企業信息化對企業內控的影響及對策研究

劉楠

摘 要：信息技術在經過不斷發展后，被企業應用到了各項管理工作中，實現了對管理效率的大幅提升。企業最重要的管理工作就是會計信息管理，企業在不斷擴大自身業務量的同時，也面臨著更多的會計信息，這加大了相關人員所需管理的會計信息，而信息整合的正確率也越來越低，所以，信息技術被許多企業應用到了會計管理工作中，大幅地改變了企業內控環境。本文首先分析了企業信息化給內控工作帶來的影響，然后以此為基礎，提出了相應的改進策略，以供參考。

關鍵詞：企業信息化;企業內控;影響;策略

現代企業必然的發展方向就是信息化，然而企業通過開展內部控制，可以獲得準確真實的數據報告，同時，可以避免企業內部人員做出違反規章和法律的行為。它主要包含了具體的法定流程，管理企業內部工作或主管部門的相關辦法，以及約束人行為的規章制度等等，能夠起到良好的預防和控制的作用。

一、信息化發展背景下現代企業內控的基本結構與內容

（一）信息化背景下企業內控的基本結構

信息化背景下的企業內部控制結構由三部分組成：管理過程。所謂管理過程，除其他外，是指更有效地實現目標，從而形成相關的過程和政策;內部控制的條件。內部控制環境主要涉及對某些政策和流程的有效性有重大影響的因素，包括監管機構的工作風格、組織結構、管理方法和員工工作; 會計制度。所謂會計制度，特別是為了確保企業經濟運行的有效管理，確定資產負債交易的責任并規定適當的方法。

（二）內控的基本內容

（1）控制資金。貨幣資金的基本要素包括現金、銀行資金和其他貨幣資金。加強貨幣資金管理，最重要的是確保貨幣資金的完整和安全。要實現這一目標，首先必須確保企業現金余額和銀行存款的準確性和真實性。同時，要保證企業現金和銀行存款的合理使用。（2）采購和付款控制。就任何企業而言，它經常進行采購和付款，不僅涉及有形資產，還涉及服務，這使得采購非常廣泛。因此，采購業務必須合理化，以確保采購貨物及時、完整地交付，并及時支付各類貨物。因此，必須著力加強內部控制管理。對于大宗商品，應避免采購和支付過程中的腐敗，包括通過集中采購和政府采購，并確保企業使用的貨物和現金的安全。

二、新形勢下企業內控現狀分析

（一）企業未高度重視財務內控信息化建設的重要性

企業對財務預算領域的信息化建設重視不夠，沒有認識到信息化發展在財務領域的重要作用。在實踐中，將it引入企業財務管理的意義不僅體現在提高工作效率上，還體現在將本單位所有財務業務整合為一個整體，簡化復雜的信息管理流程，加快無紙化管理流程。

（二）企業會計工作人員信息素質水平普遍偏低

對于許多企業的會計人員來說，他們只認為信息化建設是應用軟件和硬件，這是企業會計信息化過程中最大的錯誤。此外，還必須整合統計、會計和管理等其他領域的知識和經驗。然而，對于大多數企業來說，存在許多問題?？梢哉f，培養會計人員成為綜合性專業人員是非常困難的。因此，這使得單位會計人員與軟件開發人員之間無法保持持續的溝通，這使得會計人員的信息水平不高。

（三）未構建完善的企業內控制度

在信息化發展的背景下，企業內部控制制度不完善的風險主要體現在：相當一部分企業雖然建立了完善的內部控制制度，但沒有建立完善的內部控制制度，但效率相對較低。在社會轉型期，對于大多數企業來說，內部控制制度還不完善，導致企業內部控制工作只是口頭的，不實用的。企業管理也依賴于管理者的經驗。管理層既不在風險控制和評估方面做出重要決策，也不控制管理層的權力。在這種情況下，企業管理層無法科學地確定他們將做出在出現問題時會受到威脅的決策。對于大多數企業來說，尤其是對于企業來說，其內部控制制度比某些部門的內部控制制度更為有限，他們實施的是內部管理，而不是整個企業，這給管理者帶來了問題，尤其是狹隘的觀點，而且企業管理者更難做出決策。此外，在這種內部控制制度存在缺陷的情況下，一些行業的實現程度也很低。隨著時間的推移，企業內部控制沒有得到應有的重視，更不用說在企業內部全面實施，也沒有產生預期的效果。

