出版社常見風險問題與管控

作者簡介：任愛清（1965.10-），女，漢族，大學學士學位，北京市西城人，副編審，研究方向：從事經濟學、管理學等領域的圖書編輯出版工作。

關鍵詞：出版社在生產經營中會遇到選題策劃風險、合同風險、財務風險、出版風險、庫存風險、應收賬款風險、稅務風險、發行風險等，如果對這些風險防控不及時或不到位，終將對生產經營產生重大影響。由于出版企業財務風險是客觀存在的，尤其是財務風險的存在，無疑是對出版生產經營產生重大影響。因此，出版社應提高財務管理防范和化解資金使用風險的能力，構建以財務管理為核心的企業管理理念。本文就出版社財務風險、合同風險、出版風險、發行風險管理存在的問題，提出解決策略。

關鍵詞：出版社;風險問題;管控

近年來，新媒體時代的快速發展不僅給出版行業帶來了影響，也導致出版社在市場環境中發生了巨大變化，出版社財務管理以及財務風險內控過程中將會受到各種因素影響，這些問題亟須處理。財務風險是威脅出版社持續經營的根本性風險，是企業在各項財務活動中由于難以預料和無法控制的因素，是企業在一定時期、一定范圍內所獲取的最終財務成果與預期的經營目標發生偏差，從而蒙受經濟損失或更大收益的可能性。財務風險是任何企業都會面臨的風險，它存在于企業財務管理的各個環節。

1出版社財務存在的風險

大部分出版社的財務制度內容不完善、不科學，不能對實際業務起到規范指導和風險抗衡作用。然而，出版社的財務管理牽扯到出版社的整個業務流程，從圖書選題策劃、紙張采購、圖書印制、圖書銷售再到圖書回款等流程，均需要財務部門的大力支持，而在這個過程中，財務風險均會發生。當發現財務風險時，如未能及時采取補救措施，對出版社業務工作極為不利。

在資金管理方面，大多數出版社對資金管理的認識不到位、不科學、不充分，對閑置資金不能充分利用，或者在資金使用時毫無計劃，導致閑置資金或無序使用的問題產生。資金閑置問題會使資金滯留或者浪費，對出版社的正常運轉不利，而資金無序使用則會由于資金的使用無序不能從運作過程中獲取預期性的收益，從而誘發財務風險的產生。

在存貨管理方面，長期以來，出版社不重視庫存圖書管理的財務風險控制，隨著數字技術的發展，圖書生命周期縮短，銷售熱點轉換速度加快，圖書備貨由原來以書店為主轉變為以出版社為主，導致出版社圖書庫存積壓年年飆升。例如，有的出版社圖書庫存已達上億碼洋。該出版社存貨量增大，一方面是銷售不暢的體現，另一方面是不能出版適銷對路的產品。

在應收賬款反面，就出版社而言，應收賬款是其對外銷售圖書等應向購買方收取的款項。衡量出版社應收賬款相關的財務風險通常使用“應收賬款周轉率”或“應收賬 款周轉天數”（應收賬款周轉天數=360/應收賬款周轉率）。例如，有的出版社在實現銷售收入的同時會增加現金流;而有的應收賬款由于債務人多為二渠道也就是說以私人、個體為多數，長期資信不良或經營不善，就會導致壞賬、呆賬。因此，對應收賬款的發生應格外謹慎：一方面，它會降低企業的現金流，消弱該出版社的競爭力;另一方面 ，它會直接沖銷出版社的利潤，讓原始業務的盈利變成虧損。

2加強財務風險管理

出版社開展日常經濟業務需要簽訂各種經濟合同來維護出版社自身利益，但有的編輯在業務實際執行中往往忽略這一重要環節，不簽合同或合同簽署條款不嚴謹，內容不完整，例如，有的編輯與作者簽訂陰陽合同等，都會給企業帶來風險隱患。出版社應采取有效措施將資金使用風險降至最低，具體以下三個措施：

（1）加強內控制度建設。出版社要根據企業自身需求設置一套行之有效的內控制度，出版社應從選題策劃開始，結合編輯、發行、財務等相關部門的人員，在管理過程中，從確定合理的印數到圖書的定價以及圖書的策劃成本、營銷成本的各個環節，實行內部會計控制，鼓勵業務人員加強與客戶的聯系，經常了解和掌握圖書銷售及庫存情況，做到知己知彼，減少盲目生產，使財務風險的內部控制真正落到實處。由于受計劃經濟體制的影響，還是沿用原有體制下落后的財務管理模式，企業對財務管理認識不足，管理理念較為滯后，沒有給予財務管理工作充分關注，沒有建立現代化的財務管理理念，沒有深入探究財務管理情況和財務風險，僅僅滿足于日常記賬、核算功能，這與現代化的企業管理要求是不匹配的，也無法為出版社的長遠發展提供有效的保障。

