農村商業銀行財務管理存在的問題及對策探討

■高 濱

（山東省農村信用社聯合社德州審計中心）

農村商業銀行主要業務是吸收存款、發放貸款，這就要求農村商業銀行在安全性、流動性、效益性的經營原則下，豐富業務類型，增加理財產品，通過多種方式吸納資金，將吸納的資金進行高收益的資產投資，以獲取高額的資金回報。以資金管理、預算管理、成本管理等工作為主要內容的財務管理工作是銀行工作的基礎，在農村商業銀行業務運行過程中，處于關鍵位置，因此加強財務管理工作，提升財務管理能力是農村商業銀行工作中的首要任務。

1 農村商業銀行財務管理相關理論概述

1.1 農村商業銀行財務管理的重要性

銀行財務管理是銀行在業務經營過程中對財務進行管理，以達到銀行降低成本，提高經營收益的一種重要手段。銀行財務管理過程主要是通過制定發展戰略、經營計劃、預算籌劃、數據考核、監督評價等手段提升銀行資金吸納體量，增強資金投資產生的效益，降低銀行經營成本，實現資源的合理配置，以實現綜合提升銀行競爭力及抗風險的能力。農村商業銀行的財務管理工作已經成為整個銀行系統中重要的組成部分之一。首先，從戰略的角度來看，財務管理作為農村商業銀行經營中的重要組成部分，對于農村商業銀行的競爭力有著至關重要的作用，將財務管理納入銀行經營發展戰略中，提升銀行對財務管理的重視程度，增強相關工作人員的執行力。其次，從提升經營效益角度來看，財務管理能夠幫助銀行科學、精準管理資金，實現資金的有效配置，提升高收益產品的投入，減少低價值業務的成本資源消耗，增強銀行經營收益。再者，從提升從業人員素質角度來看，財務管理需要高素質的銀行財務管理人員，建立健全財務管理體系有助于倒逼從業人員加強專業知識學習以提升自身專業技能來降低工作壓力，進而促進財務管理體系的建設，加之適當的激勵機制，使之形成良性循環，提升農村商業的銀行的綜合競爭力。

1.2 農村商業銀行財務管理的特點

1.2.1 資金來源不集中，負債質量不高，資金運用較為單一

銀行負債是銀行通過合法的融資手段向社會不同經濟主體進行融資的行為，其中的經濟主體包括了個人主體和單位主體。由于農村商業銀行面對的主要經濟主體的生產經營地區為相對落后的農村的鄉鎮，這一地域因素導致了農村商業銀行的資金來源呈現吸納資金過于分散、渠道過于單一，客戶質量不高，結構比例不合理。農村商業銀行在經營過程中為了增加吸納資金，存款利率高于其他商業銀行，加之各類的激勵存款的舉措使農村商業銀行吸納資金成本遠高于其他商業銀行，但是隨著銀行業競爭力的提升，僅通過單一高成本吸納資金讓農村商業銀行的快速發展難以為繼。目前農村商業銀行由于多種因素的限制，投資的方式過于單一，僅通過發放貸款和投資低風險債券等方式來實現盈利。面對商業銀行的發展，這種單一的投資方式和投資理念已經不能適應當前市場的競爭。

1.2.2 財務管理難度較大

農村商業銀行在財務管理方面面臨較大的壓力。從負債角度來看，由于地域位置與主要客戶群體的限制因素，導致資金來源分散、負債質量不高，再加上農村商業銀行為了擴大市場份額，通過提高存款利率的方式吸納存款，更進一步地加劇了負債資金的質量問題。從資金運用角度來看，資金運用形式較為單一，雖然貸款業務種類繁多，但是在投資周期和投資類型存在差別，導致資金運用的風險提高。

1.2.3 管理方式不夠科學、合理

農村商業銀行目前還未形成體系化的管理，作為銀行管理工作中的重要部分——財務管理，還存在諸多不科學、不合理的地方。首先農村商業銀行缺乏體系的內部資產負債管理，存在較大經營風險，其具體表現為財務管理能力低，財務監督水平低。其次缺乏科學的業務考量及分類體系，目前農村商業銀行的貸款業務種類繁多，沒有科學的考量機制，無法辨別哪類業務能夠給銀行帶來更大的收益，哪些是低效益產品，浪費資源消耗，同時增加財務管理難度。再者缺乏多角度財務評價體系，未對農村商業銀行的客戶進行分類，將資金的質量作以很好的區分，缺乏從多個角度考核銀行業務員的業績的指標，導致無法真正激勵員工。

