全面預算管理在國企發展中的應用分析

劉輝

在我國不斷進步的背景下，國有企業的發展規模越來越大。因此，全面預算管理在加強企業內部控制、規范企業行為和提升企業經濟效益方面的作用愈來愈大。全面預算管理作為企業經營管理中的重要組成部分，還能夠有效提升企業的競爭力，助力企業在市場上發展得更加出色。本文以煤炭企業為例，對全面預算管理在國企發展中的應用做出了相關探討。

在信息化時代，我國的國有企業正在向現代化企業發展，因此，建立全面預算管理體系是企業發展的必然要求。全面預算管理作為一種全方位的管理模式，不僅能夠有效提升企業的運營效率，還能夠促進企業可持續發展。全面預算管理的有效應用，可以充分利用煤礦企業的各種資源，并讓煤礦企業獲得更好的經濟效益。

一、全面預算管理的相關概念

全面預算管理能夠有效促進企業的發展，并增加企業在市場上的競爭力。通常來說，全面預算管理有狹義概念和廣義概念之分。狹義概念主要針對的是企業的財務管理，意在通過“貨幣”對企業的經營狀況進行有效分析和預測，從而科學調整企業的經濟活動，進而保證企業在市場上可持續發展。廣義概念主要針對的是企業的管理層面，意在以科學且規范的管理方法，對員工的行為進行約束，以此來達到在理想狀態下的管理效果[1]。

二、全面預算管理的作用

全面預算管理是現代企業想要維持可持續發展的重要管理手段，其能夠對企業各個部門的資金進行合理分配，從而讓企業能夠高效地完成所設定的經營目標。

（一）降低企業經營風險

全面預算管理工作的有效實施，可以有效提高企業各個部門的資源利用效率，有效降低企業的經營風險。國有企業的管理人員使用全面預算管理，可以為企業的經營項目做出合理決策，并充分利用各個部門的資源，讓企業能夠在節約成本的前提下，有效完成預算目標。同時，全面預算還可以幫助企業的管理人員及時發現企業存在的風險，避免產生更大企業問題。

（二）加強各部門之間交流

全面預算管理不僅要應用到企業的財務部門中，還要應用到各個部門。因此，全面預算管理可以有效增加企業各個部門之間的交流和溝通，這不僅有助于為工作人員創造一個良好的工作氛圍，還能夠切實解決各個部門之間存在的問題與矛盾。同時，全面預算管理的有效應用，還能夠讓企業的全部工作人員真實了解到企業的戰略目標，并規范員工自身的行為，這對企業日后的發展有明顯的優勢。

（三）細化企業目標

全面預算管理能夠有效地將國有企業內部的戰略目標進行細化，從而有效控制企業的經濟活動，全面實現企業的戰略目標。除此之外，全面預算管理還可以大大增強企業的應變能力和競爭力。因為全面預算管理可以幫助企業的管理人員對企業可能存在的風險進行預測，并將影響到企業發展和安全的因素扼殺在搖籃中[2]。就是說，對企業進行全面預算管理，可以有效幫助企業調整戰略規劃目標，從而保證企業的穩定發展。

（四）節約生產成本

全面預算管理對企業節約生產成本具有一定的積極作用。比如企業可以根據全面預算，將節約成本的理念和績效有效結合起來，讓員工能夠盡自己最大努力，在幫助企業完成戰略目標、促進企業發展的同時，還能夠充分節約企業的成本。企業節約成本，就代表著企業的經濟效益會有所提升。

三、全面預算管理在國有企業發展中的應用

——以煤礦企業為例

全面預算管理在煤礦企業中的流程

1.全面預算管理原則

煤礦企業實施全面預算管理，意在提高煤礦企業的整體經濟效益，促進企業的可持續發展。因此，在實施全面預算管理時，應當以經營目標為前提，充分控制核算過程，利用獎懲手段，讓企業的所有工作人員可以積極地參與到企業的全面預算管理工作和發展中來。與此同時，管理人員在實施全面預算管理時，應當根據企業的實際發展狀況，量入為出。

2.全面預算的編制

煤炭企業在實行全面預算管理時，應當將各個部門的指標按照由上至下，由下至上的規則進行編制。由上至下指的是企業的管理人員，需要將企業的經營目標和經營方案進行有效落實。由下至上指的是，管理人員必須要及時了解實際經濟活動和經營目標間存在的差距，進而對全面預算的編制進行調整，有效保證企業的穩定發展。一般來說，全面預算的編制時間為1年，且將1年的時間分為4個季度，保證每個季度內會計期間和預算期間相一致。企業在實施預算編制時，通常會采用“固定預算法+滾動預算法”。在計算企業的計提費用時，通常采用的是固定預算法;在計算煤礦企業的生產產量時，通常采用的是滾動預算法。