（四）企業存在串通舞弊方面的現象

如果員工遵守公司的規章制度，他們可以充分利用內部控制系統來實現預期的內部控制目標。但是，如果在實踐中，員工必須或必須與企業的外部員工一起工作，這將在很大程度上直接影響企業的內部控制。例如，收銀員和會計師一起轉賬、采購和資產會計欺詐。這些問題往往與內部控制過程中的風險有關。

三、企業信息化后內控的變化

（一）控制環境變化

企業信息化的一個重要功能是利用計算機網絡技術規劃資源系統。企業采用先進的計算機技術，可以同時通過互聯網獲取會計信息和其他交易信息，使會計動態化。企業信息化導致企業內部管理結構中的管理水平和人員數量下降，內部控制和員工之間分工明確，以提高員工績效。企業信息化將從根本上改變內部控制模式和管理理念，并在新的組織結構中使用信息技術，同樣的信息也可以隨時提供給會員國。企業信息化要求企業在動態環境中形成凝聚力和新的組織結構。既要推進改革創新，又要推進內部控制;企業信息化后，只要企業的生產經營活動涉及財務，通過控制系統中的計算機互聯網技術，避免了財務信息的滯后，實現了財務信息與業務信息的同步，使實時監控業務流成為可能。

（二）控制目標精細化

傳統內部控制的非財務運作主要是為了提高員工的工作效率，提高企業的經濟效益。隨著企業信息化水平的提高，提高員工工作效率、提高企業經濟效益的總體目標沒有改變，但信息技術正在逐步明確企業的內部控制目標。

（三）控制活動復雜多變

控制活動的目的是確保企業管理指令的有效接受和實施，確保企業的正常運營及其與企業各項經營活動的直接聯系。隨著企業信息化水平的不斷提高，一些控制企業某些業務的活動越來越活躍，一些以前無法有效控制的指標在信息技術的支持下得以實現，隨著會計控制和交易同步化，這些觀點表明，公司控制活動正變得越來越相互關聯、交叉和復雜。

四、企業信息化給內部控制工作帶來的影響

（一）改變控制方式

將信息技術引入到會計管理工作中，可以簡化企業內控流程，不僅可以減少管理人員的管理內容，還可以更加高效的管理會計信息。首先，會計人員在以往的會計工作中，需要花費大量的精力復核數據，由于信息是通過人工收集和整理的，因此更易受到人為因素的影響，出現錯誤的會計信息，并且，錯誤的會計信息會對高層人員的決策造成影響，進而對企業發展造成直接影響。所以，管理人員需要重視會計信息是否準確，花費大量的時間復核會計信息。然而在引入計算機技術后，只要保證信息在計算機中的正確錄入，就能夠根據自身的需求獲取的各項指標數據。其次，改變了相關人員以往的會計信息管理方式。在以往的管理工作中，相關人員在管理會計信息時，需要審核紙質報銷單等等，然而，目前已經摒棄了紙質審核的方式，管理人員的審批管理工作可以在計算機中完成。在進行財務審批的過程中，可以達到全程流轉目標，節省了財務審批的時間，并且，審批結果會自動保存到會計軟件中，然后實時轉賬報銷等操作，在完成一系列操作后，可以以財務報表的形式，按照不同的費用支持，自動存檔相應的會計信息。

