收制度創新問題開展綜合系統地分析。

1 自由貿易港的特性和建設發展狀況

1.1 海南自由貿易試驗區的特點

從2013年至今，國家陸續成立22個自由貿易試驗區，促使構成中國嶄新整體開發的重大格局。海南構建自由貿易試驗區和其余自由貿易試驗區區別在于，其建設要不斷探索、穩定建設海南自貿港，不斷構建自貿港政策體制奠定基礎。海南自由貿易試驗區是整個島嶼的試點，實行力度巨大。根據相關意見提出海南自由貿易試驗區的特點，重點包含三個方面。首先，自由貿易試驗區和中國特色自由貿易港的聯系?；诤Ｄ系木唧w狀況，制定出先區后港的方針，切實推進自由貿易試驗區與自由貿易港建設。并且構建試驗區宗旨在于中國特色自由貿易港的建設。其次，全省一盤棋，全島同城化的觀念。將海南島當成大城市進行建設，突破區域的束縛，推動資源流動自由，做到整體資源效益的充分利用。最后，放開，管住。自由貿易區的特性就是對外開放。自由貿易港的建設要嚴格遵守安全平穩、自然生態等關鍵方面的尋求，防止國家主權的安全風險、經濟風險以及社會風險等。

1.2 海南自由貿易試驗區制度創新措施

自貿區的整體體制創新均是基于制度創新為宗旨，對于探求開放發展的創新體制、創新形式、創新路徑的打破，自由貿易區是根據制度創新引發市場活力，打造高端的商業氛圍，快速構成多項能夠復制與推行的制度創新結果，并且不斷構建中國特色自貿港體制奠定基礎。根據國家指導方針，海南深入創新改革，建設自由貿易試驗區，探求中國特色自貿港制度獲取了顯著效果。海南創新模式激勵試驗區逐步呈現制度創新實例。尤其是加強營商環境制度創新層面具有明顯成效，例如全省通辦制度、首創候鳥人才機構等，都具有非常好的反饋。

1.3 海南自由貿易港政策與制度的探究

海南在自由貿易試驗區建設當中，也充分對自由貿易港的政策與制度進行探究，構成自由貿易港構建的有關思路，例如探尋基于零關稅、簡稅制、低稅率的稅收制度，逐步平穩進行。提出貨物進出自由、投資便捷自由、資金流動自由、人員進出自由等舉措。海關根據自由貿易試驗區整體措施經過創新制度，陸續探求放得開、管得住的貨物自由進出管理體系。

2 自由貿易港建設中的稅收制度創新

自由貿易港的建設重點是關稅和其余稅收制度方面。在稅制層面，國際高端自貿港完全實行零關稅制度，并且區域內的企業所得稅與個人所得稅提供優惠政策，乃至在指定階段內免收企業與個人所得稅。另外，一些自貿港對于地區企業之間的相互交易提供免收增值稅的政策。國際高端自貿港有關制度即便具有相應區別，可是寬泛投資與營商氛圍、有效過關監督管理形式、自由外貿交易與稅收優惠政策都是高端自貿港運行必不可少的重要因素。在此種環境下，對比國際高端自由貿易港的稅制，海南稅務總局實行系統的創新措施，而且深刻參加海南自貿港總體方案的稅收制度建設的規劃。首先，遵守創新稅收制度改革的根本導向。定位在促進調整稅收制度結構，減少間接稅負，提高直接稅負，重點健全直接稅收體制，完善地方稅體制，將稅收政策切實落實。所以，自由貿易港整體免收貨物貿易服務的流轉稅收，根據開發、投資、融資進行所得稅的相應優惠等，均是自由貿易港稅收制度創新必不可少的部分。其次，和全球通行稅收改革與制度發展連接?；谥袊愀?、荷蘭、新加坡等國際自貿區的發展進程而言，更新后的國際自由貿易港屬于資源整合型，要做到人流、物流、資金流的推進性集中，由貿易值服務、金融等全面發展。創新稅收制度也要在推動貿易自由、投資便捷、企業創新等層面展開全面的建設。最后，和自由貿易港定位充分融合，關注重要領域。各個國家的資源配置有所差異，自由貿易港的定位也有所不同，包含并不限于創造就業、引進外資高端技術、提升人才素質、增強貿易功能、強化本國產業以及經濟屬性等。依照方案指出，海南自由貿易港精準定位，高效施展多元化資源、獨特的地理位置與依靠本土經濟的特點，利用世界科學技術及產業改革創新，發展旅游產業、服務行業以及高端技術領域。

3 自由貿易港建設中稅收制度創新現況

3.1 缺乏相應法律支撐

在調查研究中，海南各相關部門普遍反映和海南自由貿易港方針定位對比，有關部委下達政策不能充分匹配，有關訴求體現了海南自由貿易港建設務必要有相應法律的支撐。根據稅收角度而言，海南自貿港建設在國際中都無先例。由于海南并不是單獨的經濟區域，免收關稅對于海南來說不但要面臨對外進出口貿易，還面臨內部的進出口貿易，這就產生一線管理和二線管理的情況。所以，海南自由貿易區建設存在中國特色，不能單一對比具備獨立經濟區域的中國香港或是新加坡?，F階段，海南稅務總局的建設自由貿易港中，有一些任務事項關乎推動有關稅收減免制度，包含旅游產業、海運產業、引入國際頂級人才、構建國際能源交易機構等層面的優惠政策。