企業會計財務管理及內部控制

李紹梅

摘 要：新常態下企業面臨的市場環境更加復雜，要想防控經營風險、保持穩定發展，必須做好內部控制導向下的財務管理工作，在合理配置企業資產、資金的前提下，實現利潤最大化和發展可持續。文章從保障資金安全、提升決策水平和規避財務風險等方面，概述了財務內部控制的價值;介紹了基于內部控制的財務管理方法，包括財產保護控制、授權審批控制等;針對現代企業在財務管理和內部控制中存在的共性問題，分別從提升內控意識、優化內控環境、增強審計實效等方面，提出了針對性的改進建議。

關鍵詞：財務管理;內部控制;會計信息系統;內部審計

中圖分類號：D922.26 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）03-0159-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.159

在現代企業制度下，財務管理與內部控制具有密切聯系和天然共性。提升內控水平，有利于保障財務管理目標的實現;而強化財務管理，則有利于營造良好的內控環境。兩者相輔相成、相互促進，在推動企業改革與發展中發揮了不容忽視的作用。近年來，雖然企業對財務管理和內部控制的重視程度有所提升，但是由于制度層面、技術層面、人員層面的限制，財務管理水平不高，內控目標難以實現。在這一背景下，探究基于內控導向的財務管理優化策略具有重要意義。

1 現代企業加強財務內部控制的價值

1.1 保障財務資金安全，提高資金配置效率

在支出項目多、資金需求高的情況下，如何保障有限資金得到最優配置，直接關系到企業戰略計劃的實施，決定了經營效益的高低。通過強化財務內部控制，參考既定的工作計劃，以及各部門業務開展的實際需求，編制詳細的預算方案，并且通過落實好預算監督，防止資金使用過程中出現浪費、濫用等問題，達到維護財務資金安全的目的。除了預算控制外，基于內部控制導向，企業的財務管理中還可以采取嚴格授權審批、實行不相容職務分離等措施，使得資金支出具有合理性，最大程度上杜絕違反部門制度與相關規定的操作行為，這也是維護資金安全的有效方法。

1.2 保障會計信息準確，增強企業決策水平

會計信息能夠客觀反映出企業近段時間的業務開展和經營現狀。財務管理人員在整合、利用會計信息的基礎上，編制會計分析報告，進而為企業管理層開展頂層設計和制定戰略決策提供詳細依據。因此，會計信息必須要具備完整性、時效性、準確性等基本特點。財務內部控制的另一作用，在于提升了會計信息的可靠度，進而保障了會計信息的可用性。例如，實行嚴格內部控制后，不管是財務人員，還是其他部門的人員，均可以做到權責分明，分工合作。在推進業財融合的過程中，不僅提升了獲取會計信息的時效性，還能夠對會計信息進行檢查和核實，會計信息質量得到明顯提升。

1.3 規避企業經營風險，促進企業健康發展

新常態下企業經營發展會面臨多方面的風險，例如競爭風險、決策風險、資金風險等。風險的發生會打亂正常的運行部署，不利于企業穩定發展。強化財務內部控制，有助于從源頭上識別并規避各類風險，創造可持續發展的良好環境。以資金風險為例，基于內部控制手段，提升了資金的投入產出比。在投資活動中，選擇市場發展前景較好的項目進行投資，為企業提供豐厚的回報;在融資活動中，選擇多種融資渠道，制定科學融資方案，在滿足企業資金使用需求的前提下，也在一定程度上降低融資成本。

2 內部控制導向下企業財務管理方法

2.1 授權審批控制

在辦理相關財務業務時，除了日常的基本業務，對于涉及大額資金或者是特殊支出項目，都需要提前獲得上級主管人員的授權。授權審批作為落實內部控制的一種常用方法，其作用主要是降低業務辦理的法律風險，形成了“雙保險”，避免了因為財務人員實務操作或違規操作而給企業帶來經濟損失或法律負擔。特殊情況下（如特殊事項導致的大額支出），還需要引入“聯簽制度”，由至少3名以上的管理層人員共同決策、聯合簽名。財務管理人員在得到授權審批后再按照領導意圖完成資金支配，保證決策科學性和內控實效性。

2.2 財產保護控制

維護企業資金、資產安全，既是財務管理的基本內容之一，同時也客觀反映出企業內控水平的高低?；趦瓤貙虻呢敭a保護控制，主要通過兩方面來實現：其一，財務管理人員要定期做好財產清查與盤點工作。以財產采購、使用記錄作為參考，對比盤點信息，核對賬實是否相符。如果賬實不一致，在進行復核的基礎上明確問題所在，保障財產安全;其二，嚴格執行部門制度，對于非相關人員一律不得經手企業財產的處置工作。

2.3 監督考評控制

引進監督考評機制，有助于激發財務人員的工作動力和奉獻精神，在本職崗位上恪守準則，嚴格按照既定的規章制度落實好財務管理要求和內部控制任務。將監督范圍擴大至財務管理的全過程，除了事中監督外，還要重點做好事前防范和事后反饋。在監督的基礎上，實行配套的考核評估機制，保證評估指標盡可能的詳細，且符合財務管理的特點。以最終的考核結果作為發放獎金、職務調整的重要依據。隨著監督考評體系的日益成熟，內控導向下的財務管理也會發揮更為理想的價值。

