中小企業財務分析存在的問題及對策探討

■姚利勤

（深圳市凱弦電氣自動化有限公司）

引 言

在當前的形勢之下，中小企業想要穩定的發展，并在激烈的市場競爭之中占有一定的市場份額，就必須要強化企業的戰略決策，把握住市場的機遇與方向。而通過完善中小企業的財務分析工作，能夠為企業的戰略決策提供有價值的信息，進而加強企業決策的合理性，推動中小企業實現進一步的穩步發展。因此，本文以中小企業為研究對象，深入研究目前其財務分析存在的問題，并探討解決對策，推動中小企業健康發展。

1 財務分析的內容和方法

財務分析內容財務分析是指通過結合財務數據與非財務資料，分析出企業的實際經營狀況，能夠有效分析及反映經營活動中存在的風險與問題，進而幫助管理者提升企業管理水平，強化內部控制工作，為企業帶來更高的經濟效益。財務分析報告使用者可以通過分析報告全面掌握企業的經營情況，進而加強決策的準確性。財務分析方法和工具有很多，需要根據企業的分析目的與研究方向，再結合企業實際情況選擇適合自身的財務分析方法，并能夠靈活的使用財務分析指標，通常是從定量結合定性角度分析，定量分析一般是指對企業財務數據指標進行對比與分析，比如趨勢分析法、對比分析法、因素分析法等。趨勢分析法主要反映企業不同時期的變動情況和發展趨勢，通過對財務數據的比較分析和比率分析的結合，運用系數指標數值，比如增長率、變動率等，根據其增減差異確定企業的變動趨勢；對比分析是指對一個時期的實際數據和計劃數據進行對比，或者跟往年數據或行業平均值對比，以分析同時期實際與計劃的差異和行業平均差異，通過對比差異找出實際執行過程中的差異原因和同行業的差異情況并進行調整；因素分析法包含連環替代法和差額分析法，是指利用各個因素的比較值與基準值之間差額來計算各因素對分析指標的影響，通過連環替換的方式測算一個數值差異對結果的敏感度，從而分析可變因素對結果的影響。由于定量分析只是一定的邏輯運算，一個健全有質量的財務綜合分析要保證其真實性和全面性，這時就需要用到定性分析了，通過企業所處環境與實際情況了解更多報表以外的信息，而且信息之間要相互聯系、相互比較，結合定量與定性把相互依存、相互作用的多個重要財務指標結合在一起，從企業經營系統的整體角度來進行評估分析，對整個企業做出系統的全面的評價。

2 中小企業的界定及特點分析

2.1 中小企業的概念

中小企業是相對大企業而言，世界各國對中小企業的界定標準各不同，在我國，依據工信部等四部委頒布的《中小企業劃型標準規定》，中小企業的劃型標準主要以企業總資產、營業收入和職工人數，并結合不同行業使用不同標準。中小企業雖然體量較小，但是在數量上龐大，對我國的經濟穩定與創新發展具有重要的作用，同時對于國民經濟以及社會發展具有戰略性的意義。

2.2 中小企業的特點

首先，靈活性。由于中小企業規模較小，設立的條件較為寬松，并且創業起步快難度小，資金較少也更為靈活。其次，組織結構較為簡單。雖然中小企業規模小且易于管理，并且由于人員流動較大，所以存在組織體系缺失和組織體系作用較弱的問題，一般的中小企業起步時間也較短，沒能夠積累起長足的經營經驗，所以管理水平也可能不夠成熟與完善。

3 中小企業財務分析存在的問題

3.1 財務分析報告晦澀難懂且不能提出建設性意見

首先，在實際的財務分析工作當中，財務分析報告所用的語言專業性太強，晦澀難懂，不能生動形象地表達數字背后的內涵與反映的問題，并且財務部門不能夠從財務視角提出建設性建議，管理層對于財務語言不了解，無法根據財務分析報告獲取決策有用信息，導致財務分析不被重視和利用，長此以往，形成惡性循環，財務分析失去了應有的作用。導致該問題的主要原因一是財務人員沒有站在管理層和其他部門視角認真審視財務分析的作用、目的，工作敷衍了事。二是財務部門不懂業務，就數字論數字，只是單純對各種數據指標進行描述性分析，不能結合實際業務，挖掘數字背后反映的問題及其產生問題的真正動因，導致財務分析流于形式。其次，財務分析不僅僅是發現問題，還需從財務視角提出建設性解決建議，目前雖然部分公司的確是根據財務分析報告制定相應的應對措施，但是由于對實際工作不夠了解，因此導致提出的應對措施不具備可行性，所以也就喪失了財務分析對實際工作的指導意義。