3.全面預算管理在煤礦企業中的執行與控制

①執行

全面預算管理辦公室需要將已經審批成功的各個部門的預算文件下發到預算管理部門，再由預算管理部門下發到下屬執行部門。執行部門需要按照執行文件，嚴格控制資金的投入，從而完成對成本的控制。在實施全面預算的過程中，執行部門每天都需要對運算的執行情況進行細致記錄，每月需要對預算情況進行總結和分析[3]。對于企業產生的差異問題，要進行詳細的分析，從而有效解決差異問題，促進企業更好發展。

②控制

預算的控制指的是全面預算在實施的過程中，相關管理人員根據實際情況，使用不同的控制方法，有效協調執行部門的工作。例如，在預算前期，使用“事前審批”的方法，對可能影響到預算目標的行為進行及時制止。在執行中，采取“監督”的方法，對致使偏離預算目標的行為進行糾正。在預算后期，一般采取“信息反饋”的方法，意在尋找差異原因，為下一次的預算編制提供借鑒方法和依據。

四、煤礦企業全面預算管理存在的問題

（一）預算管理體系不規范

如今的煤礦企業已經認識到全面預算管理的重要性，但很多煤礦企業并沒有建立比較完善的預算管理體系，且企業管理人員通常認為全面預算管理是財務部門的工作，只需要財務部門對企業的收入和支出進行管理就可以，其他部門不需要參與到全面預算管理中。實際上，若想實施全面預算管理，并提升其工作水平，需要財務部門和其他部門相互協調，相互配合，每一個部門都需要參與到全面預算管理中。2CB166E7-4634-4D74-84EA-23B69D0A1A55

（二）成本費用經常超支

我國目前的大部分煤礦企業在成本核算方面的工作還無法細化到生產環節中來，因此，企業不能夠對成本費用進行有效控制，還會導致企業不能夠建立比較完善的權責劃分機制，這種情況會導致企業的成本費用經常超支，不利于企業的發展。

（三）缺乏業績評價

因為全面預算管理是績效管理的重要組成部分，所以合理且科學的全面預算管理能夠有效促進工作人員在工作時的積極性。從而有助于企業經營目標的完成。此外，優秀的全面預算管理還能夠防止工作人員做出不利于企業發展和聲譽的行為，并在一定程度上降低企業的經營風險。目前很多的煤礦企業并沒有建立比較完善的業績評價制度，所以對員工不能進行科學的獎懲，也不能夠公平公正地對員工的業績進行有效評價，這大大阻礙了企業的發展。與此同時，沒有完善的業績評價制度，就不能夠調動員工的積極性，因此就不能夠有效提高煤礦企業的預算管理水平，這會讓煤礦企業一直停滯不前，長時間下來，有可能會被其他的煤礦企業所代替。

（四）過于關注財務指標

煤礦企業若想要在市場上得到長期的可持續性發展，并且有標好的經濟效益，就必須完善員工的思想，使其與煤礦企業的戰略目標相一致。但我國大部分的煤礦企業采用的都是目標成本管理方法，更加重視企業的預期目標，因此，企業在進行活動的過程中非常重視財務指標，沒有真正考慮到企業的發展戰略，這十分不利于企業的發展。

（五）未建立專門的預算編制部門

煤礦企業認為預算編制部門的建立沒有必要，因此，沒有建立專門的預算編制部門，在進行預算工作時，常常借調財務部門和生產部門的工作人員。由于臨時借調的工作人員缺乏默契程度，且自身在預算工作方面的專業能力有限，因此不能有效保證預算工作結果的準確性，這不利于企業的管理人員做出正確決策。除此之外，很多煤礦企業在編制預算之后，并沒有經過其他部門的審核，認為其他部門與預算編制無關，所以預算編制具有一定的主觀性和隨意性。因此，預算編制無法發揮出應有的職能，不利于企業的發展。

（六）基礎數據存在誤差

全面預算管理的數據來自多個部門。比如，在一個周期內，銷售部門需要預測銷售量，并在預測基礎上制定合理的銷售計劃;生產部門需要按照銷售計劃科學規劃生產計劃;采購部門需要根據企業的實際發展情況制定采購計劃等。各個部門需要根據本部門制定的計劃和市場的實際價格預估費用。而這些預估費用就是全面預算管理的基礎數據。企業中不乏存在一些自私自利的工作人員，不能夠從大局角度出發，通常會為了自身利益或本部門利益虛報數據，這嚴重影響了全面預算管理工作的開展，使全面預算管理不能夠充分發揮其職能，阻礙了國有企業戰略目標的實現。

