探析集團公司全面預算管理方案的實施

付珍妮

摘要：現階段，隨著世界經濟一體化的不斷發展，以及國家社會經濟的繁榮，我國集團公司的數量與規模不斷增大，反哺社會經濟發展。但隨著信息化技術的改進和經濟環境的多變，集團公司在財務方面面臨著諸多難題。在這一過程中，集團公司紛紛引入了全面預算管理的理念與方法，進而對財務活動進行規范化管理，并提升了效率，但在集團公司的進一步發展過程中，由于未能建立相關制度、認識不足等，導致集團公司的全面預算管理的作用無法有效體現，對其經濟與發展產生了不良影響，因此，集團公司應當結合自身實際情況與外界各種因素，鼓勵各公司積極發現自身在全面預算管理中存在的問題，加以有效解決。本文以全面預算管理為切入點，探究集團公司在其中存在的問題，并分析出相應對策。

關鍵詞：世界經濟一體化;社會經濟;集團公司;全面預算管理

現如今，隨著集團公司的進一步發展，其在全面預算管理方面存在較多問題，如管理意識淡薄、制度存在滯后性、缺乏完善的監督體系、預算編制工作不合理等，嚴重影響了公司財務活動的順利進行。因此，集團公司亟需發現問題，并促進子公司加以有效解決，為財務活動的良好進行奠定堅實基礎。

一、集團公司全面預算管理概述

（一）全面預算管理特點

全面預算管理的特點主要是指全體性、全程性、全員性這三大特點。全體性表現在全面預算管理實施過程中，并不是針對企業某個部門，而是作用于企業的全體部分;全程性，全面預算管理在財務活動中包括事前計劃、事中監督、事后評價等，作用于財務活動的每個環節;全員性是指全面預算管理的進行不僅需要企業預算管理人員參與，還要求企業各層級、各部門的人員共同參與。

（二）良好執行全面預算管理對集團公司的作用

1.完善集團公司的評價制度與監督體系。在進行全面預算管理工作時，不僅要求子公司設立監督流程、組建監督團隊、完善規章制度，還應當要求各公司建立起考評制度與獎懲制度，提升公司整體的工作效率。

2.嚴格管控成本。全面預算管理的實施，在對財務活動進行有效指導、全程管理的同時，還能完善公司管理系統的構架，提升管理效果，進而杜絕不規范現象，以此實現集團對各公司的成本的嚴格管控。

3.提升公司財務工作的水平與效率。在全面預算管理過程中，將各公司財務工作合理細化，有效分配，在財務方面達到專人專項，通過這種方式提升集團財務工作的水平與質量。

二、A集團公司在全面預算管理中存在的問題

（一）集團公司的全面預算管理意識淡薄

全面預算管理能夠對集團公司的一切資源進行優化配置，進而激發員工的工作熱情，間接提升集團內各公司的工作效率，為各公司高效運營提供有效保障。有著深刻、正確的全面預算管理意識，是良好進行全面預算管理的先提條件。就集團內各公司現狀而言，大多數公司在全面預算管理方面普遍存在意識淡薄的問題。具體表現如下：其一，部分公司的領導層對于全面預算管理的理念與作用不能進行正確、深刻認識，導致其將全面預算視為單純的財務活動，遂將全面預算管理工作的職責全部交由公司財務部門，導致全面預算管理工作無法在公司內部有效落實;其二，部分公司目前從事全面預算管理的人員意識不足，時下大部分從事全面預算管理的人員都是從公司財務部門抽調的，而財務部門在進行全面預算管理工作時，依舊沿用較為落后的工作方式，將全面預算管理工作變成了“案頭”工作，導致全面預算工作的方向不明朗、效率不達標，進而制約了全面預算管理的作用在公司內部有效發揮;其三，部分公司整體員工對全面預算管理的認識不到位，其認為全面預算管理是財務部門的事務，與自身無關，忽略了全面預算管理全體性、全員性等特點，致使全面預算管理工作難以在公司內部順利開展[1]。

