集團企業財務分析存在的問題及對策研究

高丹

摘要：財務分析是財務管理工作的重中之重，有效的財務分析能夠及時發現企業經營過程中存在的問題，提出改進措施，提高資源配置效率，增加資產投資收益。目前財務分析工作在實踐中受到諸多因素的制約，嚴重影響數據分析的準確性，降低了財務分析工作的價值，進而影響了企業財務管理工作及日常經營管理。文章分析了集團企業財務分析的含義以及運用專門方法對數據深入剖析提取價值，改善經營管理及財務政策的重要意義，并針對政策不一、會計科目設計缺陷、與實際業務脫軌、人員綜合素質低等影響分析質量的問題提出了改善對策，以期提高財務分析工作的實際效果，提升財務管理水平。

關鍵詞：財務分析;集團企業;問題;對策

在世界經濟不確定性增強的時代背景下，我國經濟發展新常態化，上行壓力大，依然面臨著各種困難和挑戰。集團企業在這樣的大環境下，要想實現管理優化及價值增值，財務分析是最行之有效的手段之一。集團企業通過財務分析，快速高效的提煉有價值的財務數據，轉換為對企業經營決策有用的信息，提供管理層幫助決策，降低企業投資風險。財務分析更是財務管理工作的樞紐，聯通財務與業務，不僅可以對經營管理事后評價，還能對經營決策提供事先依據。集團企業業務規模大，經營多元化，進行財務分析可以事先判斷決策的合理性，及時發現經營板塊中存在的問題，處置長期無法增效板塊，實現資源最優配置，提高企業效益。集團企業財務分析，還可以橫向對比各板塊的盈利增長速度和穩定性，進而判斷項目的可行性。

一、集團企業財務分析概述

（一）集團企業財務分析的概念

集團企業財務分析是通過集團層面合并報告中的財務報表及附注反映出企業宏觀層面的問題，通過運用比率分析、因素分析等方法，結合企業業務實際進行深入分析，查找經營管理和財務管理中存在的問題并剖析原因，最后將結果運用于改善經營管理及財務管理決策。

（二）集團企業財務分析的重要性

1. 推動深化會計核算，完善財務核算制度

會計核算是財務分析的基礎，核算數據的準確性和真實性影響著財務分析的質量。反之通過對會計核算數據進行對比、分析、研究，也能發現會計核算的科目及輔助核算的不合理性等諸多問題，進而推動對會計核算體系改進，完善企業財務核算制度。

2. 財務分析是財務管理中必不可少的工作

財務分析以財務報表為起點，利用EXCEL表格及其他分析軟件等專門的工具方法，對企業的財務狀況、經營成果和現金流量進行系統的分析和評價，為業績考核提供數據支撐。對考核評價經營業績、衡量企業現時狀況、進行未來財務預測發揮著重要作用。

3. 加強對成員企業管控，調整集團戰略布局

集團企業通過財務分析可以發現子公司經營管理和財務管理中存在的各種問題，提出合理化建議，采取對策改善經營及財務管理，強化對成員企業的管控，進而調整集團的戰略布局，確保完成集團業績目標。

二、集團企業財務分析工作中存在的問題

集團財務分析工作在企業的財務管理和經營管理中發揮著重要作用。盡管財務分析對現實的企業管理提出了一系列的改進措施和建議，但是這些建議的深度及廣度依然有待加強。目前大多數集團企業存在財務分析滯后且價值不高，分析結果不能很好的應用到日常經營管理中的情況。

（一）集團對新并購公司的經營政策不統一

上市集團對于并購公司的后續經營及財務方面不能實際控制，經營及財務政策不統一，使財務分析口徑不一。在運營中，企業對新公司并購后未進行財務目標、人力組織、會計核算政策、制度體系一系列的整合，未明確不同人員的財務控制權力，致使集團總部對并購公司的財務控制薄弱，集團財務政策執行力差。新并購公司依然延續以前的經營管理模式和財務核算政策，造成財務分析由于組織架構、財務核算精細度等問題需要按集團口徑重新調整，數據沒有可比性，單獨進行財務分析，考核無法統一。

（二）會計科目級次及輔助核算設置不能滿足財務分析需求

企業在設置會計科目及其輔助核算時，沒有綜合考慮對后續財務分析的影響。財務單純的只是在遵循企業會計準則等有關法律法規的規定下進行核算，未能根據企業發展現狀為基礎，建立與之相適應的財務會計制度。隨著業務的不斷發展和管理精細化的要求，當原有的會計科目及輔助核算不能滿足管理及分析要求時，財務部門只能通過不斷的增加新的會計科目及輔助核算，導致會計科目無限制增加，沒有統一的整體規范，增加了財務部門的工作量，最終導致財務信息嚴重滯后于管理需要。

