高校財務內部控制研究

潘哲 馬馬妮

摘要：隨著高校管理的自主權也不斷擴大，各項經濟活動的風險和成本也逐漸提高，但高校財務內部控制系統并未完善，而且現狀不是很好，存在對風險認識不足、風險管控信息化過低、內部控制范圍不普及、內部監察力量單薄等現象。如何在高校做好財務內部控制工作， 提高高校財務內部控制管理以及加強監督，成為一個亟待解決的問題。

關鍵詞：高校財務;內部控制;研究

1.高校財務內部控制現狀

1.1對財務內部控制的重視程度不夠

在教育領域實行全面深化改革的進程中，各大高校的辦學自主權得到了進一步的擴大，在新形勢下財務風險已經進入到了高校的財務管理工作之中，然而在高校當前的財務管理工作中還沒有對財務風險有充分的認識，對于外界經濟環境以及潛在的財務管理危機還沒有采取相應的措施加以應對。導致這種現象出現的最主要的原因就是高校的領導層對于財務內部控制的重視程度遠遠不夠，致使學校的財務管理水平受到了嚴重的制約。

1.2 財務內部控制制度有待進一步完善

當前雖然一些高校建立起了財務內部控制制度，但是在建立的過程中缺乏科學性與合理性，導致在內部控制制度實行的過程中不具備較強的可操作性，致使在高校財務管理工作中出現了一些財務管理的漏洞，使得高校面臨的財務風險進一步加大。同時，當前很多高校對于財政資金的內部控制比較重視，而對于一些預算之外的資金的內部控制工作卻沒有足夠的重視，尤其是對于一些科研經費的控制管理不足導致了大量的浪費，引發了高校內部財務管理混亂局面的出現。

1.3 內部控制機制覆蓋的范圍不全

目前，高校的辦學經費還是依賴政府的財政支持，高校在長期發展的過程中逐漸形成了重錢輕物的錯誤思想。一些高校為了加大對于資金管理建立起了相應的內部控制制度，但是卻忽略了對高校在發展過程中的一些工程項目、實物資產、附屬單位、科研經費等的控制管理工作， 缺乏必要的監督與管理機制，導致高校的財務管理工作出現了賬目不清、會計信息失真等重大的財務管理問題的出現。

2.高校財務內部控制存在問題

2.1預算管理不到位

預算，是科研項目經費管理的重要手段，也是實現事前控制的前提條件。但在實際執行過程中，預算管理控制方面比較薄弱，主要體現在兩方面，一是預算編制粗糙，不夠細化，部分支出內容沒有明細化;二是缺乏科學性、合理性，除預算編制和實際執行的時間差異及不確定因素影響外，主要原因是，項目預算實際由項目負責人安排項目組成員編制，而項目組成員對經費管理政策及財經法規不夠了解，編制的預算不符合規定，同時也和科研項目實際現狀不符，導致編制的預算內容不合理，結果造成經費支出財務審核困難，在結項時出現大量調整及虛列支出現象。另外，預算編制缺乏透明度。

2.2財務內控制度建設不完善

從實際情況看，一是預算和經費支出脫節;二是經費支出審核較寬松，只要票據合法均可報銷，并不追究該項支出是否真實，所以“虛報虛列”現象比較普遍（特別是橫向經費使用）。造成上述情況的主要原因有：

（1）沒有嚴格按照申報時的支出要求使用，致使餐費、差旅，購禮品等報銷票據 “滿天飛”。

（2）管理制度的滯后，體系的不健全。學校的規定已滿足不了新的監管需要，急待更新。

（3）相關部門銜接不暢，信息不通。各部門科室之間未建立明確的銜接渠道，有些應當事前、事中控制事項成為事后控制，甚至無控制。

2.3關鍵控制節點執行力度有待加強

在日常工作中，源于對科研經費性質及如何使用認識上的錯誤，受以往“誰申報、誰所有”觀念影響，造成各個部門執行政策不力、控制不嚴，經費管理僅限于形式上的管理，并沒有真正得到貫徹執行。所以要想達到應有效果，執行力的問題首先應該引起重視。

2.4財務分析工作薄弱

伴隨著高校經濟活動內容日益廣泛，財務風險也在不斷加大，財務分析、財務決策已越來越成為高校財務管理的重要內容。盡管高校財務會計制度統一了核算口徑，提供了財務分析指標，但財務分析指標沒有包括事業發展速度、經濟效果等方面的內容。財務分析指標不健全，缺乏經驗分析數據，嚴重影響了高校財務管理水平的提高。

3.完善高校財務內部控制的對策

3.1強化預算管理

科研項目專業性較強，而相關管理部門如科技處、財務處、審計處等對科研活動不可能全部熟悉了解，所以只能按規定程序、預算、財經法規等進行管理。但僅靠對項目真正了解的項目負責人自我監管，既不符合規定也不現實，所以編制細化、科學、合理的預算就顯得特別重要。建議對重大項目的預算編制除項目負責人外、科技處、財務處、審計處、資產管理等部門同時參與，預算編制完成后經?？蒲蓄I導機構審核或公示。

3.2完善內部控制制度

學校應在現有制度下建立符合本校實際的管理細則，明確科研經費財務管理制度及運行流程。明確相關部門及項目負責人等責任權限，加強相互間信息溝通、資料共享、手續銜接，建立起事前、事中控制為主，事后檢查為輔的經費使用管理流程。明確科研項目結題結賬、資產采購、績效考評等制度以及相關流程。

3.3加強宣傳力度

從校領導，到科技處、財務處、資產（設備）管理、審計、監察等部門，正確看待科研項目管理，嚴格執行各項制度，真正建立起一把手重視、校內各部門協同、項目負責人積極負責的監督管理機制。

3.4加大審計監督力度

審計部門應加大抽查范圍，監督預算的執行，對于重要項目除定期進行專項審計外，還應關注預算編制的可行性和合理性審計。