（七）全面預算管理在煤礦企業應用的措施

1.充分重視全面預算管理工作

優秀的全面預算管理對企業的發展有著至關重要的作用，因此煤礦企業的領導應當充分重視全面預算管理工作，克服重重阻礙，對可能影響到全面預算管理工作的行為進行及時制止。同時，應對企業的管理人員和相關的全面預算管理人員進行定期培訓，使其能夠充分認識到全面預算管理對企業長期發展的重要性，以及對提升企業經濟效益的作用。

2.明確全面預算管理的整體思路

任何一個煤礦企業在實施全面預算管理時都應當充分考慮企業的實際發展狀況及實際戰略目標，并根據市場的變化，利用科學的績效考核手段，充分調動工作人員在全面預算管理工作中的積極性。同時，企業的管理人員必須實時且全面監控全面預算管理的實施情況及給企業帶來的變化，有效提升企業在市場上的競爭力和企業的實際經濟效益。

3.加強預算調控工作

在對企業實施預算調控工作時，不應當進行隨意調整，應當由權威辦公室進行重新編排。例如，應當由全面預算管理辦公室進行預算工作的制定。同時，在完成預算調控工作后，必須由上一級部門審批之后才能具體實施。加強調控預算工作，可以有效增加煤礦企業在市場上的競爭力，并促進煤礦企業得到更好的發展。

4.完善預算考評工作

預算考評工作不僅可以有效地考評預算編制的質量，還能夠對預算的實施情況及結果進行科學考評。為了能夠有效促進企業完成預算目標，通常會采用動靜結合的方式對煤礦企業的生產過程進行考評，進而幫助相關工作人員對實際工作情況和預算目標之間的差異進行處理，保證企業的經濟收入。為了保證預算工作的準確性和科學性，工作人員在進行考評時，應當將預算指標進行量化，且將考評結果上交到相關部門，令管理人員清楚地了解企業的實際發展現狀并給予一定的措施[4]。完善預算考評工作不僅可以充分調動員工在工作時的積極性，還能夠讓員工和企業之間形成一個完整的責任體系，促進企業的穩定發展。

5.重視激勵工作

重視對工作人員的獎勵，制定科學的獎勵制度。不僅可以讓工作人員充分明白業績與獎勵之間的關系，還可以讓工作人員在工作時更具有主動性，從而有效地幫助企業實現整體的預算目標。與此同時，獎勵制度的建立還可以讓工作人員有意識地規范自身的行為，從而在一定程度上提高工作效率，促進企業更好完成全面預算目標。目前很多的國有煤礦企業并沒有將考核體系和全面預算工作聯系起來，這不利于全面預算工作的開展。與此同時，企業的管理人員對工作人員不全面執行預算工作的行為也沒有采取相關的措施，這就造成了“說一套，做一套”的局面。針對這一現狀，煤礦企業必須制定完善的考核體系，并針對全面預算管理工作的各個環節，制定不同的考核指標，促使工作人員可以更加規范工作，從而促進煤礦企業的發展[5]?？己梭w系的制定，還能夠有效地讓工作人員認識到全面預算管理對企業發展的重要性，提升全面預算管理工作的地位。

6.全面提高基礎數據質量

首先企業應當編制科學的全面預算指南，并將指南發送到各個部門，使各個部門在編制基礎數據時，可以按照相關規定真實填寫數據并科學預算費用，確保企業的工作人員不會因為個人利益問題而導致基礎數據有差錯，從而有效保障全面預算管理工作，為企業發展起到戰略性的指導作用。全面預算管理的編制過程是比較復雜的，這就要求各個部門的預算口徑應當是一致的。因此企業應當制定編制規則，為各個部門開展編制基礎數據工作時提供依據。這不僅能夠有效提高基礎數據質量，而且還能夠推動全面預算管理工作的開展。

五、結束語

在國有企業進行全面預算管理，不僅可以有效提升國有企業的整體管理水平，還能夠提升企業的經濟效益。同時，全面預算管理的應用，還可以有效增加企業的競爭力，幫助企業規范管理工作人員，從而強化企業的內部監督。

參考文獻：

[1]衷俊華.全面預算管理在企業管理中的應用：以江鈴汽車集團有限公司為例[J].財會通訊（綜合版）， 2019（35）：94-97.

[2]于貞.全面預算管理在國企集團的應用研究：以丹東市CJ集團為例[J].大眾投資指南，2020（15）：199-200.

[3]黃瑞.全面預算管理在國企中存在的問題及對策研究：環渤海經濟瞭望[J].2019（01）：113.

[4]韓肖英.全面預算管理在煤礦集團企業中的應用策略分析[J].企業改革與管理， 2019（14）：164-168.

[5]高美霞.加強國企全面預算管理的路徑探索[J].當代會計，2020（14）：51-52.2CB166E7-4634-4D74-84EA-23B69D0A1A55