文藝院團類企業內控問題研究

摘要：隨著時代進步，文藝院團類企業的內部控制可以劃分成兩個方面，對企業控制和對業務控制。對國有文藝院團在企業方面特別重視發展目標、企業文化，需要改變一直以來的事業的身份，糾正要求財政補助的觀念，以做為企業來要求自身發展。對國有文藝院團在企業方面特別重視發展目標、企業文化，需要改變一直以來的事業的身份，糾正要求財政補助的觀念，以做為企業來要求自身發展。

關鍵詞：文藝院團;企業內控

一、內部控制內涵概述

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標、保護資產安全完整、保證會計信息資料真實可靠、確保經營方針的貫徹執行、保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手續和措施的總稱，目的在于改善經營管理、提高經濟效益。

企業在開展內部控制管理過程中，以實現最終的經營戰略目標為基礎，根據企業實際經營發展所需對各方面制約機制進行構建。筆者所在的一個國有文藝院團即藝術表演團體，于2010年末完成改制，即由財政差額補足的事業單位改革成為自負盈虧的企業。中國社會的基礎結構賦予了藝術表演團體三種基本社會功能，即文化傳承、藝術生產、市場經營發展，與此三種基本社會功能相對應，藝術表演團體在社會組織結構中就存在著三重角色，即政治-倫理角色、市場-經營角色和藝術-行業角色。三重角色既有機統一也相互矛盾、此消彼長，構成了中國藝術表演團體內部特殊的運動形態，也意味著改革在一定階段存在艱巨性、復雜性。

文藝院團在改制后的十年間，對照企業的屬性文藝院團對內部管理逐漸予以重視，如固定資產設立專門崗位由專人管理，進倉、出倉、定期盤點，做到賬實相符。貨物采購特別是大額采購進行公開招標，避免私下定制等利益輸送情況。演出合同專人管理，每場演出進行登記，核算盈虧情況，統計承擔政府性演出情況。

二、現階段文藝院團類企業內控中存在的問題

國有院團改制后內控管理存在的問題：

1.對內控的科學認識不足

由于發展模式形成的經驗，許多文藝院團類企業主觀認為內控就是內部監控，把內部控制的呈現理解為各類的制度以及文件。部分企業把控制成本作為內控的功能，認知還處于感性階段。一方面原因是管理的隨意性比較大，企業管理層對于內控的認識不到位，或者說沒有意識建立和執行內部控制的必要性。另一方面的原因是文藝院團一直所肩負的重任以及專業性比較強，決定了院團的主要領導都從優秀演員推選出，專業性干部更關注作品，對企業管理不重視，再加上各劇種的小眾化，比如雜技、評彈，所涉及的導演、編劇、演員都不能通用，可選擇的范圍并不是很大，管理的特殊性就影響了領導層的管理判斷。

2.控制活動的問題

作為企業內部控制的重要組成部分，控制活動屬于內部控制具體表現形式，績效考評控制、不相容職務分離控制、預算控制、資產保護控制、授權審批控制、采購與付款控制、銷售與收款控制均屬于控制活動范疇。筆者所在的國有院團企業，存在問題比較嚴重的控制類活動如固定資產信息不準確，以演出所需的燈光音響的管理使用為例，在演出前舞臺上需要各種的燈光音響進行安裝，等演出結束燈光音響拆卸下來。因演出的常態化，固定資產進出倉庫很難做精準的進出倉登記，特別的巡演期間，也就是每天在不同地點演出，只要燈光音響能滿足演出需要，是否有丟失的情況不能確切了解，并在年末也很難滿足每年盤點的要求。

3.信息系統建設不足

目前文藝院團的財務核算體系是簡易核算為主，由于業務模式的特性導致非量化信息居多，其規模也不足以支撐 ERP 等復雜的信息系統，缺乏專業性強且適配的信息化產品。因此無法針對某件事宜進行可行性分析，缺乏能隨時調用財務數據和業務數據等各項數據，更別說對全局的統籌考慮。此外還存在信息溝通不暢情況，各部門之間的數據形成了信息孤島，存在壁壘無法打通，一定程度上也導致了溝通的誤解，無法輔助管理決策。

