大數據時代國有企業內部審計探究

董旭冉

江蘇徐塘發電有限責任公司 江蘇邳州 221300

隨著大數據的飛速發展，信息技術的傳播發展也取得了新的突破，云計算、數據挖掘、物聯網等信息技術實現了爆炸式的增長，信息技術的不斷進步改變了企業的財務運營管理模式，這也為大數據審計工作的發展奠定了堅實的基礎。大數據審計就是審計機關采集審計單位的相關信息數據，形成一個大的數據集，運用數據審計的方式監督審計單位的經濟活動。因此，審計機構和審計人員運用大數據審計解決了工作中許多問題，審計人員可以利用大數據審計方式收集和整理企業業務的相關數據，然后對這些數據進行分析，輸出審計報告，進而對企業的財務信息、資產運作做出合理的安排和全面的評價。本文主要探究大數據審計工作面臨的困難和解決困難的有效途徑。

1 企業內部審計應用大數據技術的必要性

1.1 企業商業環境變化的要求

當前企業正處在數字經濟時代，數字經濟正在成為企業業績增長的主力軍。我國市場不斷發展壯大，與國際貿易融合程度不斷加深，市場中競爭壓力不斷加大，許多企業開始出現跨界商業模式，使得原有行業具有更大的競爭壓力，這時誰更能精準定位、更把握好目標客戶需求至關重要。在面對紛繁復雜的商業環境中，為了改善組織運營，為企業提供合理建議，企業內部審計對市場中數據需求數量多、需求質量要求高，大數據通過云共享提供豐富數據以供企業內部審計進行分析研究，能使其進行精準的發展定位，根據數據合理改善企業內部控制運行情況。企業根據內部審計提供的相關信息，可以采用多種方式和手段維護企業內部正常平穩有效的運行，從內部增強企業競爭實力，從外部獲取大量信息并加以數據分析，使得其在商業競爭中脫穎而出，為企業獲得實現自身價值增值的有利條件。

1.2 國家的重視和支持

隨著經濟的發展，經濟新常態已經成為我國經濟發展的新特征，即從過去的低效率、高成本轉變為高效率、低成本的發展趨勢，以過去單一追求GDP增長轉變為經濟提質增效的發展模式。內部審計能夠幫助國家和企業在經濟運行中實現經濟目標、改善風險管理，因而國家越來越重視內部審計的發展。黨的十九大明確了審計的政治地位，將其納入國家的審計監督體系之中，而后新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》正式出臺并實施，從內部審計領導機制的獨立性、內部審計人員獨立性和約束性等方面作出了重要規定，從整體凸顯了內部審計的地位。大數據的應用能夠幫助內部審計提高工作效率，降低企業風險，國家支持下的內部審計有待發展和提升，大數據恰恰為內部審計提供了新思路，內部審計運用大數據在提高工作效率的同時，可以減少一些可用大數據技術替代過去簡單重復操作的工作，可減少對內部審計工作人員數量的需求，相對緩減內部審計對人員需求的緊張程度，并提高審計工作質量。

1.3 內部審計自身的要求

從審計方法來說，傳統內部審計需要運用抽樣法對審計憑證進行抽樣審計，抽樣條件可能憑借審計人員的經驗進行抽樣，具有很大的不確定性，而且抽樣使得整體審計不夠全面，審計結論不夠精確，審計價值十分有限；但是在大數據時代下，相關的審計憑證已經納入企業信息系統之中，而且整體運用數據匹配可以在短時間內進行整體審計憑證的對比驗證，很大程度上可以擺脫審計中重要性原則的局限性，在實現審計全覆蓋方面獲得了巨大進步。從審計范圍來看，傳統內部審計主要從內部控制、財務信息、內外部風險評估等方面進行審計，外部風險、非財務信息等方面的數據獲得有限，且不便于量化審計，很長一段時間在審計范圍中處于很小的一部分；但是在大數據時代下，內部審計人員通過數據共享平臺可以很方便獲得大量企業和內部審計所需財務信息和非財務信息、外部風險因素并進行分析和審計研究，同時信息系統內部也需要進行審計，整體擴大了審計范圍，為企業平穩運行提供內部保障。