（二）集團公司的全面預算管理水平較為不足

集團公司的全面預算管理水平不足問題主要是因為全面預算管理人員的綜合素質不足導致的，而引起全面預算管理人員的綜合素質不足的現象是由以下原因組成：

1.未對全面預算管理人員進行德育教育。集團內大部分公司在招聘全面預算管理人員時，只是單純考察其專業能力，在其上崗時也未能及時進行職業道德培訓，這就導致一些全面預算管理工作人員在職業道德方面存在很大問題，進而促使全面預算管理工作質量不佳、效率不高。

2.集團公司的晉升制度不合理。大多數集團公司的工作重心都在公司盈利方面，進而忽略了對自身晉升制度的完善。部分集團公司的晉升職務評審過程中，往往以個人學歷與在崗時間為主要依據，而個人綜合素質與工作態度等在評審依據中所占比重不大。如此一來，導致公司兼職人員不能自覺提高全面預算管理的水平，而將大部分的精力放在提升學歷上。

3.集團內各公司未能建立良好的內部人才培養環境。公司沒有良好的人才培養環境，已經成為影響全面預算管理水平的主要原因。因為全面預算管理人員僅憑個人獲得專業知識資源的途徑較少，使得全面預算管理人員自我提升之路困難重重。

4.未能將全面預算管理信息化?，F如今，隨著信息化技術的快速發展，集團內大多數公司在全面預算管理方面未引入信息化技術，依舊沿用較為傳統落后的方式，導致全面預算管理工作效率低下，進而影響了集團整體全面預算管理的水平[2]。

（三）集團公司的全面預算管理制度存在滯后性

現如今，隨著全面預算管理的理念的不斷變化，加之外界經濟環境的復雜多變，集團內許多公司都暴露出全面預算管理制度存在滯后性的問題。據觀察，集團子公司全面預算管理制度存在的滯后性，主要體現在兩個方面。一方面是部分公司對原有的全面預算管理制度未能結合環境變化、理念更新等對其進行調整與更新;而另一方面則是部分公司的全面預算管理制度缺失，在全面預算管理工作進行中，公司并沒有為其設立或制定專門適用的規章制度，而是依靠公司整體的規章制度對全面預算管理工作人員進行約束，由于全面預算管理工作與公司其他整體工作之間特點的不同，導致全面預算管理工作存在很大的差異性。全面預算管理制度存在滯后性的具體表現如下：其一，在公司運營與發展過程中，公司往往給予其發展與業務拓展方面過多的重視，導致對全面預算管理工作的重視度遠遠不足。重視度不夠，自然就忽略了其工作諸多細節的配套建立，因而將全面預算管理工作的約束依托公司整體的制度。由于全面預算管理諸多工作環節具有一定的特異，就會導致公司整體的制度難以對全面預算管理工作進行全階段的約束，如此一來，全面預算管理工作的規范性就無法得到保障。同時，全面預算管理制度缺失，也會使得公司難以對全面預算管理人員進行有效的工作指導，全面預算管理工作效率會顯著降低[3]。

另一方面，當今世界瞬息萬變，大多數的工作內容與方法隨著計算機技術的不斷創新而改變，其中就包括全面預算管理工作，加之社會經濟的高漲，公司外部的經濟環境也較為多變復雜。這就致使全面預算管理工作的內容、方式、理念都發生了或多或少的變化，而部分公司并沒有注意到這點，認為全面預算管理制度無需改進，這就導致原有的全面預算管理制度難以適應更新后的全面預算管理工作及經濟環境。

（四）集團公司的預算編制工作不科學、不合理

預算編制是全面預算管理工作的核心組成部分之一，其不僅能夠對集團內各公司的財務活動進行合理指導，還能確保資金的安全性、完整性，因此可以說，良好進行預算編制工作，能夠確保集團內各公司的有計劃經營與發展。但就現狀而言，很大一部分子公司在預算編制中存在較多問題，具體如下：其一，公司預算編制的工作周期普遍較短，因為預算編制過程是需要投入人力、物力，大多數公司為了節約成本，故在預算編制過程中，設立的周期較短，導致預算編制人員難以對公司上年度多有的財務數據進行精確統計，這種象征性的工作可想而知，會大大減低預算編制工作成果的可靠性;其二，子公司內部缺乏高效、高速的交流渠道，導致各部門之間信息不對等，財務信息難以傳遞，且各部門之間的配合度不高，難以支撐預算編制工作的全面要求;其三，公司未能及時建立自身預算編制電子系統，導致預算編制過程中存在大量的主觀行為，預算編制不精確，難以對其自身的財務活動進行有效指導[4]。