2 農村商業銀行財務管理中存在的問題

2.1 財務管理不適應業務發展，成本核算相對粗放，成本控制意識薄弱

財務管理應該是貫穿銀行的業務經營過程，但是目前財務管理處于被孤立對待的處境，具體表現為財務人員僅在業務發生后對成本、費用進行核算，進行財務分析，給出實施效果結論。農村商業銀行這種著重核算，輕決策管理，重財務處理，輕盈利控制和成本控制等現象，財務管理的范圍狹窄，形式比較單一，未能對農村商業銀行整體及相關業務進行深入的數據分析，農村商業銀行內部各部室成員基本上不會參與到銀行財務管理活動中，是實際執行主體與目標脫離，無法實現財務管理數據分析、預測、決策支持等基礎職能的作用。

2.2 財務管理制度不健全

現代企業制度要求農村商業銀行建立完善的財務管理制度，制度體系與制度內容能充分與財務管理基礎職能相契合，在財務信息傳遞和使用過程中，必須要遵循決策有用這一原則，農村商業銀行在經營過程中形成的財務信息不僅僅是對已有的生產經營活動的總結，并且還會反映出經濟活動運行的狀態和可能的發展趨勢，作為管理層決策最為基本的依據，所以要求我們按照農村商業銀行的運作特征，來進行有效決策，使其成為對農村商業銀行經營管理進行有效運行重要的條件之一，以滿足農村商業銀行的實際發展需求。但在具體實施過程中發現，農村商業銀行并沒有很好地將自身銀行整體發展特點進行合理挖掘，再加上整體財務管理活動中缺乏一定的專業能力，而且銀行內部整體財務預算管理體系制度的缺失，直接影響了銀行日常財務管理活動的順利開展。

2.3 預算管理體系不完善

農村商業銀行還沒有建立完善的預算管理體系，多是通過事后核算的方式進行，目前有一些采用事前預算的方式，但是缺乏事中控制、調整。銀行預算管理需要全過程把控，在事前預算，事中把控，事后核算，評價與監督，每一個過程都是預算管理的重要步驟。其次銀行預算管理需要銀行的全員參與，不僅需要高層領導的重視與決策，更需要高層領導的參與，引導銀行所有員工的參與，才能夠精準確定銀行不同部門、不同業務的財務預算。

2.4 財務人員的素質需要提升

財務管理工作的門檻很高，要求工作人員擁有一絲不茍的工作態度，擁有專業的職業技能，過硬的實操經驗。由于農村商業銀行所處的地域及面向的客戶群體等客觀因素導致農村商業銀行的從業人員素質普遍低于其他商業銀行?，F在農村商業銀行的財務人員大多停留在財務的核算工作上，缺乏對新的財務知識、新的制度法規的持續關注及學習，導致很多財務管理觀念不能與時俱進，對新的財務管理方式也缺乏了解，不能及時發現財務管理中的問題，更無法采用更高效、科學的方式處理財務管理工作中的問題。更有甚者，部分財務管理工作人員沒有經過系統的財務培訓，所以在處理財務數據時，往往會發生無法控制風險破壞性以及規模的情況。此外，財務工作和其他工作相比較為繁雜，也使財務人員無法在工作外學習新的財務制度以及技能。久而久之，使財務管理人員淡化了主動學習、管理以及創新的意識，財務管理人員的素質和農村商業銀行對財務管理人員的要求不一致。

3 農村商業銀行財務管理問題的改善策略

3.1 促進財務管理與業務發展相輔相成，加強成本管理

農村商業銀行作為扎根于農村地區的商業銀行，是主要服務于農村經濟主體的商業銀行，在競爭發展新格局下，利用自身的特點與長處，要搶抓機遇、順勢而為。在目前銀行業競爭壓力大的市場環境中，建立適合農村商業銀行自身發展的財務管理體系，有利于增強農村商業銀行在吸納資金、多元投放、合理使用、資金回籠及合理分配方面的精細化管理，將更多富余資金進行存放同業、債券、可供出售權益性投資等業務，實現風險可控、收益最大。農村商業銀行在經營過程中實行精細化財務管理，要適當調整業務，剔除高成本低收入的業務，增加低成本高收入業務成本資源的投入。同樣對客戶進行合理劃分，根據客戶類型、貢獻度、風險度和重要程度，實施差異化定價策略，努力實現速度、質量及效益的有機統一，提高資源成本的利用價值，加強利率管理，改變以往高定價吸納資金的盲目舉措，強化商業銀行的產品定價能力。

