淺析我國車輛購置稅

謝燕怡 汪怡

摘 要：《中華人民共和國車輛購置稅法》在2018年12月29號經審查評議并獲得批準，于2019年7月1日正式執行。新的政策將不僅促進我國汽車消費的發展，而且促進汽車工業的發展。文章對我國車輛購置稅進行分析，并就如何進一步完善車輛購置稅制度提出了一些建議。

關鍵詞：車輛購置稅

一、車輛購置稅的出臺背景和意義

（一）車輛購置稅的含義

車輛購置稅是一種對在國內購買某一種汽車的單位或個人征收的稅種。在購置稅正式實施之前，我國對汽車征收的稅種名為車輛購置附加稅，該稅是國家向個人或者單位在發生購買車輛行為時征收的，專門應用于建設國內公共道路的資金。為了提高完善建設公共道路及其配套設施的速度，緩和交通阻塞的局面，長久為建設交通提供穩定且可靠的資金，規定購買車輛的單位或個人（不排除國家機關單位和軍隊），一律要向交通管理部門繳納車輛購置附加費。

（二）車輛購置稅的出臺背景

2000年10月22日，國家發布了《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，其中明確規定車輛購置稅將于條例發布后一年的年初，即2001年開始實行征收，該條例一經施行即視為廢除原先的購車附加費，從01年起，歷經15年的車輛購置附加稅被車輛購置稅代替。車輛購置稅歷經四年，最初由交通部門代理征收，自2005年年初變為國家稅務機關負責征收及管理。

人們的生活水平越來越高，對汽車的要求也越來越高。國家通過對購置稅的征收，可以更深入地參與到國民收入的再分配環節，使得其中一部分的消費資金轉變為財政資金，促進交通基礎設施健康發展，正確處理稅收關系，深化和完善財稅體制改革，兼顧了公平原則，限制進口車輛業進而保護國內汽車產業的發展。

車輛購置稅的實施，消費者購買車輛的應繳稅額取決于實際支付的金額，與此前相比降低了消費者的購車成本。已征收購置稅的車輛銷售退回時，購車者可向征收部門申請退還其之前繳納的購置稅，進一步規范和促進了汽車市場發展。

（三）車輛購置稅的意義

1.合理籌集建設資金

我國政府部門征收車輛購置稅，對國民收入進行再分配，使政府獲得了更多的資金，從而實現了政府的功能需求。

車輛購置稅是消費稅所屬之一，其特點為頻繁性，消費者一旦購買應稅車輛就須向國家繳納稅款；其次，車輛購置稅的稅率有固定的標準，具有較強的穩定性；最后，車輛購置稅是由法律規定的，是強制性的、固定的，所以它的收入是可以信賴的。

根據本文所述以上三點我們能夠得出結論——車輛購置稅有利于基礎建設。其能夠很好地維護資金，確切保證款項專門投入于交通基礎設施的建設中，提高公共交通的建設水平，進而促進社會公共事業健康且有序的進行良性發展。

2.調節收入差距

對我國國民進行征收車輛購置稅，可以具體的體現如下兩個原則。

第一是兼顧公平原則。為了盡可能地協調社會公平，國家需要出手，對公民的合法收入采取一定的保護措施，明確打擊人們違法收入、不法收入以及非法收入，對不合理的過高的收入進行調整。

第二個原則是稅收能力原則。高收入者所負擔的稅額越高，較低收入者的稅收就會隨之越少，那些擁有更高消費能力的人比起消費能力較弱的人承擔更多的稅負，減低了低收入者的壓力。