（五）集團公司缺乏完善的全面預算管理監督體系

集團公司缺乏完善的全面預算管理監督體系的具體表現如下：第一，集團公司的全面預算管理監督流程未設立，就現狀來說，集團公司整體未能在全面預算管理過程中設立監督流程，導致全面預算管理中存在大量的隨意性行為，進而造成全面預算管理工作的不規范;第二，集團公司未責令各公司在全面預算管理監督中建立團隊，而監督職責往往依賴其自身的行政部門進行，而行政部門無法全程對全面預算管理進行監督，會導致全面預算管理工作的效率不高;第三，各公司將全面預算管理監督的職責分派至全面預算管理有關部門，這種將執行權、監督權合二為一的做法，在公司內部產生“自我監督”的現象，這一現象不僅會影響執行情況，還會導致監督難以落實;第四，各公司未能根據自身全面預算管理制度的情況，建立與之相配合的評價制度與獎懲制度，評價制度缺失導致無法有效反映公司全面預算管理工作的效率、質量、水平等，而獎懲制度缺失則難以調動全面預算管理人員的積極性與能動性，影響了全面預算管理工作的質量與效率等。

三、A集團公司全面預算管理存在問題的相應對策

（一）強化集團公司的全面預算管理意識

強化集團公司的全面預算管理意識，不僅能夠從根本上為順利進行全面預算管理工作奠定意識基礎，還能為全面預算管理工作在公司內順利、高效進行營造良好環境。首先，集團公司領導者應當對全面預算管理的理念及知識進行深入研究學習，進而全面掌握全面預算管理的內涵和對公司運營與發展的作用，在集團內部全力推廣全面預算管理工作，并積極轉換工作思維，促進各公司全面預算管理崗位的設立。其次，各公司全面預算管理人員應當有工作方向，保證自己工作的方向性、有效性，在工作時不能僅僅依靠數據，還應當全面結合集團公司的實際情況，提升全面預算管理工作的質量與效率。最后，通過內部宣傳渠道對內部員工進行全面預算管理理念及知識進行傳播，使得集團全體員工對全面預算管理有正確的認識，以此能夠助力于集團公司全面預算管理工作的順利進行。

（二）全面提升集團公司的全面預算管理水平

想要全面提升集團公司的全面預算管理水平，就要從提升各公司全面預算管理人員的綜合素質著手，具體如下：

1.及時在各公司內開展德育活動。首先，應當對各公司內全面預算管理人員進行道德教育，并使其明確道德對于個人職業發展的重要性以及作用。其次，對于各公司招聘全面預算管理人員時，應當責令其設立道德測試，以此實現各公司對全面預算管理人員的工作道德把控。

2.完善集團公司的晉升制度。在公司工作人員職位晉升的評審過程中，在以個人學歷、在崗時間為主要評審依據的基礎上，應當加入個人綜合素質以及工作態度等依據，保證能夠有效激發兼職全面預算管理人員的工作熱情，以此整體提升集團公司全面預算管理水平[5]。

3.構建公司內部人才培養環境。聘請專業講師定期來公司對全面預算管理人員進行理念與手段的教授，拓展公司全面預算管理人員的理論能力;并積極舉辦全面預算管理有關的研討會，增加公司全面預算管理人員的工作思維與實踐能力，促使公司向：“學習型”公司邁進。

4.公司在全面預算管理工作中應當及時引入信息化技術，不僅能夠為全面預算管理工作人員與公司各部門之間搭建高效交流渠道，還能為全員參與全面預算管理營造助力環境，同時對提升公司全面預算管理質量與效率提供基礎物質條件。

（三）優化與更新集團公司的全面預算管理制度

優化與更新全面預算管理制度，集團公司應當將信息化技術更新、外界經濟環節、自身全面預算管理工作等各種因素整合，并制定合理方案再嚴格實施。針對多數集團公司的全面預算管理存在滯后性的問題，應當從以下兩方面進行。

