4S店全面預算管理的困境及對策探討

■楊小茹

（深圳市捷成機動車服務有限公司）

1 引 言

如何降低風險抓住機會，是各汽車經銷商集團在目前面臨變革的環境下重點關注的問題，4S店全面預算管理的實施過程中會面臨各種問題，本文討論了全面預算管理在編制及執行方面容易出現的問題，并提出了相應的改進措施。

2 4S店全面預算管理概述

2.1 全面預算管理的概念

全面預算管理基于企業戰略目標，通過把企業的戰略目標分解為長期發展目標及短期效益目標，對戰略目標進行量化體現，計劃、監督、監控并評價企業的經營活動，對企業資源進行合理分配及有效整合，幫助企業開展經營管理活動并實現戰略目標。全面預算管理是企業制定一定期間內期望達成的目標利潤，并預測相應的收入、成本、費用、利潤，并按公司既定的方式比如由下至上、上下結合進行預算編制，后續對執行情況加以分析管理的過程，反映企業未來的經營活動和財務變動情況。4S店的全面預算管理就是對4S店的未來整體經營規劃的總體安排，將公司的人力、物力和財力統籌規劃和合理分配，通過編制預算、執行并進行分析和監控的過程。

2.2 4S店實施全面預算管理的重要性

作為一種起到全面控制作用的管理方式，全面預算管理對汽車4S店的經營發展有重要作用。第一，幫助推動戰略目標的實現。4S店的戰略規劃與其科學的全面預算管理是一致的，通過逐層細化與量化戰略目標，制定一份4S店整體清晰的運營方案，推進既定目標的實現；全面預算可以有效結合4S店的戰略及執行，使公司戰略得以落地執行。第二，幫助實現資源的合理配置。4S店實行全面預算管理，可以對店內各種資源進行合理利用及優化配置。4S店的預算編制過程，是梳理和再分配所擁有的各種資源的過程。4S店編制和執行業務預算、投資預算、融資預算以及財務預算，可以全面監控各項經營活動，持續優化及配置公司的業務、人員、資金、工位及設備，達到充分且高效利用現有資源的目的。第三，可以促進公司內部的協調及配合。全面預算管理要求4S店員工都要積極地參與編制預算，各部門在設定本部門目標時需關注及結合其他部門的目標，這樣能使本部門的目標更合理。比如，售后業務需要考慮銷售部門做PDI的新車有多少，跟隨新車業務售出的精品及服務套餐有多少；又比如，市場費用的預算需要考慮車輛銷售臺次目標、是否有新車型的上市安排等，這些都要求各部門之間需要暢順的溝通及信息共享。

3 4S店全面預算管理中存在的主要問題

3.1 預算編制方法不科學

受到經濟環境、政策調控及指導、車輛供給及行業競爭等的影響，4S店在經營過程中需要根據汽車市場的情況及本品牌車輛供給的實際情況隨時調整銷售策略，已編制的預算不一定能反映這些情況，因此，其預算管理具有廣泛性及動態性的特點。第一版的預算通常會在前一年的年度終了前確定及獲得批準，實際經營時由于前述各種因素的影響，可能會出現與編制預算時不一樣的情況，大部分4S店會有兩種解決方案，一是在經營年度的第一季度結束時更新一版預算，并按更新的版本作為業績考核的標準；另一種方案是預算不變，但是會在每月更新預測，以反映及應對各種因素帶來的影響。

有些4S店在編制預算時采用增量或減量的方法，簡單地以歷史財務數據為基礎進行增加或者減少調整，這樣做固然已考慮異常因素，但大部分的增減量幅度還是按主觀想法確定，這種方法使全面預算不夠客觀，對企業的全面預算管理沒有實質性的作用。

3.2 預算編制中存在的問題

3.2.1 忽略資本成本及資金的時間價值

由于車價高，特別是豪華品牌車輛的銷售，4S店需要大量資金支持，屬于資金密集型企業，因此，資本成本是影響4S店經營的一項重要因素。目前國內汽車經銷商集團的融資通常采用股東增資、盈余再投資、銀行貸款及汽車金融公司貸款等方式，這樣必然產生大量資金成本，因而籌資成本在預算管理中是不可忽略的部分。大部分4S店都以利潤為核心導向，通常只考慮利潤相關的短期指標，并未將權益資本成本考慮在內，有些4S店甚至把息稅前利潤作為考核總經理的目標，完全不考慮資金成本。