三、強化企業內控管理措施

1.健全內部組織機構

規范自身規章制度，企業內部全體員工都必須嚴格遵守執行，管理層帶頭做好表率工作，以身作則，并且勁往一處使，并不能流于形式，比如采購環節，可能會因為增加必要的流程浪費時間，需要開展多種采購模式，建立供應商池，確定規則，不符合要求的供應商即便雙方非常熟悉，也不能進池。只有在開放的市場上，找到合適的供應商，了解目前市場行情，保證公司能尋找到資產質量優質的供應商。

2.重塑流程打通業務系統和財務系統

公司現有內控系統為交叉會審平臺，是由上級主管部門牽頭創建的平臺，建立這個平臺的目的是通過系統進行會審流程固化，實現交叉會審審批流程網上流轉，互相監督各自的收入、支出報銷業務，促進各單位報銷依法合規。結合上級單位內控經濟業務和要求，將下屬單位的審批流程和審批權限劃分清晰且固化到信息系統中，將管控規則內嵌，實現對預算、收支、合同等經濟活動權流程、全過程留痕管控。系統可以與單位使用的省財政廳國庫支付系統、浙政釘系統、核算系統、綜合政務辦公管理平臺系統對接。平臺具體工作包括國庫預算指標導入、原始憑證上傳、向國庫發送支付信息等。在差旅費、勞務費、其他費用等模塊中，填列摘要事由，根據導入的指標選擇專項、明細科目，本次報銷金額。上傳本單位審核后的原始憑證。待系統內其他會審會計審核后，可直接向國庫發送支付信息，避免一張單據，因需要登錄不同功能平臺重復錄入，減輕出納人員的工作量。在平臺對單位每一張憑證都予以合法合規性進行審核，但是這個自循環需要與公司的運作進行打通，建立公司的業務系統，從業務發生時就開始在這個平臺中，比如：文藝院團最主要的業務創作劇目，從最早的思路采風開始，到建立創作團隊，再到找到合適的劇目產生導演、編劇、音樂、服裝、道具到劇目排練，試演、首演，售票情況、觀眾滿意度調查，參加評獎，包括差旅費、勞務費、專用材料采購到票房都能以數字體現，保證每個環節有跡可循，保證風險控制。要做到這些必須要對信息系統績效進行評價與監控，構建信息系統績效評價指標，結合公司整體戰略目標，綜合分析公司產品以及所能達到的技術、文化等方面情況。對公司各部門層面信息化工作的關鍵要素進行細化，確定各個部門信息化工作的績效考評指標，將績效考核制度納入到內部控制工作中，與員工薪資相掛鉤，對于檢查結果良好的部門、人員要給予一定的獎勵;反之，要予以嚴厲的懲處。

3.強化人員專業能力

因企業對內部控制管理重視不足、企業經營模式小眾化等多方面因素影響，文藝院團企業欠缺既懂行業知識又懂專業技術知識的內控管理人才，一般由財務部門負責兼管內部控制工作，不具備足夠的專業性。同時，由于未能全面、徹底執行內部控制工作的緣故，內控管理模式無法發揮應有的效用，企業經營各環節的監督指導力度不足，造成企業生產經營風險擴大，嚴重影響了企業的健康、穩定發展。專業人才是企業內控體系建設的基礎和前提，企業要重視對專業人才的長期培養，著重引進一些具有較高技術水平的工作人員，一方面對現有內控工作起到統領全局的作用，另一方面對一些工作經驗不足的員工也起到一定的指導和幫助作用。在內控建設人員經驗不足的情況下，還可以借助外部中介機構，根據他們的專業建設經驗，每一步都有中介機構指導，相關人員積極參與其中，比如企業風險評估、中高層風險訪談、流程梳理及風險點識別，風險應對措施梳理等方面，形成有自身特色的內控體系后，在實踐中不斷的完善提升。

四、內控成效與努力方向

大智移云物區時代的到來，很大程度上提高了企業的會計信息的效率和會計信息的質量，促進文藝院團類企業改變傳統觀念向數據分析型企業轉變，內控也可以借助此契機得到有效發展。

作者簡介：壽丹穎（1974-），女，漢族，諸暨，本科，會計師，單位：浙江演藝集團有限責任公司，研究方向：企業內控。