2 大數據時代對企業財務審計工作帶來的巨大挑戰

大數據技術在企業財務審計工作方面帶來巨大的挑戰，只有認識到這些挑戰，攻克技術難關，才能更大程度地提高財務審計工作的質量和效率[1]。

2.1 大數據技術利用率普遍低下

雖然大數據技術運用在財務審計工作上能大大提高審計工作的工作質量和工作效率，但是由于大數據技術的實際運用仍處在初級階段，沒有成熟的運用經驗，加上相關的財務審計工作人員沒有很高的大數據技術認識水平，一些工作了許久的該行業的專家甚至無法意識到大數據技術對財務審計工作帶來的變化。財務審計工作人員對大數據技術認知水平不足，對大數據技術的運用經驗不足，導致大數據技術在審計工作中的利用率較低。對于在企業工作時間較久的財務審計工作人員而言，大數據技術是一門非常新的技術，需要花費很多的時間和精力去學習和積累應用，經驗才能運用自如，提高工作效率和質量。

2.2 財務審計的創新意識不足

受到傳統的工作經驗和思維模式的影響，我國的企業財務審計工作難以在新時代下突破傳統的工作模式，其主要是缺乏大膽的創新意識和想法。在新時代中，應該順應時代的發展趨勢對財務審計工作進行大膽創新，將財務審計工作進行轉型以確保緊跟時代發展的步伐，提高工作質量與效率。具體不足表現在：其一，對數據化認知不足，目前世界已經進入了信息化、數據化的時代，在新時代快速發展的情況下，企業財務、資金等方面已經完全數據化和數字化，財務信息以數字的形式存儲在網絡或計算機中，數據化是對信息數字化后的更高運用，許多企業沒能意識到數字化和數據化的不同，將信息數字化當成完成了信息的數據化，沒有構建企業自身的數據庫，對信息的收集、匯總、整理以及存儲工作不足，導致大數據審計技術沒有數據庫的支撐，難以在財務審計工作中發揮作用。其二，財務工作創新認知水平不足，導致財務審計創新缺乏物質基礎，在新時代和新技術到來的背景下，不是所有的企業都有勇氣面對新技術的運用，大多數企業都更樂意駐足觀看，不敢于去打破自身的傳統工作模式和思維模式，企圖在其它企業的革新中尋找成功或者失敗的經驗，害怕失敗而選擇安于現狀，使得企業財務工作缺乏創新思維和創新意識，導致企業的財務審計工作創新基礎和動力不足，跟不上新時代發展的腳步[2]。

2.3 財務審計理念比較落后

大多數企業在成立和發展了一定時間后，企業逐漸積累經驗從而形成一套符合自身特征的經營管理體系，受到企業的管理經營體系的影響，新時代新技術的融入和運用需要時間去磨合，同樣，企業財務審計工作的理念會顯得比較落后，但這是難以避免的，不過這需要財務審計工作人員和企業管理者的重視，并進行有效的改變。尤其是企業的管理層，由于對財務審計工作的形式和流程沒有很清楚的認知，在新時代的到來中無法及時的進行理念的革新，這就限制了財務審計部門的行動，使得財務審計工作依然保持著傳統的工作模式，沒有發生改變。

3 企業內部審計利用大數據技術的改進發展建議

3.1 提升和保護數據的真實性和安全性能力

在收集數據的過程中從數據的來源入手，最大程度上調查和證實數據來源的真實性，多方驗證數據，加強企業數據管理，針對收集到的數據落實到收集人個人責任，針對數據造假問題進行追責，同時加強企業計算機技術和互聯網技術應用，建立防火墻等預防黑客侵入的措施，企業要制定相關數據安全防范制度，加強對信息數據的控制，以提高數據的安全性。