此外，資金雄厚的經銷商集團一般會設置資金池，從金融機構貸款的需求較低，實際產生的利息費用不高，這種情況下4S店會忽略資金的時間價值，認為4S店的經營不需要考慮資金的時間價值。因此，財務需要把資金的時間價值信息傳遞給業務團隊，并對資金做出規劃最大化資金的經濟效益。

3.2.2 缺乏信息系統支持

預算涉及的范圍比較廣，涵蓋公司運營的各個方面。4S店通過全面預算管理對資源進行整合實現合理配置，用數據化表現4S店的未來的發展。但大部分4S店由于日常在用的經銷商管理系統（DMS）屬于廠家開發的軟件，4S店不能隨意接入或者導出數據，因此，通常僅利用加載了宏的EXCEL文件或者與財務系統不集成的簡單軟件進行預算，導致數據容易出現錯誤，工作量較大，后期控制與考核需要人工提取數據。這種不是根據企業自身定制，與公司財務實際核算系統及人力資源成本計算等相互獨立的方式，會降低企業報表信息的協同，無法幫助企業真正的構建一個預算、核算、控制、分析、考核等多位一體的全面預算信息化管理平臺。信息化技術的發展可以大大降低信息傳遞的成本，提高各部門制定及使用預算數據的效率。合理運用集成的信息化系統可以使預算的差異分析、預測、業績考評更加精準、科學。但若運用不合理的系統，反而會使數據偏離或者效率低下，形成相悖的效果。

3.3 預算執行中存在的問題

3.3.1 績效考核不恰當

合理的績效考核能促進公司業務目標和員工的個人角色及職責達成一致，績效考核的設定需要遵循SMART原則。實際工作中有些4S店的績效考核設定并沒有遵循上述原則，比如，如果經銷商有權利自己安排融資，則對總經理考核息稅前利潤是不合適的，原因是利息費用對于經銷商總體來說是可控的，違背了相關性原則；又比如對售后部門的考核，若僅考核售后產值，則售后經理可能會為了多拉產值而提供更多的折扣犧牲毛利，售后業務的毛利可能得不到保證了，影響公司整體。費用方面大多以金額為標準，采用嚴格控制費用支出金額的過程控制，這種方法會導致預算過于僵化與守舊，并且在外部環境發生變化時，導致預算與實際情況之間的偏離也是必然的。比如，新車或者售后業務如果比預算有大幅增加，則員工的提成必定會超預算，這樣每個月作分析比較時總是需要向總部解釋原因；另一方面，如果業務量比預算大幅下降時，仍然以預算金額為標準，則可能會造成費用管控松馳，容易導致決策失誤，未能發現公司經營中存在的問題和風險。4S店在全面預算管理中普遍存在的重編制、輕執行現象也會導致弱化預算的管理職能，達不到預算管理既有的效果。預算考評對公司戰略目標的實現起著重要的影響，考評制度不完善將使全面預算管理失去權威性和嚴肅性，對員工也起不到鞭策和激勵作用，失去全面預算管理的作用。

3.3.2 實際執行情況不透明

大部分經銷商集團下的4S店在銷量或者售后產值的預算上沒有太多的自主權，原因是集團會考慮自身的任務后把任務分解給旗下各經銷商，而4S店在接到任務后也會把任務分發給各業務團隊，但為了確保集團下達的任務可以完成，業務部門經理通常要求業務同事完成高于預算任務的目標，因此不愿意業務同事太清楚本部門的達成情況。

4 4S店加強全面預算管理的對策建議

4.1 提高對全面預算管理的認識

全過程控制、全員參與及全面執行是全面預算管理的要求，預算管理過程需要各部門均參與。首先，4S店管理層應加強自身對全面預算的認識深度，意識到全面預算的重要性，提高預算管理水平，用全面預算管理幫助確定未來的發展方向和完成經營目標，實現4S店的價值。其次，加強對4S店各層員工的宣傳及教育工作必不可少，一方面使全體員工認識到全面預算與大家的個人利益緊密相連，定期與全體員工分享預算執行的進度及差異等，促使員工關心預算、支持預算，提高員工參與預算管理的積極性；另一方面加強員工的培訓，使員工熟悉預算流程及熟練操作系統，并高效高質完成信息處理工作。以提高整體工作效率，增加預算的科學合理性。

