新形勢下房地產企業內部審計制度的完善

■何曉芳

（北海萬泉房地產開發有限公司）

引 言

新的發展環境下，我國社會經濟體制改革工作持續深化，將經濟發展帶入了全新階段，房地產企業也面臨著新的發展環境。在企業運營中，財務管理是非常重要的活動之一，而審計工作則是財務管理中不可或缺的組成部分。構建起完善的內部審計制度體系，對內部審計工作進行規范，確保其能夠得到有效的貫徹落實，是企業實施財務管理的重要舉措。就目前而言，房地產企業在實施內部審計工作的過程中，需要立足實際，進一步完善和優化內部審計制度體系，實現自身管理水平的提高。

1 內部審計概述

內部審計是在內部組織的基礎上實施的獨立的檢查監督和評價活動，能夠為管理部門提供相應的服務。內部審計工作能夠對內部約束系統的有效性和充分性進行檢查評估，也可以對企業業務的合理性和具體經營情況進行檢查，保證企業資產的完整性和安全性。內部審計的對象可以依照存在形態劃分為如下幾種：一是實物，可以對企業存貨、固定資產或者貨幣資金的時點狀態等進行審計，如存貨清單審計、資金收支審計等；二是賬務，可以對提供或者銷售商品產生的債權債務產生依據、時點狀態等進行審計，常見的有回款期審計、壞賬審批審計等；三是規則，可以對制度、計劃、標準等的執行過程和執行結果進行審計，如目標完成情況審計、折扣權限與審批審計等；四是責任人，主要是對經濟責任人的期間責任以及期末狀態進行審計，如負責人經濟責任審計、責任人目標成本審計等。

從企業生產經營的角度分析，建立起完善的內部審計制度并確保制度的貫徹落實，能夠為企業提供最為真實有效的信息支持，也可以對企業預算進行合理規劃，對企業經濟活動進行安排，有效防控各類經營風險，實現經濟效益的提高；從企業管理的角度分析，借助有效的內部審計工作，可以進一步優化內部控制，幫助企業建立起更加合理、更加完善的內部管理體系。內部審計制度的完善和落實，可以促進企業整體素質以及管理水平的提高。

2 房地產企業內部審計制度建設存在的問題

2.1 觀念認識問題

對于企業而言，參與市場競爭的核心目的是獲取利潤，內部審計制度的建設也是為了規避風險，實現效益的最大化。但是現階段部分房地產企業在對內部審計制度進行構建的過程中，將側重點放在內部審計制度是否可以帶來直接的經濟效益，這種認知方面的錯誤使得企業管理層沒有能夠形成對內部審計制度的合理認知，影響了其功能的有效發揮。同時，也有部分房地產企業將內部審計工作歸入到了財務管理的范疇，缺乏制度建設的情況下，內部審計工作自然也就無法取得預期成效。

2.2 制度體系問題

完善的制度體系是確保內部審計工作的順利實施的前提，我國房地產行業是在最近幾年才迅速發展起來的，內部審計理論在行業中的應用時間較短，沒有能夠實現規范化和專業化，在制度和框架的搭設方面也欠缺合理性，內部審計工作實施環節存在著部門職能不明確、人員職責模糊的現象。另外，在實施內部審計的過程中，缺乏相應的規范和標準，容易受到企業領導層和管理層主觀意識的影響，導致內部審計工作欠缺獨立性和權威性。

2.3 人員素質問題

房地產企業內部審計工作較為繁瑣，要求內部審計人員必須具備較高的專業素質，但是從實際情況分析，除去部分大型房地產企業，多數中小型房地產企業都缺乏對內部審計人員的優化配置，導致審計人員的專業能力和工作經驗無法滿足實際需求，很多時候都只是簡單的了解房地產行業會計核算的內容，不熟悉房地產開發業務流程及行業政策，缺乏對經濟發展形勢的深入剖析，不具備敏銳的洞察力和專業判斷，導致內部審計工作流于形式，無法實現對問題實質的深入探究。另外，在對內部審計相關的問題進行總結時，也存在著過于粗淺的情況，提出的整改建議缺乏可行性，無法為企業管理水平的提高提供決策依據。