1.集團公司在經營與發展過程中，不應只在意自身規模擴大，還應在意自身結構的是否穩定。對于全面預算管理工作，集團公司應當制定與之相配套的制度，以此確保全面預算管理工作的規范性、高效性。在制定全面預算管理制度與推廣過程中需要注意的是不能將集團整體的制度整體搬來，而是根據各公司全面預算管理工作的實際情況，并參考其他公司，綜合分析，開展制度研討會，制定出切實可行的全面預算管理制度。

2.對于在全面預算管理方面已經具有相應制度的集團子公司而言，應當不斷更新，不斷優化，如此才能確保全面預算管理制度的適用性。公司應當結合外界經濟環境、信息化技術的發展，對自身全面預算管理工作產生的影響等因素進行全面分析，根據全面預算管理工作的諸多細節發生的變化，及時調整自身的全面預算管理制度，如此可確保制度的有效性、先進性，有利于全面預算管理作用在公司內高效發揮。

（四）完善集團公司的預算編制工作

高效、合理的預算編制工作，能夠對企業本年度的各方面、各階段的財務活動進行有效指導，進而保證財務活動的安全，提升公司資金使用效率，為公司實現利益最大化提供有效保障。首先，集團應當合理延長各公司的預算編制工作周期，并投入足夠的資金，保證預算編制人員能夠對公司各方面所有財務數據進行細致統計，并結合各公司的運營情況、發展需要與外部經濟情況，制定本年度的資金使用方案。其次，利用互聯網技術，在各公司內部搭建起各部門高效交流的平臺，確保各公司部門之間信息、財務數據等的高效傳遞，促使各公司、各部門有機組合為一個整體，進而促進其之間的配合，有利于預算編制的順利進行。最后，集團公司應積極建立自身預算編制電子系統，并應用于旗下各公司，保證預算編制工作每個環節都有依據，以此極大提升預算編制的精確性，能夠對集團公司的本年度財務活動進行有效指導[6]。

（五）構建集團公司全面預算管理監督體系

構建集團公司全面預算管理監督體系。首先，集團應當倡導各公司在全面預算管理工作開展之前，設立監督流程，以此能有效對全面預算管理工作的規范進行保障。其次，促進各公司組建監督團隊實現對全面預算管理工作的全面監督，人員可從外部招聘或內部各部門進行抽調，需要注意的是，建立的監督部門或團隊一定要注意其的獨立性，進而能夠保證監督的正常進行，并以此擺脫對行政部門的依賴和將執行權與監督權有效分離。最后，應當根據各公司全面預算管理制度的具體情況，建立與之相配套的評價制度與獎懲制度，評價制度能夠對全面預算管理工作的具體情況，如效率、質量等進行反映，而獎懲制度通過“優者嘉獎，劣者懲罰”的方式，能夠調動各公司全面預算管理人員的工作積極性與主觀能動性，進而有效提升全面預算管理工作效率與質量，為集團公司的發展提供有效保障。

四、結束語

綜上所述，財務活動的正常進行，是集團公司良好運營與穩定發展的重要前提條件，因此，集團各公司應當規范、嚴格進行全面預算管理工作，確保自身財務活動的順利進行，并在全面預算管理中，強化意識、提升水平、完善制度、構建監督體系，并將預算編制工作合理化，為自身長遠發展營造良好環境。

參考文獻：

[1]陳文財.集團公司實施全面預算管理的職能與路徑[J].中國外資，2019 （14）：93-94.

[2]楊仙若.集團公司實施全面預算管理研究[J].商訊，2020 （25）：147+149.

[3]童明.多業態集團公司實施全面預算管理的重點和難點[J].時代金融，2020 （23）：84-85.

[4]楊謹霞.集團公司實施全面預算管理的職能與路徑[J].企業改革與管理，2020 （02）：158-159.

[5]馬素霞.企業實施全面預算管理存在的困境及提升策略探析[J].商訊，2021 （26）：127-129.

[6]劉小敏.淺析電力企業全面預算管理現狀及優化策略[J].財經界·下月刊，2019 （11）：89