企業所得稅稅收籌劃研究

胡浩

摘要：稅收具有強制性、無償性和固定性，對于企業來說，必須要定期繳納企業所得稅。當前時代背景下個領域發展迅速，企業與企業之間的競爭力大，而且隨著時代的發展，企業要謀求可持續發展就必須要做好相應的企業所得稅籌劃，以此來降低稅收成本，將自身利益最大化，以此在未來企業之間的激烈競爭下不斷提高自身核心競爭力?；诖嗽诒疚闹斜憔推髽I所得稅的稅收籌劃進行了深入分析。

關鍵詞：企業所得稅;稅收籌劃;原則;風險;舉措

每一個企業均應繳納企業所得稅，而在當前時代背景下，企業發展壓力大，企業所得稅占其成本的較大比重，而許多企業必須要通過降低稅收成本來改善這一問題，而且企業必須要在遵循稅收法律法規的前提下降低稅收成本，對此在文中深入分析了企業所得稅的稅收籌劃原則以及相關建議，這對促進企業的可持續發展有積極作用。

一、企業所得稅稅收籌劃原則

（一）時效性

稅收幾乎是每一個企業均要嚴格遵循的一項基本政策，需要按時、足量繳納。新時代背景下，個領域企業的競爭十分激烈，而通過加強企業所得稅稅收籌劃可以有效降低稅收成本，使得企業的競爭力得以提升，基于此，要嚴格注重企業所得稅的稅收籌劃工作，對此該工作首先要遵循時效性原則[1]。其實，企業所得稅稅收籌劃的實施能夠在一定程度上達到避稅的目的，但在實施過程中，必須要遵循時效性原則，這主要源于國家的稅法處于不斷的變動之中，若未能夠嚴格遵循時效性原則，極有可能會給企業帶來極大的影響，甚至是觸犯相關法律法規。

（二）合法性

前文中提到，企業所得稅的稅收籌劃其實是避稅的一種，但這一避稅方法要嚴格遵循稅收法律法規前提，即“合法避稅”，這也是企業所得稅稅收籌劃工作中的另一原則，即合法性。我國企業眾多，其中以中小企業占有較大比重，在稅收方面，由于企業數量龐大，稅收管理工作十分復雜，個別企業可能會萌生有逃稅、漏稅等僥幸之意，但法網恢恢疏而不漏，一旦被認定為觸犯法律法規，那么企業就必然會受到法律的嚴厲處罰，不利于企業的發展，因此企業在企業所得稅稅收籌劃方面要嚴格遵循合法性原則。

（三）成本效益

企業進行企業所得稅稅收籌劃的根本目的是降低成本、提升企業競爭力。然而許多企業在進行稅收籌劃時往往會忽略成本效益原則，一味地想要降低稅收成本，但是在稅收籌劃工作中，也需要向相關技術人員、咨詢公司支付酬金，因此使得其雖然有效降低了稅收成本，但其所剩下的成本也用在了其他方面，不利于企業經濟效益的提升[2]?；诖?，企業要提高重視度，在稅收籌劃前做好相應的稅收籌劃預算，嚴格遵循經濟效益原則，在降低稅收成本的同時，保障自身經濟效益不會受到較大損失。

二、企業所得稅稅收籌劃中所面臨的風險

（一）稅法變動增加風險

我國當下正處于可持續發展中，無論中小企業還是大型企業均有良好的發展空間和競爭氛圍，而且當下大多數企業均非常重視企業所得稅的稅收籌劃，同時稅收具有法律強制性，需要嚴格依賴法律法規[3]。據當前實際情況來看，稅法正處于不斷變化的過程中，國家需要根據實際情況調整稅法，且近年來我國推出了“營改增”，即營業稅改變為了增值稅，降低了中小企業的經營成本，使得企業所得稅的稅收籌劃也更加容易。然而在實際情況中，稅收籌劃依然面臨著稅法變動風險，因此企業在進行稅收籌劃時要提高對稅法變動風險的防范。

