探討“營改增”對企業財務管理的影響及對策

趙艷

[摘 要]現階段，隨著市場經濟體制的不斷發展與完善，我國對稅收制度進行了調整與完善，我國將營業稅征收改為增值稅征收，稅收制度的完善，為企業財務管理工作帶來了一定發展機遇，但同時也帶來了一定挑戰。當前企業間競爭十分激烈，為在激烈的市場競爭中占據有利地位，企業應當對財務管理工作進行革新與調整，從而應對“營改增”對企業產生的影響?！盃I改增”政策實施后，在一定程度上能夠減輕企業的稅收壓力，使得企業能夠獲得經濟效益最大化，但同時也對財務管理工作提出了新要求。在本次研究中，對“營改增”的意義進行闡述，分析“營改增”政策實施后對企業財務管理造成的影響，結合企業實際情況，提出應對“營改增”影響的優化措施，提高企業財務管理水平，實現企業進一步發展。

[關鍵詞]“營改增”;企業財務管理;財務報表

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.28.146

當前我國經濟發展空前繁榮，在這一背景下，我國稅收制度也在不斷變革與發展，稅收制度的完善，推動我國企業不斷升級與發展?！盃I改增”政策實施后，不僅能夠減輕企業納稅負擔，同時還能夠推動企業進一步發展，對市場經濟發展起到一定規范作用。在“營改增”實施背景下，對企業財務管理工作人員提出了更高要求，企業財務管理人員不僅需要具備專業能力，同時還需要深入了解全新稅收政策，從而保證各項財務工作能夠高質量開展，對企業內部資金進行有效分配?！盃I改增”政策在實施后，使得企業入賬形式發生了轉變，針對這一問題，企業應當積極構建高素質人才隊伍，提高財務管理質量，保障企業高效發展。

1 “營改增”的意義概述

“營改增”是我國稅務體制改革的重要內容，將營業稅改為征收增值稅，符合當前經濟發展的需求，同時優化了企業稅務結構。當前“營改增”的意義主要可從以下四個方面進行闡述。

1.1 提高企業財務管理競爭力

我國在實施“營改增”這一制度后，能夠提升企業財務管理競爭力及綜合實力?！盃I改增”制度實施后，使得企業財務管理工作的結構產生了一定變化，能夠避免企業在納稅過程中出現重復征稅現象，保證企業經濟效益不受到影響。同時企業實際稅收也會相應降低，因而企業利潤將會增加，推動企業經濟效益最大化，實現企業進一步發展。

1.2 理順經濟主體地位

我國在實施“營改增”政策后，我國經濟主體地位將得到明確。雖然“營改增”屬于我國稅務制度中的一部分，但將營業稅改為征收增值稅后，企業競爭力將不斷提升，在激烈的市場競爭中能夠占據有利地位。同時在全新稅收政策下，企業經濟活力被充分激發，對推動企業升級與轉型帶來了機遇，促進企業高效發展。

1.3 有利于企業收支合理分配

在“營改增”制度實施后，使得企業收支分配更加合理，“營改增”政策使得企業經濟壓力相對較小，企業能夠擁有一定富余資金用于投資，實現經濟發展，同時還能夠保障企業日常支出。企業內部資金結構更加合理，盈利能力也會相應提升。在這一現狀下，企業管理者能夠對財務工作進行控制以及優化。針對發展相對緩慢的企業，在當前背景下，能夠獲得一定發展，同時財務管理工作質量也會得到提升。需要明確的是，企業科學繳納相應賦稅，對企業競爭力提升具有重要意義。

1.4 實現經濟可持續發展

從社會發展角度闡述，“營改增”這一稅務制度在實施后，能夠對市場需求進行一定刺激，同時推動經濟產業化競爭，優化稅收結構模式，從根本上實現我國經濟可持續發展。針對部分混合型企業，在運用過程中，所需要繳納的賦稅比重會相對減少，企業內部資金留存數量相對較多。同時“營改增”政策實施后，對我國出口征稅也產生了影響，出口貿易數量在逐漸增加，我國市場競爭力提升，與發達國家之間的差距將不斷縮小。在“營改增”之前，我國企業在出口產品時，所產生的稅款無法退還，這一現象則會導致部分企業放棄產品出口，而實施“營改增”后，企業在出口產品時所需要繳納的稅費相應減少，因此企業在產品出口過程中能夠獲得更多利潤，企業經濟效益不斷提高，也帶動我國經濟可持續發展。

2 “營改增”對企業財務管理的影響分析

2.1 對企業發票管理工作產生影響

我國在實施稅務制度改革后，將征收營業稅改為征收增值稅，企業財務管理工作中的營業稅會逐漸向增值稅進行轉變，在這一過程中，企業發票種類會發生一定變化，因而使得企業內部發票管理這一工作模式產生變化。在傳統工作模式中，企業通常需要稅務發票的開票證明，而在“營改增”這一制度背景下，企業開展發票管理工作，應當依據全新稅收制度管理，針對不同區間發票，例如進項稅以及銷項稅等不同稅收情況，從而進行適當變更。同時一般納稅人還需要開具普通發票以及專用發票，針對小型企業中的一般納稅人，則需要開具普通發票。在“營改增”這一制度背景下，使得財務管理中的消耗稅收工作時間較長，財務人員往往需要花費大量精力對待發票管理工作。

2.2 對會計核算工作產生影響

在企業財務管理工作開展中，會計核算工作是其重要內容，同時也對財務管理工作產生重要影響。在“營改增”制度實施后，對企業會計核算工作造成了諸多影響。企業傳統營業稅以及附加稅將轉變為進項稅以及銷項稅，這一轉變，使得企業會計核算工作開展十分復雜。由于會計核算工作存在一定復雜性，導致企業在進行稅額抵扣過程中將產生較大稅務風險，而增值稅與進項稅也會面臨一定增加原始值扣除的財務風險，嚴重制約企業進一步發展。在這一背景下，部分企業規定資產不斷下降，對企業負債處理工作造成影響，企業只有加強對稅務以及財務風險的處理與管控，才能夠避免這一問題。

2.3 對企業財務報表編制產生影響

在“營改增”政策實施后，為企業財務管理工作產生一定影響，增加了一個全新的工作項目，而這一工作項目的增加，則會對財務報表編制工作產生較大影響。在“營改增”政策實施后，企業資產負債表以及利潤收益表的編制會發生改變。將營業稅改為征收增值稅后，增值稅會對企業負債情況以及資產科目調整產生影響。我國采用征收增值稅制度后，會涉及相應抵扣處理問題，因此企業財務人員在編制財務報表時，難度較大，同時也具有一定復雜性。財務人員需要進一步分析增值稅，同時還需要明確稅收結果，才能夠保證財務報表編制的完善性。此外，部分企業在進行財務管理報表輪流交接過程中，對稅務的計算方式存在差異性，例如報表的排版不相同，對財務指標的定義不同，均會影響財務報表編制工作。