3.2 管理層對財務分析重視不足

在一些中小企業之中，過于追求銷售與利潤的增長，所以沒能夠對財務部門以及財務分析予以足夠的重視，導致財務人員在工作之中無法全面了解與經營有關的信息?，F如今，大部分中小企業將財務部門作為職能部門，并將其工作中心放在核算上，而沒能夠發揮財務的監督與管理作用。雖然部分企業的確是重視到財務分析的作用，但是更關注于預算的執行與利潤情況。因此，由于管理層對財務部的缺乏重視，業務部門也沒有配合好財務部門的工作，導致財務分析所依據的數據、資料等不夠全面，從而也無法為業務部門的工作進行指導。此外，由于財務報表數據本身也存在的局限性，如受會計政策選擇影響、受人為因素影響等，使得財務分析結果無法完全匹配企業的實際經營狀況，進而影響財務數據的質量，誤導管理層的經營決策工作。

3.3 財務分析人員綜合分析能力不足

現如今，大部分中小企業的財務分析人員對于法律、市場營銷等方面的知識不夠了解，專業水平不高且責任心不強，而一份有質量的財務分析報告，不僅需要具有較高的財務專業知識，同時還需要具有較為綜合的知識面。而在實際工作中，中小企業財務人員不能主動了解本企業的業務活動，對于業務流程不熟悉，進而使得財務分析工作脫離實際的經營活動，僅僅是對財務數據或指標展開描述。除此之外，財務人員不能針對企業的某一能力做深入分析，如目前中小企業融資難、融資貴，卻不能針對企業的這一困境對償債能力做深入分析，財務分析報告針對性不強，流于形式。

4 優化中小企業財務分析的措施

4.1 強化對非財務指標的分析

傳統的財務分析報告存在諸多局限，沒有空間去披露諸如一個實體的整體商業模式，基于這樣的問題中小企業在財務分析時應結合非財務指標進行綜合分析。根據企業內部和外部信息收集整合，結合企業實際經營活動的關聯數據通過運用專業技術及綜合判斷，從而分析出企業的競爭能力，內部有哪些優勢和劣勢以及外部有哪些機會和威脅，進而幫助企業制定戰略。內部環境分析根據企業行業性質，通過產品、資源、技術、人力、生產力等因素進行分析企業的競爭能力，從收集相應的生產經營業務數據進行分析，比如產品廢品率、市場占有率、客戶投訴率等，并及時跟蹤這些指標的變動狀況，對于指標的異常表現，財務人員需要及時向相關的人員咨詢并追溯根源。外部環境分析主要針對產業發展的大氣候進行分析，是一切規劃的前提，常用分析模式是PEST分析模型和五力模型，通過經濟、政冶、社會、技術等分析評估外部要素對企業戰略規劃和經營管理的影響，找出公司面臨的機會和威脅，分析業內企業的競爭因素及盈利結構，從而考量行業的吸引力和競爭力，因此，必須要結合非財務指標進行綜合判斷，加強判斷的準確性，有效推動企業實現持續健康發展。

4.2 加強領導層對財務分析的重視

只有企業的領導層將財務分析提升到較高的層次，才能夠有效發揮財務分析的作用。首先，提高財務分析質量，通過管理視角分析的綜合報告，一定是圍繞企業管理策略與戰略進行，其次，分析與管理方針具體有關，以發現問題和解決問題為基本的三個核心：一是問題是什么？二是什么原因導致的？三是解決方案是什么？同時在企業內部強化對財務管理工作的重視，并且將財務分析作為財務管理工作之中的重要部分，而領導層的重視能夠推動各部門更好地配合財務部門開展工作，同時也有利于開展財務工作，進而提高財務分析報告的數據質量。