2.4 信息收集問題

房地產企業內部審計工作需要對大量的數據信息進行收集，這些數據信息不單單局限在財務數據和業務數據，還包含了各方面的數據，而且強調數據的實時性，要求各部門都能夠參與進來。而從實際情況出發，房地產企業并沒有建立起完善的信息收集系統，各部門之間的溝通和交流非常有限，甚至于部分人員對于內部審計存在一定的抵觸心理，導致審計人員收集到的數據信息欠缺準確性和可靠性，嚴重影響了內部審計工作的效率。

2.5 制度執行問題

部分房地產企業在實施內部審計工作的過程中，存在著執行力度不夠的問題，分析原因，主要是因為房地產企業忽視了對于監督機制、獎懲機制等的建設工作，導致內部審計工作過程不夠規范，一旦審計人員的個人利益和企業利益發生了沖突，其可能會對企業中存在的不合理經濟行為“視而不見”；在欠缺績效激勵機制的情況下，審計人員在實施內部審計工作時，存在著應付的心態，影響了工作的貫徹落實，也阻礙了審計部門既定目標的順利實現。

3 新形勢下房地產企業內部審計制度完善策略

3.1 革新觀念認識

房地產企業在對內部審計制度進行構建和完善的過程中，應該深入了解內部審計職能，明確內部審計制度在企業發展中所能夠發揮出的作用。房地產企業應該設置專門的審計部門和審計人員，提升內部審計制度建設的專業性，在內部營造出良好的環境和氛圍，確保全體員工都能夠認識到內部審計工作的重要性，明確各部門在內部審計工作實施過程中扮演的角色以及需要承擔的責任。從實踐的角度，企業管理層應該及時革新自身的觀念認識，從原本被動接受審計轉變為主動邀請審計，加強內部管理和內部審計工作的聯系，通過制定流程或者制度的方式，就審計部門在企業組織中的地位和職責范圍等進行明確，賦予內部審計部門相應的權力，保障其獨立性，以此來提升內部審計工作的實施效果。

3.2 完善制度體系

首先，從審計內容方面，房地產企業應該結合自身的實際情況，明確內部審計的內涵和特點，對內部審計工作的內容進行優化，以此為基礎，使得內部審計的作用充分發揮出來。房地產企業內部審計工作需要從三個方面展開：首先是經濟效益審計，經濟效益審計是對企業在項目投資中的成本和效益進行對比分析，判斷內控制度的完整性和有效性，同時也可以對企業各部門職責的履行情況進行監督，對企業經營目標以及財務預算的實際完成情況開展深入分析和評估，使得管理層可以依照評估結果來進行投資決策的制定，切實提高投資效益；其次是財務收支審計，財務收支審計關注的核心是企業的財務收支情況，需要對業務的實施情況以及合同的簽訂和履行情況進行審計，也必須確認好票據、賬簿等的真實性完整性，分析資產保值情況和安全情況；然后是其他專項審計，需要房地產企業結合自身的發展情況和經營需求，對一些關鍵項目進行審計，提升審計工作的針對性。

其次，從審計職權方面，房地產企業審計機構的基本職權包括：（1）向企業負責人匯報內部審計工作的落實情況（2）積極參與被審計企業所屬經濟實體或者相關部門審計事項工作會議；（3）對照房地產企業的發展情況，提出有效建議，幫助企業改善經營管理，針對一些違反相關制度法規的部門和個人進行懲處。對于房地產企業而言，需要建立起專門的內部審計工作檔案，對內部審計人員的相關信息和內部審計機構實施內部審計的各種事項資料進行儲存，從而為后續管理工作的實施提供良好的信息支持。

然后，從審計流程方面，應該依照《中華人民共和國審計法》及相關政策法規的要求，制定出完善的內部審計制度，借助科學的審計方法，將企業及其所屬經濟實體的經濟活動和收支情況反映出來，在對企業運營過程進行規范的同時，實現經濟效益的提高。內部審計機構和內部審計人員需要立足房地產企業的審計需求，對年度審計計劃進行合理擬定，然后交給有關負責人進行審批。對于審計工作實施過程中發現的不規范行為和管理問題，審計人員需要進行匯總，編制出相應的審計報告，向企業負責人反饋，提出有效的整改建議?？梢詫⒛甓蓉攧請蟾孀鳛橐罁?，從公正客觀的角度出發，針對房地產企業的會計核算、財務管理和生產經營情況進行全面分析和評估，看其是否能夠符合國家相關法律法規的要求，切實提高審計工作的質量。不僅如此，在開展內部審計的過程中，應該實施崗位責任制，針對審計過程中出現的濫用職權、徇私舞弊行為進行懲處，做出適當的行政處分，如果構成犯罪，則需要追究刑事責任。