4.2 借助合適的信息系統科學編制預算

共享以及集成的數據平臺可以幫助4S店更好地執行預算管理，也能夠為規范4S店的經營管理提供保障。為提高4S店內部全面預算管理的溝通效率，經銷商集團應考慮和廠商溝通及合作，建立統一的、集成的全面預算管理平臺，4S店內部通過信息化平臺進行預算編制溝通、信息審核及交流傳遞，并定期關注全面預算管理的執行進度。根據管理的需要在系統中制訂預算模板可以幫助多維度地分析數據，直觀地發現4S店的經營狀況，并將執行結果實時反饋成分析圖表或者通過表格對比，這樣全面預算的匯總、執行及反饋得以快速實行。集成的全面預算管理平臺對信息資源的收集帶來了極大便利，有利于有效跟進預算執行的全過程，通過在信息化平臺中審批控制關鍵節點，有利于系統集成不同模塊的數據，準確及時地記錄4S店的經營活動及消耗的資源，根據部門報銷情況同步計算預算執行度，準確對比同期數據，超過設定的離散標準時及時發出預警，及時查清離散度高的原因，使財務人員減少基礎及繁重的統計工作，可以幫助4S店的運營管理工作順利開展，有助于實現預算目標。實現全面預算管理信息化可以提高4S店的整體管理水平，幫助4S店有效落實戰略目標。

4.3 合理的績效考核

遵循了SMART原則的合理的績效考核可以幫助公司整體步調一致，實現目標。首先，4S店應根據自身特點建立業績考核機制，考核指標既需要財務指標也需要非財務指標，考慮各指標的重要程度及其難易程度并分配權重，對不同崗位、不同級別設立不同的考核評價辦法；其次，4S店要將業績考核與部門和員工的利益緊密掛鉤。層層分解預算考核目標，每個部門和每位員工都有具體的責任，員工的薪酬、職位與預算管理各個階段的執行效果掛鉤，最大限度地調動全體員工的積極性和能動性。公平且科學地對員工進行評價并長期堅持，激發員工爭先創優的精神及積極向上的動力，發揮員工的主人翁精神，提高公司整體的凝聚力，這是預算管理有效執行的可靠保證。最后，要制定對績效跟蹤及定期回顧的制度，定期跟蹤回顧及監控預算執行的過程，及時發現問題，解決問題，并預測可能發生的問題，把問題的苗頭消滅在萌芽狀態或者采取措施避免問題的發生，降低經營風險，最終實現戰略目標。

4.4 及時準確分享預算執行情況

在預算執行過程中，各部門要及時檢查跟蹤預算執行情況，通過比較、分析實際執行結果與預算的差異，發現問題并提出解決方案，定期向管理層匯報及與部門員工分享。

在實際工作中，財務部門在每月結賬后，需要對上月的經營情況進行分析，其中的對標數據要用預算數，把實際情況與預算對比，分析預算執行進度，分析差異并找到原因，給出合理的建議。有了財務的分析數據，業務部門可以更清楚本部門的預算執行情況并及時調整后續的經營策略。

5 結 語

在迅速發展的大數據時代，汽車行業面臨著變革，4S店需要借助全面預算管理這一重要的管理工具和管理手段。全面預算管理的前瞻性可以更好地幫助4S店把控全局，有效協調戰略目標、長短期目標和年度計劃；經銷商集團也可以更有效地整合自身及其屬下各個4S店的目標，更好地幫助集團進行戰略“落地”，保障戰略目標的實現。4S店應持續提升員工全面預算管理認同感及其能力，不斷完善全面預算管理機制，加強預算執行過程管控，重視預算執行分析與考核，不斷改進和完善全面預算管理工作；而財務人員也要跳出固有的思維模式、熟悉業務并不斷提升自己，適應市場環境的變化，幫助4S店保持與市場競爭的能力，最終實現企業的持續發展。