3.配合打擊走私和維護國家權益

首先，對同一征稅對象的車輛按同樣的稅率征稅，由于該稅的性質是一樣的，因此能夠實現國內和進口汽車的稅負均衡，符合國民待遇的原則。

其次，車輛購置稅的使用許可制度，在打擊走私和打擊犯罪中起到了很好的促進作用。

最后，就進口汽車而言，不但要交稅，還要交稅。與國內汽車相比，對進口汽車的征稅要高一些。這對汽車的進口起到了一定的制約作用，對我國汽車工業的發展也是有益的。

二、車輛購置稅的發展現狀

隨著時間發展，車輛購置稅越來越規范。據財政部公告，2012年車輛購置稅的預算總額為2200億元，較2011年增加了155.55億元，同比增長7.6%。2013年第一季度，車輛購置稅實現了1881.92億元，較上年同期增加13.8%。與上年同期相比，增長3.4%。小轎車的銷量比上年同期增加了12.7%，比上年同期提高了9.3%。2014年上半年，全國車輛購置稅收收入達到1444.3億元，較上年同期增加了16.8%。汽車銷售有所增加，與上年同期相比，全年共增加11.3%。自2015年10月1日起，對1.6升及以下排量的汽車購買者只征收一半的車輛購置稅。2015年，車輛購置稅2792.56億元，占財政預算內的88.1%。2017年，車輛購置稅3281億元，較上年同期增加22.7%。雖然整體銷售在2018年有所下滑，但是中高端車型的銷售有所增加，導致了3453億元的車輛購置稅，較上年同期增加5.2%。2019年，車輛購置稅的預算占比為96.4%，比預算內減少131.74億元。由于疫情的影響，2020年上半年的車輛購置稅為1575億元，比去年同期減少15.4%。2021年車輛購置稅為3520億元，比上年減少0.3%，因為新能源汽車仍享有車輛購置稅減免政策。

從以上數據來看近十年人民生活水平的提高，汽車銷售數量不斷上升，后續預計會加大新能源汽車的稅收減免。

根據國家交通安全部門的數據，2021年中國擁有的機動車數量為3.02億輛，比2020年的時候增長了7.47%。明年，79個國家人民的汽車擁有數量預計將會突破一百萬。全國79個城市預計擁有100多萬的車輛，35個城市達到了200萬，20個城市達到了300萬。

2016-2019年，我國車輛購置稅收收入達到1.3萬億元，其中東部地區為53%，中西部地區為25%，西部地區為22%；車輛購置稅的轉移支付總額為1.1萬億元，東、中、西部地區占比分別為16%、19%和65%。

2020年，我國車輛購置稅為2.3%，同比增長了0.3%。2021年，對新能源汽車免征購置稅，我國車輛購置稅年征收額為3520億元，占全部稅收2%，增長率為-0.3%。

三、車輛購置稅存在的問題

（一）面臨征收人員的素質風險，造成同一輛車的車輛購置稅計稅價格不一樣。

征管人員的素質風險體現在專業素質和職業道德兩個層面。主要體現為征收人員選定車輛計稅依據時的掌握程度，即車輛銷售發票（存在漏征風險）、車輛配置查驗（征收人員專業知識匱乏或缺少責任心而造成計稅價格不符合實際標準）、總局核定的最低納稅額選擇（高配汽車選擇低配計稅價格減稅增收）。

（二）權限下放，同一地區征收標準不一致。

現今國家稅務總局的車輛信息兩個月更新一次，車輛最低計稅依據的核定落后于市場新增車型，較多的新增車型最低計稅價格由縣、市核定，造成縣、市核定標準不一致。

（三）由于車輛的信息不完全。

所收集的車輛的定價和車輛的合格配置信息不相符，給征收車輛購置稅帶來了困難。一些汽車配置不能完全反映在汽車合格證書中，有些汽車配置過于專業化、理論化、抽象，使得征收人不能直觀地判斷出汽車配置。

四、對加強和完善車輛購置稅的建議

（一）加大車輛購置稅稅收政策宣傳力度

最初在由國家稅務部門正式征收車輛購置稅時并對之集中進行管理時，相當多的納稅人對車輛購置稅的征收和管理不了解，許多人只有在買車辦理戶籍手續時才知道繳納車輛購置稅，而剩下不買車或對車輛不了解的人大多數不知曉買車時需要進行車輛購置稅的繳納。所以，這有必要通過線下線上等多種形式加強對車輛購置稅的宣傳。

（二）完善車輛購置稅征稅系統

隨著網絡時代的到來，我國稅務機關要順應網絡時代的發展，加快稅務管理體制改革，加快稅務管理的現代化進程。

（三）建立與交警部門的協作機制

在征收車輛購置稅的征管過程中，需要警察進行配合，在上戶環節嚴格把關，遏制偷稅、漏稅、避稅的違法行為，確保每一輛機動車都繳納車輛購置稅。

（四）簡化車輛購置稅認證程序

現在推行的車輛購置稅征管流程較為復雜，需要納稅人在多個地方辦理，加大了納稅人的時間成本和金錢成本，簡化認證程序既可以便利納稅人，又能提高認證效率。

（五）對低于國家最低應納稅價格的車輛補發機動車統一銷售發票

對于機動車的非正常發票不斷增加的，應當制定相關政策，對于那些不超過最低應納稅額價格的車輛，工作人員應當拒絕為其辦理車輛購置稅的稅收繳納工作，在調查清楚該車輛的實際售價的同時責令購車者需攜帶真正的機動車統一銷售發票到辦理處進行業務辦理。其次應當積極對機動車經銷商進行納稅情況的評估，應當對納稅人按照最低應納稅價格進行納稅并處以罰款或其他相對應的處理。

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