社會保險費征管信息系統對國庫的影響及建議

付進寬

摘?要：2018年底，社會保險費征收職責劃轉改革，確立了全國統一的社會保險費征收繳庫模式，其中靈活就業人員和城鄉居民的社會保險費采取匯繳方式繳庫，并保留了原有的社會保險費直繳入庫模式。2021年9月，湖北省稅務局社保費征管信息系統（標準版）（以下簡稱“社保費標準版”）正式上線，在減輕了業務系統壓力的同時，也增加了匯繳環節等問題，亟需國庫關注和強化管理。

關鍵詞：社保征管;繳庫;政策建議

一、社保費標準版上線前后社保繳庫方式變化

（一）社保費標準版上線前多種繳費方式并存

稅總發[2018]180號文規定全國社會保險費征管職責劃轉后，社會保險費繳入國庫的模式分為兩種：一種是逐筆直接繳入國庫，適用于用人單位（以下簡稱組織），通過橫向聯網系統（TIPS）實時扣稅、銀行端繳款或手工繳納的方式，逐筆直接繳入國庫。另一種是由國庫經收處設置“待報解社會保險費”專戶匯總后繳入國庫。適用于靈活就業人員和城鄉居民（以下簡稱自然人），通過商業銀行柜臺或者網上銀行等APP方式，利用“社保費征收管理系統”，將社會保險費繳入各代收銀行“待報解社會保險費”專戶，再經過稅務部門按日匯總，開具繳款書或者通過橫向聯網（TIPS）方式繳入國庫。其中，組織采用實時扣稅等方式直繳國庫筆數占比較少，金額較大。而自然人主要采取匯繳入庫方式，服務對象分散，業務量大，單筆金額較小。

（二）社保費標準版上線后匯繳入庫流程

社保費標準版上線后，自然人繳納社保資金的入庫流程發生了一些重要變化。一方面，將社會保險費納入“金稅三期”統一管理，在促進繳費入口統一、方便繳費人、擴大社會保險費來源等的同時，也有利于推進提高統籌層級和推動社會保險持續健康發展。另一方面，改變利用稅務部門客戶端繳納社保費的清算方式。以湖北省為例，社保費標準版上線后，對于自然人通過電子稅務局、“楚稅通”、“鄂匯辦”App等渠道繳納社保費，省稅務局統一將其匯入相關商業銀行的“待報解社會保險費”專戶;再由商業銀行與各市縣稅務局對賬后分別匯款至各市縣指定的商業銀行“待報解社會保險費”專戶，然后再由本地稅務部門開具繳款書或者通過TIPS繳入國庫。對于自然人通過商業銀行的網上銀行或商業銀行柜臺辦理社保費的繳納的，其繳費入庫流程則保持不變。

二、社保費標準版系統對國庫的影響

（一）對自然人繳納社會保險費統一為匯繳模式，大幅度減少了社保收繳對國庫的壓力。社保費標準版上線前，采用直達國庫模式的占自然人繳費總筆數比例雖然不高，但由于自然人繳納社會保險費業務量基數大，社保費直達國庫的絕對數量很大，占國庫業務總量比例很高。以孝感市為例，2020年自然人直繳國庫占社保繳費業務總量19.8%，但其占國庫收入業務總量達56.8%，且入庫集中在10-12月，給國庫業務系統帶來了巨大的壓力。社保費標準版上線后，自然人繳納社保費全部改為匯繳，預計2021年孝感市（TIPS）業務量將會減少50%以上，將大大緩解對國庫業務系統的壓力，為系統安全平穩運行創造有利條件。

（二）增加了匯繳社會保險入庫環節，加大了資金風險和征繳管理工作量。社保費標準版上線后，對于利用稅務端服務匯繳國庫的業務，商業銀行在其中承擔全省自然人繳納社會保險費經收的職責，各地國庫難以對其監管;同時自然人繳納的社會保險費要經過兩個商業銀行兩個專戶，稅務部門要進行兩次對賬，資金進行兩次匯總劃轉才到國庫，環節增多，對賬也更加復雜，增加了社保資金風險，也增加了各部門的工作量。

（三）經過兩個專戶匯總后繳庫，存在合規性風險。稅總發〔2018〕180號文件規定：對自然人繳納的社會保險費繳入指定的國庫經收處“待報解社會保險費”專戶，稅務機關按日匯總，開具稅收繳款書通過橫向聯網系統繳入國庫，當日結清專戶。社保費標準版上線后，自然人通過稅務端服務匯繳入省國稅局指定賬戶后劃轉到當地匯繳專戶主要存在兩方面合規性風險：一是賬戶設置方面，經過兩個專戶多環節清算，違反了社保費經收處專戶匯總后，稅務機關開具繳款書繳庫的規定;二是省稅務局指定由商業銀行按日清算，劃轉當地待報解社會保險費專戶后再繳入國庫，難以做到當日結清專戶，增加了社保費在途資金滯留風險。

三、思考及建議

社保費直接繳庫具有多種優勢：一是稅費統一管理，預算收入均直接繳入國庫，符合《預算法》和集中收付改革的基本要求，實現國庫收支一本賬;二是稅務部門的電子稅務局、楚稅通等APP直接為繳費人提供服務，全面履行服務職責，操作便捷，繳費人更加放心;三是社保資金直達國庫，環節更少，資金更安全，也減少了各部門的工作量。

（一）加強對代收社會保險費銀行的監督管理，規范匯總繳庫流程。嚴格按照規范做好社會保險費征繳工作，加強經收處的監督管理，監督經收處是否存在將代收社會保險費專戶核算、是否存在根據稅務部門繳款書及時將社會保險費劃轉國庫、是否存在將應直接繳入國庫的社會保險費轉入專戶等不合規現象。

（二）增強工作的主動性，積極探索利用地方橫向聯網系統等條件為自然人繳納社會保險費提供服務。在目前國庫業務系統難以承受海量社會保險費新增業務的條件下，探索利用已有地方橫向聯網經驗和技術條件，建設TIPS前置系統專門提供社會保險費繳庫服務，推動稅務端服務直接與國庫系統相銜接，發揮國庫服務職責。

（三）逐步提高國庫業務處理能力，推動各部門完善社保費管理信息化建設，逐步實現實現自然人繳納社會保險費直繳國庫。加快提升國庫業務系統處理能力，促進各相關部門提升信息化建設，逐步取消匯總繳庫方式，取消收入過渡賬戶，實現所有預算收入直繳國庫，強化國庫對全部稅費的監管。

參考文獻

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