3.2 企業內部數據平臺實現標準統一

為實現數據關聯性分析，并將其應用在內部審計之中，企業內部的數據平臺要實現標準統一。比如，一些紙質資料的留存可轉換錄入到電腦的數據庫之中，而且各個部門進行數據銜接，在本部門相關憑證資料整合完畢后將相關數據錄入到企業內部數據庫之中，實現信息數據的統一管理，同時也能夠完善數據庫中數據資料（伍梅秀，2020）。此外，企業應當將數據錄入的統一標準作為企業內部數據存儲制度下發到各個部門，將數據平臺的統一標準以規范化形式確認下來，各個部門統一執行，數據關聯性得到加強，這樣能夠為企業數據分析奠定良好的數據庫基礎[3]。

3.3 構建以數據為主導的審計工作模式

大數據審計工作的重點就是在海量的數據中發現有問題的數據，然后將有問題的數據進行獲取整合。審計的思路就是“采集數據、整理數據、分析數據、延伸核實、獲取證據”建立數據模型，和外部的數據進行關聯，確定審計的目標和數據問題所在，采用大數據審計模式，大大縮短了數據采集審核的時間，大大提高了審計的效率。大數據審計模式可以分成四個階段：首先是審核前的準備工作。向相關部門獲取財務、業務有關的電子數據進行整理，制定合適的實施方案，做好審計前的準備工作，為深入挖掘數據奠定基礎；其次是現場實施工作。對最初整合數據中發現的疑點、問題進一步進行審核，通過數據驗證、調查后得出科學的審計結論；再次是審計報告階段。這個階段是對審計組的審計證據、材料、報告進行充分性和完整性的二次審理過程，是進行再復合的階段；最后是審核后的評估階段。指對大數據審核的全過程進行總結經驗和方法的過程，對工作中出現的問題或者披露環節進行分析，以防下次審計過程中出現相同的漏洞。在大數據審計工作中也可以設置數據分析小組、內部核實小組、政策追蹤小組等，明確每個小組的內部職責和相對應的工作流程，避免分工不清楚而產生的矛盾，實現各種數據的集中管理[4]。

3.4 加速審計機關全面轉型

身處大數據的時代，審計機關也要跟上時代的潮流，審計模式、手段、思路、組織方式都要進行優化，也要轉變審計人員的思想觀念，加速審計機關的全面轉型。首先，審計機關要加快建設審計信息化，利用大數據審計制定相應的發展規劃，著力培養復合型數據技術操作的審計人才，建立健全審計制度和相關政策，建設科學的數據分析平臺，制訂健全的審計計劃，讓大數據審計工作得到基本的保障。其次，審計人員要加快轉型的步伐，不再受傳統觀念的束縛，主動學習新的大數據審計的方式方法，或者審計機關組織外出培訓的方式，讓審計人員掌握用大數據采集信息的基本方法，在實踐中摸索數據建模、分析的方法和線索，在學習的過程中積累經驗，讓審計機關能夠快速、全面的轉型[5]。

4 結語

大數據審計是一個要求非常嚴格的工作，只有保持一個嚴謹的心態才能做好這項責任重大的工作。大數據技術在財務審計中的運用會越來越普遍，這是時代的選擇，財務審計工作人員應該打破舊理念，學習新的技術以順應時代的發展，不讓自己成為時代的落后人才。同時，企業更應該抓住時代的機遇，勇于變革，提高企業的競爭力，不讓企業在新時代中被淘汰。隨著大數據的飛速發展，大數據所起的作用也越來越重要，為企業的發展帶來了重要的技術支撐。大數據審計也影響到了審計的各個領域，對審計工作產生了深遠的影響，同時，大數據對審計以及審計人員都是一個巨大的挑戰，如果不能跟上時代的腳步，不能轉變傳統的思想觀念，審計工作者可能就會被時代拋棄，所以要轉變觀念，加強學習，利用時代的資源，通過不斷地實踐，成為一名合格的大數據審計工作的復合型人才。