（二）改變了風險評估

企業在發展期間必須要考慮風險問題，為了實現對風險的良好防控，就需要對風險進行良好的評估。企業在引入信息技術后，可以自動減少業務處理環節的舞弊行為或人員疏漏，然而，也改變了這一期間的業務處理程序，而此時信息技術具有決定作用，信息技術的重要性等同于企業的核心工作，例如績效考核以及財產保護等，此外，信息技術也帶來了更多的風險。企業信息面臨著網絡黑客以及數據篡改等威脅。越依賴信息的企業，所產生的信息不對稱問題越嚴重，所面臨的風險也就越大，而在進行風險評估期間，涉及到了不同的評估對象，需要由專業人員進行評估，所以在風險評估環節需要更多的成本。

（三）改變了企業內部控制內容

將信息技術引入到會計工作中，可以豐富企業的內控內容。以往企業在進行部門控制的過程中，可能只是將會計人員和財務制度作為了管理對象，然而在引入會計信息化后，還需要管理信息安全，同時，也從計算機應用能力方面，加大了對會計管理人員的要求，所以需要安排專業技術部門來培訓相關人員如何應用和維修計算機。此外，想要采用信息技術開展有效的會計管理工作，就需要溝通聯系各部門，在收集會計信息的基礎上，對財務周期報表進行詳細的建立，保證財務數據能夠從各部門及時上傳，如此，能夠加強會計信息在企業總部的集成度。

（四）改變了信息和溝通

信息化改變了以往業務和會計相獨立的形式，能夠進行一體化處理，使會計核算具有實時性和動態性，降低了會計信息的獲取難度，從時間和空間上逐漸實現了對會計工作的統一，管理人員可以在任意時間和地點實現對所需信息的獲取，以往垂直，單一的內部控制逐漸就有了共享，實時的特征。

（五）改變了監督工作

通過對自我評價的定期監督，可以幫助工作人員形成良好的監督意識，提升企業的管理工作，減少內部控制可能遇到的風險。如果沒有檢查評估應用程序，那么，由于監督程序屬于計算機的內嵌應用，如果出現了偏差或重復運行，那么很難發現無效的監督，長時間放任不管，就會導致系統中出現更多錯誤行為和舞弊行為等，所以，自我評價對監督控制程序來說十分重要。

五、企業信息化環境下加強內部控制工作的策略

（一）改善內部管理制度

首先，需要設計好內部管理制度。由于每一個企業都屬于不同的行業，可以具有不同種類的財務活動， 因此也需要采用不同的方式，來收集和管理財務信息，再加上企業隨時會改變發展方向，所以，在設計內部管理制度的過程中，需要結合企業自身的實際發展情況。部分企業具有復雜的職能部門，所以，會計信息管理也十分復雜，因此，在涉及內部管理制度的過程中，需要考慮許多內容。只有通過對內部管理制度的健全和優化，才能夠采用信息技術提升會計工作的效率。

其次，企業內部需要做好組織分工。在會計管理工作中引入信息技術后，企業總部就無需大量的會計人員來管理財務信息，而是需在會計人員負責管理各分支機構的財務信息，由他們負責在各分支機構收集審計和監督相應的財務信息，將準確可靠的財務數據上傳到總部。會計信息化能夠高度集成企業財務信息，所以，企業需要保證自身的凝聚力，各管理部門和分支機構需要團結一致，在特定時間內收集和審核財務信息，將有力的決策支持提供給高層管理者。

最后，需要進一步執行內部管理制度。由于信息技術在管理財務信息時，會削弱內部管理原有的功能，由于信息化可以降低人為失誤幾率，所以，會將計算機作為工作失誤的借口，造成內部管理出現漏洞。所以需要做好對內部管理制度的優化，進一步落實內部管理制度，培養管理人員形成良好的責任意識。