（三）財務分析與企業經營業務需求脫節

首先，現階段財務分析大多是為了分析而分析，與企業經營業務脫節，單純的就報表做分析，對表外事項關注度不夠，對企業經營管理價值貢獻不高。其次，集團財務投資分析的目的是發現經營及財務中存在的問題，對投資決策進行事先預測及事后評價。但目前大多企業在大力倡導做好財務分析之后，卻沒有將成果用于改善企業經營管理。不僅浪費了企業人力、物力，也嚴重影響了財務分析人員工作的積極性。最后，企業在分析時，只強調某一方面的原因，沒有全方位的對結果剖析，直接用于改善經營，造成以該結果決策解決了這個問題，立即出現新的問題，讓企業的經營陷入不斷分析改進的循環。

（四）財務工作人員的綜合素質有待提升

目前企業財務正朝著戰略財務的方向發展，對財務人員的綜合素質有了更高的要求。財務核算人員學歷低，未接受專業教育，后期缺乏專業培訓，政策更新不及時，信息化水平低，對財務知識一知半解，甚至出現了賬目混亂，使得財務分析缺乏良好的基礎。財務分析工作人員單純的只了解財務知識，但對與財務相關的其他知識及業務流程不了解，使財務分析的深度及廣度不夠，難以為企業管理者提供決策支撐。財務人員道德觀念淡薄，將主觀意識注入財務分析中，使財務分析失去客觀性，進而影響企業的考核機制。

三、改善集團財務分析工作質量的對策

為了提高集團企業財務分析的質量，使財務分析更有效的為企業的經營管理服務，針對存在的問題，提出了一系列的改進對策。

（一）加強對新收購企業的實際控制

被收購企業的經營及財務政策不統一，不但會影響集團報表數據的真實性、準確性，而且后續管理不善的問題還會影響集團公司的整體業績。對于并購公司要文化并購，工作一視同仁，不能差別對待。企業要增強對并購后新公司財務的整合，通過集團總部給并購的企業委派財務負責人、建立財務審批權限、制定考核機制等方式增強集團總部對子公司的財務控制權。財務管理人員要站在集團整體的經營角度上，統一不同公司的經營思想、經營理念、財務政策。在財務管理方面，可以借助共享中心的運營模式，對財務管理政策、財務系統核算流程及核算方法進行統一規范，進而實現財務處理統一，為財務分析工作奠定基礎。

（二）建立健全與企業發展狀況相適應的財務會計制度

隨著企業的不斷擴張，業務的多元化發展，集團企業應該在遵守會計、稅務等相關法律法規的前提下，以企業快速發展的現狀為基礎，建立適應企業的財務核算規范、財務管理模式。集團企業應編寫適用于全集團的核算指引、內控指引及其他一系列財務制度，在充分調研業務的前提下，預先統一規范賬務科目級次及輔助核算設置及賬務處理方式，明確各種賬目關系，對財務進行精細化管理，以滿足企業全面發展的需求。

（三）加強業財融合，促進財務分析與業務有機結合

首先，集團企業應在各個階層滲透業財融合的理念，并得到全員的理解與認同，讓全員都參與進來，避免流于形式。其次，集團企業可以成立專門的業財融合部門，并提供更多業務出色的工作人員，以提升處理業務活動的能力，為業財融合工作的順利開展做好鋪墊。再次，集團企業需要梳理各項業務流程、完善財務核算體系并對會計科目等進行重新設置，以便為企業經營管理提供相關的財務數據。最后，集團企業應加強財務分析工作，通過對企業財務賬面數據進行整理、分析，并以此為起點，收集與之相關的資料，梳理各項業務流程，完善財務核算體系，再對數據進行整理分析，反復循環，盡可能全方面的發現問題，最后做出客觀的評價，為管理者提供決策依據，實施正確的調整方案和經營決策，提高企業的競爭力。

（四）提高財務人員的綜合素質水平

首先，提高財務基礎核算以及分析人員的專業能力。良好的基礎是財務分析的前提，基礎核算人員應緊跟政策變更，及時更新專業知識，為財務分析奠定良好的基礎;財務分析是專業性極強的工作，財務分析人員除應加強財務專業知識儲備外，還應當加強與分析相關的審計、信息技術、分析工具等方面的知識學習，深入業務流程，以使自己的能力足以支撐財務分析工作。其次，對財務分析工作人員的錄用應該進行嚴格的考核，保證財務分析人員不僅具備專業的財務管理知識還要對企業的各項業務有豐富的工作經驗，能夠對財務分析工作的結果提出有建設性的意見及建議，供管理層進行決策。最后，對財務分析工作人員要進行職業道德評價，以防在工作中出現以權謀私的情況。

四、結語

財務分析對集團企業的日常經營管理有重大意義，在工作實際開展中受到各種制約因素的影響，造成分析結果不能很好的為管理者提供決策。集團企業對各種制約因素進行綜合把控，全面剖析實際存在問題的原因。在此基礎上，統一經營管理及財務政策、制定與集團企業發展相適應的財務會計制度、加強業財融合、提高分析人員的綜合素質，充分保證財務分析工作發揮其價值作用，為企業增加核心競爭力。

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（作者單位：百川燃氣有限公司）

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