3 企業會計財務管理及內部控制現狀

3.1 內部控制的意識有待加強

近年來，企業管理層對財務會計工作的支持力度加大，會計信息質量和財務管理水平均有明顯提升。但是在實施內部控制時，由于對內控程序缺乏了解，沒有正確認識內部控制對工作開展和企業發展產生的多重影響，導致參與內部控制的意愿不強烈，內控水平有待提升。內部控制作為系統性的工作，不僅要發揮財務管理部門的主導作用，還要求企業其他部門共同參與，最終確保內控計劃實施、內控目標實現。而現階段來看，大多數企業在推行內部控制時，并沒有形成這種全員參與的意識和氛圍，從而造成內控實效大打折扣。

3.2 財務管理制度不完善，內控環境亟須優化

對比來看，近幾年企業通過推進財務管理改革，初步形成了配套的制度體系，在優化財務管理流程等方面帶來了積極作用。但是企業為了適應新常態，對財會工作提出了新要求、制定了高標準，原來的制度規范不再適用。在這一背景下，部分企業缺乏創新和求變意識，忽視制度建設對財會工作的影響，最終也會導致財務管理的開展成效難以達到預期。另外，缺少成熟、完善的財務管理制度，通過影響會計信息質量，間接的削弱了內部控制力度，因此優化內控環境成為當前的迫切任務。

3.3 財務管理方法落后，內部審計缺位

財務數據的完整性和會計信息的時效性，都是影響內部控制的核心要素。如果企業財務管理中采取的方式方法較為單一，收集的數據、信息不完整，缺乏時效性，也會對內部控制的實施產生負面影響。例如，某個項目開展過程中，存在資金違規挪用的情況。由于信息傳遞速度慢，內部控制人員無法第一時間掌握這一信息，錯過了防控資金風險的最佳時機，給企業造成了損失，并且因為資金漏洞導致項目進程受阻。內部審計也是企業提升內控力度的常用手段，但是審計人員的獨立性差，權限不高，也會造成內部審計無法履行職責，不利于內控目標的實現。

4 現代企業加強財務管理和內部控制的策略

4.1 加強隊伍建設，提升內控意識

在企業內部建立起全員參與的內部控制意識，切實提高財務管理人員的內控水平，是做好這一工作的必要條件?？v向來看，無論是頂層領導、中層管理還是下層職工，都需要對內部控制的戰略意義有客觀認識，進而結合各自的崗位與職務，保障內部控制的落地實施。例如，領導人員做好頂層籌劃，在企業為內部控制創設良好環境;各部門管理人員分工合作，細分內部控制目標;一線職工從工作出發，保證內控計劃順利實施，彰顯內部控制實效?？v向來看，財務部門加強與其他業務部門的溝通，提高部門之間會計信息的交換效率，在資源整合、信息共享的過程中，讓全員參與到內部控制工作中。

4.2 完善配套制度，優化內控環境

在內部控制導向下的財務管理中，配套制度是否完善，將會對財務管理的時效性、規范性等產生直接影響。無論是財務管理制度還是內部控制規范，都需要維持一個動態變化、持續更新的過程。在企業不同的發展階段，以及面對不同的市場形勢，都需要創新現有的財務管理制度，提供良好的內部控制環境。例如，在財務部門中，推行責任追究制度，對于企業運營中出現的財務問題，及時追究相關人員的責任，一來可以起到警示、威懾作用;二來明確問題原因，采取應對策略，提升內控水平。實行激勵制度，將內部控制的效率、質量等與員工個人的薪酬、獎金等掛鉤，激勵他們全身心地投入內部控制中。

4.3 創新管理方法，增強審計實效

如上文所述，會計信息的時效性與內部控制水平呈正相關關系。從這一角度出發，現代企業應推進財務管理信息化進程，構建會計信息平臺。這樣一來，財務人員同步獲取業務部門各項經營活動中的支出信息。通過實時掌握會計信息，讓內部控制實現了事前、事中和事后的全程管理，為提升內控實效提供了技術支撐。除了在財務管理的方式方法上予以創新，還要注意發揮內部審計的監督和約束作用。成立專門的審計部門，采取定期審計和專項審計兩種模式，審計對象是企業的一切經營活動。落實內部審計，有助于及時發現經營活動中潛藏的舞弊行為，在維護資產安全的同時提升內控水平。

5 結論

內部控制作為現代企業常用的經濟管理工具，內控力度的強弱將會對企業的經營效益和長遠發展產生深刻影響，提升財務內控水平已經成為企業應對新常態，進而謀求發展可持續的一種必然選擇。財務管理與內部控制聯系密切，樹立全員參與內部控制的意識，完善財務管理制度創造良好內控環境，引進內部審計提升內部控制實效，成為現代企業提升市場競爭力的有效策略。

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