4.3 完善財務分析方法和內容

4.3.1 完善財務分析方法

企業應在實際經營過程中不斷完善與規范適合自身且科學的財務分析方法，根據管理層需求、公司戰略的重點來進行靈活調整分析的角度、運用的指標。從公司管理角度分析、業務分析與財務分析很難割裂開的，那么就需要找到分析的切入點，想要分析的更全面與透切，要從多個層面入手，首先，熟悉理解公司戰略，戰略層面往往都是定性的了解，其次，從業務層面，比如；公司制定了銷售方向的戰略與目標，那么分析的重點就是目標對于銷量或利潤率帶來的影響，并分析相應的收益及成本，是否對公司能夠產生正向的效益，這種效益是否能夠持續等。根據行業性質從多個角度分析，以經營業務為起點圍繞銷售的分析，銷售分析以不同出發點進行，例如，銷售渠道為出發點、以區域為出發點，產品分類及系列分析等；經營活動中圍繞成本的分析，以以生產環節為出發點，關注與分析生產過程中投入產出比、損耗率，分析工時消耗等。。以上結合企業實際經營需求從多維度為切入點制定細致劃分到具體的分析制度，且為了財務分析制度能夠有效執行，應該從業務起點開始監督和把控，嚴格審核基數數據的來源，對數據的質量進行準確判斷。

4.3.2 增加專項財務分析

在財務分析工作之中，不僅要進行定期和不定期分析，同時還應遵循管理層的要求，對相關的重要事項與經營風險進行專項分析。在進行專項財務分析工作時，財務人員應當從管理層的角度出發，選擇管理層最為關注的事項，例如，成本控制分析、宣傳轉化率分析、研發活動分析等。在分析的過程中，財務分析人員不僅需要注重對分析模式的總結，還需要定期對財務數據進行整理，利用專項財務分析所整理出的相關數據，能夠對專項活動進行評估分析及規避風險，為公司戰略決策提供合理有效數據。

4.3.3 發揮財務分析預測作用

如今，當前市場經濟環境較為復雜，財務分析不僅僅是事后的評價，還應當通過對數據的分析，進而為后續的工作做好事前預測，并且加強財務預測的準確程度，能夠為企業經營決策作好基礎和判斷。財務分析報告不僅要在事后如實反映與分析企業的實際運營狀況，同時還應當通過分析財務數據，預測下一階段的經營狀況，并從財務管理工作角度提出前瞻性意見，進而為企業的業務活動作出合理指引。

4.4 強化財務分析人員對業務的了解

大部分財務工作以會計核算業務為主要職能，不了解公司業務及缺乏內部溝通，導致財務無法第一時間對企業日常運營狀況進行監控與分析，為能提高財務分析報告的質量，首先，財務人員應當熟悉整個業務流程，對財務人員進行業務培訓，加強其與業務人員的溝通，深入業務及收集相應的數據，從而掌握各個業務環節之中所存在的財務風險。其次，企業的重大會議之中，都需要財務分析人員參加，這樣才能夠全面了解各部門具體的問題，并能夠留意領導關注的事項，讓財務分析工作能夠符合企業的發展方向，從而有效提升財務報告的針對性，分析企業經營活動的薄弱環節與風險，進而能夠及時發現問題及解決問題，能夠使財務分析更好發揮管控的作用。

4.5 強化財務分析人員綜合分析能力

財務分析的專業水平和分析能力直接關系著財務分析報告的質量，而財務分析報告直接影響管理層對決策的判斷，因此，企業管理層對財務人員的專業水平要有一定要求，首先，企業在日常工作中定期或不定期對財務人員進行專業知識培訓，例如參加專業機構培訓、鼓勵并支持財務人員自學與進修、老人帶新人等模式，通過培訓與學習，了解最新的財會法律法規及行業新技術、同行業運營情況等，提高財務分析人員的專業知識及綜合分析能力，并能更好的為企業服務；其次，應當保證財務人員專職專崗，讓財務分析人員擁有更多的精力專注于財務分析，并加強編制財務分析報告的科學性，在財務分析報告之中結合實際業務運用多種分析方式，讓財務分析報告更加具有說服力。最后，加強各部門對財務分析工作的配合，提供有效的數據，加強財務分析工作的合理性。

5 結 語

在中小企業當中財務分析工作還存在著一定的不足之處，主要體現為財務分析報告晦澀難懂，且不能提出建設性意見；管理層對財務分析重視不足；財務分析工作人員綜合能力不足。因此通過強化對非財務指標的分析、加強領導層對財務分析的重視、建立健全財務分析方法、強化財務分析人員對業務的了解以及強化財務分析人員綜合分析能力，進而能夠有效提高企業的財務分析水平，推動企業實現進一步的發展。