（2）強化財務管理風險意識。出版社應加強財務風險防范意識，應對不斷變化的財務管理環境進行認真分析研究，并制定多種應變措施。財務人員應將風險防范意識貫穿于整個財務管理過程，及時與倉儲部門對賬，定期對實務進行盤點，以便對圖書的庫存進行調整，保證資產的真實性;另外，出版社還應依據具體的經營情形與發展情況，明確年度應收賬款的指標值。對尚未回收款項的圖書要及時進行統計與建檔跟蹤，從而降低存貨的財務風險或降低風險發生的概率和損失。出版社要提高對環境的適應能力，財務人員對財務管理模式進行優化，提升風險防控水平，有效控制財務風險。

（3）加強會計人員職業素養，提高職業判斷能力。財務人員專業水平和綜合素養會給出版社財務管理水平提升造成直接影響，同時財會人員也要深入了解出版社各項經濟業務，充分掌握各業務板塊的經營特點，才能在日常會計核算及財務管理中提高財務風險的識別、防范及預警能力，有效降低運營風險。在必要的情況下，可以利用法律武器保護自身權益?，F代企業要求會計人員要加強管理意識，日常工作要參與到生產經營的各個環節，將成本效益、資金使用效益和風險效益貫穿其中，徹底改變傳統的管理理念。

3合同風險

圖書出版合同是指作者或其他著作權人與出版者簽訂的在約定期限內向出版者交付作品，出版者以出版物形式將作品公開復制發行并支付報酬的合同。作為出版者權益

的來源與證明，圖書出版合同無疑是出版社重要的無形資產，出版合同的管理對出版者具有非比尋常的意義。

3.1圖書出版合同存在的幾種類型

在知識付費背景下，根據出版社自身的特點，在發展經營中積累了大量優質的作者資源、數據庫資源以及版權資源，能夠提供大量的知識付費內容來源，這些資源具有稀缺性，是其他單位或公司所不具備的，這些稀缺資源可以提供大量的知識付費內容來源，依托這些稀缺資源進行知識付費內容生產。出版社編輯作為出版項目的具體策劃人與執行人，要在選題策劃與編輯加工方面獨具慧眼，加強對法律法規知識的學習，秉承著對作者、讀者、作品、社會和自己負責的嚴謹的工作態度，有效避免出版業務因為違規產生糾紛事件。圖書出版合同因著作權人的狀況、權力許可方式與范圍及作品形式的不同，分為以下三種類型：一是按作品著作權歸屬情況不同，可將出版合同分為職務作品出版合同和非職務作品出版合同;二是按作品享有著作權人數的不同，出版合同可分為合作作品出版合同與非合作作品出版合同;三是按作品權力授予的地域和范圍不同，出版合同可分為指定區域、范圍的出版合同與未指定區域、范圍的合同。

3.2如何有效管理出版合同

就出版社而言，圖書出版的許多工作都是圍繞圖書出版合同進行的，從簽訂合同到作品審讀加工，從圖書出版到稿酬結算，出版合同的履行貫穿了出版工作的始終。因此，將出版合同實施有效管理對降低法律風險、提高合同履行質量具有重要意義。出版合同管理主要處理兩個方面問題：一是合同主體選擇。在選擇圖書作者時，應當避免選擇風險較大的作者。對于著作權糾紛較多、潛在法律風險較大的作者，需慎重與此類作者簽約。二是合同的簽訂、生效及履行。合同的簽訂、生效及履行是出版合同最重要的三個階段，概括了交稿審讀、圖書出版、發行銷售的過程。應完善合同簽訂及履行的標準程序，避免簽陰陽合同，杜絕因合同簽訂及履行而產生風險。

圖書出版合同管理具有確權、提示、證據、規范作用，要嚴格按照國家的相關法規及政策進行，如果忽視對合同的管理，就會給出版社帶來意想不到的災難;因此，加強圖書出版合同管理對保障出版行為合法、維護出版市場具有不可替代的作用。

4出版風險

隨著科學技術和知識經濟飛速發展，網絡化、數字化的普及以及國內非國有資本和國際資本逐步介入我國出版業，對我國出版活動的編輯、制作、營銷和管理等各環節都帶來了不可預料的變化。風險潛藏于出版企業的各項經營決策行為當中，并外顯于各種形式。

4.1出版存在的風險

在發展社會主義市場經濟條件下 ，每個出版社都會遇到風險 ，出版風險是一種客觀存在的現象。出版工作中從圖書選題策劃、組稿、編輯加工到校對、印刷、發行等的每一個環節，都潛藏著各種各樣難以把握的風險，而這些風險一旦控制不好，勢必會對編輯及出版社造成各種損失。出版部門主要負責印刷、出版、發行、廣告、財務、物資、技術等方面的事務及多種經營業務。

出版企業運營風險還突出表現在企業對于外部運營管理之上，出版企業外部管理的對象主要包括經銷商、作者、物流服務商、印刷代理商。上述任何一方不履行義務、惡意違約都會造成出版企業巨大的損失。例如，經銷商拖欠應收賬款、惡意退貨、作者書稿質量問題或拖延交稿時間等。