3.3 提高人員素質

房地產企業在實施門內部審計工作的過程中，需要高素質專業化的審計人才，這就要求企業必須切實做好人才培養工作，提高內部審計人員的專業能力。在實際操作中，一是應該重視人才引入，在對內部審計人員進行招聘的過程中，房地產企業必須高度關注其專業能力，確保內部審計人員在實施內部審計工作的過程中能夠做到規范化；二是應該加強人才培訓，通過定期組織專業知識和專業技能培訓的方式，促進內部審計人員能力水平的提高。信息化時代背景下，房地產企業在實施內部審計的過程中，通常都會引入信息技術，這也要求企業在進行內部審計人員培訓時能夠對其計算機操作能力和信息素養進行強化，確保其能夠更好的勝任內部審計工作。

3.4 做好信息收集

房地產企業內部審計工作中，信息收集非常重要，而想要保證信息收集的完整性和時效性，企業需要建立起完善的信息化系統。從實踐的角度，一方面，應該強化企業內部各部門之間的業務交流，獲取其他部門的支持，這樣才能得到真實有效的數據信息，提升信息獲取的效率；另一方面，可以賦予內部審計人員對于企業經營及管理業務的知情權，確保其能夠及時了解重大事項和關鍵流程，向相關部門了解實際情況，為審計工作的實施提供信息支持，做好經營風險的防范和應對。

另外，部分規模較大的房地產企業在經營中還存在著跨業態、跨區域的特點，導致管理信息不暢?？梢詫洜I管理進行全過程監督，做好事前審計、事中審計和事后審計，對經營管理的每一個環節，都需要開展相應的經濟效益評價，避免出現徇私舞弊的問題，幫助企業減少不必要的損失?？梢栽趯嶋H工作中落實全過程監督管理，合理的利用計算機技術和網絡技術，切實做好各類管理信息的收集與審查工作，要求能夠保障財務信息數據源的真實性、完整性和準確性，及時找出財務管理中存在的問題，并對問題進行解決。例如，可以在事前，對房地產企業的運營制度、業務流程以及崗位配置等進行監督管理，在事中對項目距預算、合同臺賬等信息管理，在事后則需要對合同的執行進度等進行管理，確保內部審計的作用可以真正發揮出來。

3.5 強化制度執行

制度的貫徹實施是內部審計工作順利實施的關鍵，而從房地產企業的角度，想要推動內部審計制度的有效落實，必須強化執行力，提高審計工作的執行力度。從實踐的角度，一是應該制定出有效的激勵機制，激發內部審計工作人員對于工作的積極性和能動性，確保內部審計工作能夠高效完成；二是應該制定出完善的監督機制，對內部審計工作的落實情況進行監督管理，避免內部審計人員在實施內部審計工作的過程中出現以權謀私的行為，維護好企業的整體利益；三是應該制定出嚴格的問責機制，通過問責的方式明確相應的法律底線，切實保證內部審計的合理性以及合法性，使得審計制度能夠順利落到實處。另外，應該做好相關制度的整合工作，配合有效的績效管理，來進一步完善相應的績效考核指標與機制，設置好有效的獎懲機制，按照考核結果來對相關負責人及部門進行嘉獎或者責任追究。

4 結 語

總而言之，市場經濟環境下，越來越多的房地產企業開始認識到內部審計工作的重要性，也在不斷嘗試完善內部審計制度體系，增強內部審計執行的力度。但是就目前來看，房地產企業在進行內部審計制度建設的過程中，存在一些缺陷和問題，影響了內部審計工作的實施效果，需要企業及時更新觀念認識，確定好內部審計的目標，在分析和解決問題的同時，推動內部審計制度體系的完善，將內部審計的作用充分發揮出來。