3.2 健全財務管理制度

農商銀行要全面梳理自身的財務管理制度建設情況，查漏補缺，積極完善，根據省聯社要求建立健全自身財務制度和管理細則，為財務管理工作提供制度依據和行為遵循，切實防范財務合規風險。一是結合財政部門最新財務政策要求和農商銀行財務管理實際，完善財務管理制度體系，提高財務制度與農商銀行經營發展的適應性。二是針對審計檢查、巡視巡察發現的突出問題，制訂業務招待費、差旅費等財務管理制度辦法，切實規范管理、堵塞漏洞。三是通過開展調研、座談、檢查等形式，及時掌握農商銀行財務制度執行情況，開展相關制度修訂，確保制度符合農商銀行經營管理實際。四是加強對預算采購計劃、采購方案、審批采購計劃、指導監督采購情況等的指導監督，成立集中采購委員會。農村商業銀行要進一步強化紀律規矩意識，樹立財務合規理念，加強預算管理，規范集采業務，健全財務開支流程，建立健全相關財務管理制度，推動財務管理水平和業務質量的提提升。

3.3 完善預算管理體系

財務預算是根據以往銀行業務的發生情況結合未來周期內業務經營計劃所確定銀行大概的財務支出。銀行財務預算的實行過程既不不能簡單從經營周期的前期和結束進行核算、支出，而是需要結合上一個銀行業務周期實際財務發生情況，結合當下或未來經營周期內的業務調整、人員調整、費用調整等因素在新的經營周期開始前對預計支出金額進行確定。因此銀行的財務預算管理系統的完善需要整個銀行的全員參與，確定銀行上個經營周期發生的真實金額，同對即將做出的業務調整、費用調整等因素做出專業和與時俱進的判斷，并真實地提供給相關地財務管理人員，以便做出切合實際的財務預算。全員的參與無法避免地出現工作配合率低，工作復雜度提高，需要銀行高層管理人員制定合理的財務預算制度以及堅定的工作支持，確保全員參與的積極性。銀行財務預算體系的完善還需要在銀行具體業務實行過程中，嚴格把握預算使用情況，發現問題，以便及時做出調整措施，同時要記錄相關問題，為下一個經營周期的財務預算提供寶貴的經驗。銀行財務預算是一項涵蓋銀行整個經營周期和所有工作人員的重要工作，不斷地健全預算相關制度，提高業務人員參與度，增強預算過程中的把控，才能不斷完善銀行的預算體系。

3.4 提升財務人員的素質

農村商業銀行提升自身財務管理能力能夠提升經營過程中的競爭力。提升財務管理能力是通過制定符合實際且有效的舉措及相關工作人員的有效執行才可能實現的。因此作為提升農村商業銀行的財務管理水平的主要實踐者，財務管理人員的素質提升成為了首要解決的問題，否則即使是有效的措施也無法發揮其真正的價值。首先需要端正財務人員的工作態度，加強職業道德教育，建立合理有效的激勵機制，確保工作人員的工作態度，工作態度決定了在實際工作中的任務推進速度和工作效率，是影響提升財務管理效果的重要因素。其次，需要加強財務管理工作人員相關知識儲備及業務處理能力的提升，通過定期舉行業務培訓，工作問題座談會，組織專家講解等方式開展增強財務管理人員的業務能力。財務知識和業務處理能力能夠幫助財務管理人員保證提升財務管理水平的相關工作能夠正常有序的開展，幫助財務管理人員有效辨別提升財務管理水平相關舉措的有效性，剔除工作量大卻收效甚微的舉措，發現切實有效的措施，積極調整工作的方式方法，進一步提升自身的業務能力和銀行的財務管理水平；再者，引進優秀人才，補足財務管理短板，在實際工作中有些工作技能不能在短時間能發生質的提升或者相關財務管理人員無法經過學習進行提升的情況存在，就需要根據銀行財務管理的具體情況引入合適的優秀人才，能夠幫助銀行快速彌補短板，提升財務管理水平。最后，建立合理的用人機制，嚴格對財務管理人員進行考核，對于無法完成相關工作目標的工作人員進行崗位調整或解約等方式，篩選合適的銀行財務管理人員。

4 總 結

隨著銀行業的不斷發展，銀行的競爭壓力越來越大，財務管理作為銀行經營過程中重要的管理環節對銀行的發展有至關重要的影響。通過加強成本管理、健全相關體系制度、完善預算管理體系、提升人員素質等多方面入手促進財務管理的精細化，實現資源的合理配置，降低銀行經營成本，實現銀行的可持續發展。