（二）稅收籌劃人員技術水平帶來的風險

稅收籌劃是一項比較繁瑣、復雜的系統性工作，需要稅收籌劃技術人員在嚴格遵循企業經濟效益原則、時效性原則、合法性原則的前提下進行籌劃。一般情況下大多數企業均是面向社會聘請稅收籌劃人員，但仍需注意的是，部分稅收籌劃技術人員在專業素質方面有所不足，極有可能過于重視自身的經濟效益，因此并未能夠對企業情況進行綜合考慮、合理籌劃，如此一來便可能會使得企業的稅收籌劃遭遇風險[4]。此外，前文中提到，企業在企業所得稅稅收籌劃中要嚴格遵循時效性、合法性等原則，而這也是稅收籌劃人員所需要嚴格遵循的原則，但個別稅收籌劃人員可能對政策的了解不足問題，這也會加劇企業的稅收籌劃風險。

（三）稅收方案存在的風險

企業的稅收籌劃具有復雜性，一般情況下會涉及到多個領域，如對于某一生產型企業，便可能與原材料供應商、銷售、加工等多個領域相關，那么在進行稅收籌劃時需要對企業進行綜合分析，制定科學、合理的籌劃方案。但在實際的稅收籌劃中，許多企業對此可能并未在意，使得籌劃方案與企業實際情況脫節，因此使得籌劃方案不佳，這也會給企業的稅收籌劃工作帶來風險。

三、如何做好企業所得稅稅收籌劃的舉措

（一）關注稅收政策法規

隨著時代的發展，我國原有稅法已經展現出了許多的不足，甚至是與社會的實際發展情況相沖突，因此近年來稅法也處于不斷的優化與完善中，而這對企業所得稅的稅收籌劃工作也提出了更高的要求，需要在稅收籌劃工作中注重關注稅法政策、法規的變化，進而確保稅收籌劃方案的可行性、合理性[5]。前文中提到，稅收籌劃要嚴格遵循合法性原則，而且稅收本身便具有法律強制性，想要降低稅收成本，必須要嚴格遵循相關法律法規，合理避稅。同時，要將國家有關的稅法政策作為稅收籌劃的工作導向，根據企業自身情況，在符合法律法規的前提下進行稅收籌劃。

（二）聘請高水平稅收籌劃人員

前文中提到，稅收籌劃需要企業之外的稅收籌劃技術人員或相關企業來完成，但在該過程中可能會因稅收籌劃人員專業素質水平的原因影響而形成風險，若企業依然按照不合理、不正確的稅收籌劃方案實施，極有可能會給企業帶來更大的損失，甚至是觸犯法律法規。因此，企業在進行稅收籌劃工作時要聘請技術水平高的稅收籌劃人員，對此可提前通過公共渠道了解稅收籌劃人員的資質情況，確保其專業素質過硬、綜合實力強，如此便能夠幫助企業降低涉稅風險。同時，在正式實施稅收籌劃工作時，籌劃人員要綜合分析企業情況，并研讀最新的稅收政策及法規，為企業提供最為合適的稅收籌劃方案。

（三）合理選擇稅收籌劃方案

企業所得稅稅收籌劃工作關乎企業的可持續發展，而且稅收籌劃工作需要從綜合角度出發、全局考慮，而通過前文中有關稅收籌劃方案所面臨的風險分析來看，多數企業的稅收籌劃方案存在有不合理、可行性不高的問題[6]?；诖?，企業在進行企業所得稅稅收籌劃時要嚴格從全面、綜合的角度出發，對企業的生產經營活動進行綜合分析，確認所涉及的方方面面，隨后根據形勢變化制定出多套稅收籌劃方案，并選出最佳的一種用于實施。其次，稅收籌劃方案的選擇與企業發展息息相關，尤其是要將稅收負擔、成本、收益等方面進行綜合考慮，同時也要兼顧稅收籌劃的支出，進而幫助企業能夠更加高效地進行稅收籌劃。

四、結語

企業所得稅稅收籌劃是當下許多企業均非常傾向的一種降低稅收成本的方法，其能夠在遵循相關稅收法律法規的前提下幫助降低企業的涉稅風險。在本文中，深入分析了稅收籌劃工作所必須要遵循的合法性、時效性和成本效益原則，并圍繞其中可能存在的風險進行了深入探究，并且在文章最后也提出了關注稅收政策法規、聘請技術水平高的稅收籌劃人員及合理選擇稅收籌劃方案等建議，希望可以對降低企業發展過程中的稅收成本、涉稅風險提供幫助。

參考文獻：

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