（二）加強會計信息安全性

將信息技術引入到會計管理工作中，將管理對象由紙質文檔轉變為了財務數據，帶來了更加開放的財務信息，進而從安全性方面，對財務信息造成了威脅。會計信息化會加大企業管理對計算機的依賴程度，然而，由于企業沒有對計算機實施良好的安全防護，因此極易出現篡改和盜竊企業信息的問題。一些不法分子會借助現代信息技術入侵企業計算機，破壞會計信息管理系統，給企業工作效率造成嚴重影響。所以，企業必須從安全性方面，做好對會計信息加強保護。首先，需要加大技術投入，可以建立用于保護會計信息的專用網絡，避免入侵的病毒和木馬。 此外，還需要做好對計算機的定期維護，保證在使用計算機期間，不會出現漏洞，進而保證系統的正常運轉。其次，需要做好對人員的提升，加強管理人員對會計信息的保密意識，不得將企業的任何會計信息透露給無關人員。最后，需要提升管理人員的責任意識和道德素養，切勿為了追求眼前利益而將企業會計信息出賣給他人。

（三）加強全員內控意識

企業想要加強內控工作，就需要加強所有員工的內控意識。領導首先要重視內控工作，了解其具體的作用有哪些，通過內部控制不僅可以實現對公司形象的有效提升，保證內部資金的科學規范使用，還可以避免干部作出貪污腐敗等行為。所有領導干部都需要對公司內部的各項內控規章制度進行認真學習，在這一過程中規范自身的各種行為。各部門在沒有法律和規章制度的前提下，可以 隨意為之，然而在制定了具體的規定和流程后，就必須做到嚴格遵守。然后，需要做好對財務人員的提升，為他們提供定期的培訓，不僅需要及時更新他們的專業知識和規章制度，還需要不斷加強他們的政治地位，判斷財務工作良好與否的標準，并非能否為企業提供正確科學的財務指導，還是需要嚴格規范自身的行為。

（四）健全組織機構職能

由于組織機構缺乏全面性和科學性，所以，在建設內控制度體系時遇到了許多問題。各部門缺乏清晰的責任劃分，各部門人員不明確自身的職責，因此導致人員管理十分混亂，并且在工作和制度執行期間，還出現了相互推諉的現象。將要實現對腐敗問題的有效解決，就需要清晰劃分人員和部門的各項職責，以此為基礎制定健全的控制度?？梢越Y合各自崗位標準，重新制定相應的制度流程，結合相關崗位，對各部門和各科員的職責作出詳細的規范，避免一人多崗問題的出現，如此才能夠實現對其責任的明確劃分，避免出現重疊的工作職責和相互推諉的問題。

（五）強化內部監督審計

企業想要強化內控制度，就需要進一步監督內控工作。首先，必須做好對監督部門和審計部門的單獨建立，針對目前的公司來說，各公司都設置了專門的書記和獨立的部門來負責紀檢工作，然而，紀檢監督部門在管理財務工作的過程中，體現出了專業性不夠的問題。將制度作為了監督檢查的唯一依據，由于紀檢監督部門欠缺相應的財務管理知識，所以無法切實監督會計工作。也就是說，紀檢監督部門無法從財務報表和財務單據中抓取重點。此時，就凸顯了內部審計部門的作用，然而由于缺乏充足的人才，因此導致監督工作存在漏洞。所以企業在招聘人才時，需要引進只有專業能力的審計人員，并做好對內部審計部門的單獨成立，如此才能夠監督考核好內部控制工作。

六、結束語

總的來說，企業在引入信息技術后，想要維持自身的穩定發展，就需要不斷構建與自身發展相符的內控體系，不僅需要做好對控制制度和控制程序的明確制定，還需要協調各方的工作，做好對配套體系的完善構建。尤其需要注意，建設內控體系需要做到循序漸進，不斷的完善和調整。目前，不斷有企業在內控體系中引入了信息技術，企業日后在采用信息技術建設內控體系時，需要及時發現其中存在的問題，并對其進行有效處理，以此來提升企業的效益。

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