對于剛入職的編輯來講，由于從事出版工作時間短，經驗不豐富，對風險不易識別，更應該控制每一個工作環節，認清風險源，并認真對待風險，把風險控制在萌芽之中。出版社在生產經營管理活動過程中，由于各種無法估量和控制的因素作用，因此，使出版社遭受到經濟損失存在的現實性行為。在應付賬款方面，由于出版人員與財務人員缺乏溝通，財務在付款過程中會產生重復付款問題，例如，F社出版部負責人由于沒有及時與廠家核對金額，造成紙張款、印刷費、裝訂費重復付款200多萬元，盡管最后財務發現重復付款且追回損失，但已給該出版社帶來了財務風險。

4.2如何有效控制出版風險

出版社開展日常經濟業務需要簽訂各種經濟合同來維護出版社自身利益，但在業務實際執行中往往忽略這一重要環節，不簽合同或合同簽署條款不嚴謹，內容不完整，給企業帶來風險隱患。例如，出版社每年都會對滯銷圖書進行化漿、或特價、或捐贈等不同方式的處理，以盤活呆滯資金。沒有人顧及此批圖書是否真的做了化漿，是否還可能重新流入市場，資金回收價值是否公允，國有資產是否得到了極大維護等。這種不嚴謹的合同簽署方式給出版社帶來很大的風險隱患。

在書刊印刷過程中，出版部在委托印刷廠承印書刊前，應根據書刊印刷的技術要求、質量要求以及出書周期要求等，對擬選擇承印單位的技術與設備條件、實際生產能力、質量保證措施、印刷管理水平等，作必要的了解和審核，以便對完成某一書刊印刷任務的可行性作出周密的、實事求是的評估和決定。如果某印刷單位印刷能力較弱，就不宜選為大型或重點圖書的承印單位。另外，作為委托方的出版單位應與作為受托方的印刷單位及時進行業務溝通，以便保證印制的質量和準確結算印制費用。

因此，出版部人員必須懂得書刊印刷技術的基本原理、開本、頁面數、影響印刷品顏色鮮艷程度的因素和常用印刷機械的特點;制定統一質量標準、統一工價指標及保證印刷周期，并由專業印制人員負責質量把關。

5發行風險

5.1圖書發行存在的風險

圖書發行存在銷售回款難、退貨率上升、庫存積壓大、教材盜版、部分經銷商非法經營等風險。賬款損失的風險一直是出版社發行的心病。賬款損失風險點一般出現在管理系統缺陷，信息搜集不完整，風險應對機制缺失等方面。經銷商回款賬期加長，呆賬壞賬增多，惡意欠款之風日趨嚴重。與一般圖書相比，以往教材和館配圖書的退貨率很低，然而近些年教材的退貨率急劇上升，同時館配圖書退貨率也在上升。在利益的驅使下，越來越多的不法分子打起了盜版的主意。對出版社而言，經銷商的不法經營是一種經營風險，雖然這類風險是間接的，但一旦與出版社合作的經銷商出現問題，肯定會給出版社造成較大損失。此外，還存在發行折扣逐年走低，圖書利潤減少，經營風險加大。

5.2圖書發行風險的應對措施

為了向更多讀者推介更多的圖書，編輯在沒有獲得其他機構授權情況下，將其他機構的標志性文字、符號、圖案等印制在圖書封面或套盒、內頁等各個位置，該行為也可以將其列為侵權的一種。為提高發行風險的防控，可以從企業內部控制制度的建設、風險管理策略的制定、風險管理的監督和改進等方面進行。

（1）加強銷售合同管理。為了有效防范風險，出版社應與經銷商簽訂銷售合同，對雙方的權利義務、發貨、收獲、退書、結算方式及違約處罰等在合同上標明。

（2）建立圖書行業信息流標準和規則及圖書信息數據網絡平臺，實行行業信息互通互聯，資源整合，從根本上解決出版行業無法實銷實解、渠道商冒結的問題。

（3）設定發貨風險額度和退貨額度。一旦發貨超過該額度，即使未到結算時，也可以要求經銷商及時付款，否則，出版社有權停止供貨。同時，發行部門還應當與財務部門合作，定期研究分析經銷商的會計報表、信用報告與交易記錄，詳細掌握經銷商的具體情況，進而明確相關交易活動是否存在風險，確保應收賬款回收工作有效落實。出版社與經銷商約定退貨風險雙方共同承擔。這樣既可以對經銷商進行約束，也可把出版社的風險控制在能夠接受的范圍。

為了規避風險，出版社應加強二渠道的管理，并對可能存在的風險進行有效管理控制，使出版發行渠道越趨完善。只有認真、科學地規劃出版渠道，才能有效地控制出版風險，推動出版渠道變革的順利進行，促進出版不斷發展。

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