內部控制在藥品流通企業經營質量管理中的運用

劉輝　徐寧

摘要：藥品是一種特殊商品，它關乎人民群眾的身體健康和生命安全，藥品質量安全問題不容忽視。藥品流通企業作為經營這種特殊商品的特殊企業，需要加強自身的質量管理能力，為市場提供質優價廉的藥品。本文對藥品流通企業藥品經營質量進行了具體分析，從八個方面詳細論述了藥品流通企業在開展藥品經營質量內部控制管理工作中可采取的可行性方式方法，供廣大藥品流通企業參考。

關鍵詞：內部控制;藥品流通企業;經營質量管理;技術運用

引言：藥品流通企業在日常經營中，須加強對藥品經營質量的內部控制管理，通過自查自糾分析評估自身的經營質量，構建企業內部和諧經營環境，對藥品采購，收貨驗貨，倉儲運輸，先進技術的引進利用以及財務管理和績效考核等企業經營內容進行嚴格的內部控制管理，確保藥品這種特殊商品從采購到最終到達消費者手中，每道環節都在藥品流通企業嚴格的質量控制之下，確保藥品流通市場沒有假冒偽劣藥品，消費者可以放心安全用藥。

1.藥品流通企業經營質量

1.1.財務內控管理存在的問題

藥品流通企業中，依據現行的財務管理制度，企業負責財務管理的部門的內控體系中，須就自身的費用管理和預付款賬目等內容開展自查自糾，自查的起始點時間從2018年算起，跨度涵蓋到現在的整個時間段，對財務管理內控體系的機制，執行流程以及日常管理中發現的問題展開自查。對預付款的相關機制進行細致梳理，結合預付款具體操作實況，預付款業務問題的主要表現在于庫存超大的滯銷品種，已經繳納預付款300天以上的藥品種類，庫存藥品的實際價值都超過了2萬元，而企業內控體系中的管理制度并未就預付款賬目中的滯銷品種庫存規定專門的考核內容，使這批預付款品種的滯銷風險步步上升。

1.2.評價財務內控體系的有效性

企業開展業務和管理制度整改的主要內容落實在對預付業務和相關費用的管控上面。第一，預付管控問題。①藥品支付中的大額資金有無列為三重一大會議議題鄭重表決。舉例來說，三重一大的會議主題有無把預付款業務中的金額超大支付列入主要議題，是否存在違法風險等;②預付款合同涵蓋的條款內容對全部關鍵因素做到了無一遺漏，審批付款業務時是否走完了全部流程。舉例來說，把資金的大額支付內容列入企業對重大決策的參與內容之內;而且合同遺漏了關鍵信息，沒有發現，把預付款業務的時間和申請程序顛倒了，或者擅自更改了付款方式等問題;③在以三重一大為主題的會議決議中沒有關于資金大額支付的議題內容。舉例來說，總經理級別的辦公會議尚未審批通過大額預付款賬目，相關管理工作未嚴格按照三重一大要求執行;④已經撥付預付款的藥品庫存中含有滯銷的品種，有些已經過了有效期。舉例來說，在全部預付款滯銷庫存中，一些滯銷品種已經庫存超過90天，一些失效的滯銷庫存藥品占有超高比例。在專門的存貨管理制度中未針對大量存貨規定明確的處罰條例;第二，費用管控問題。這類問題表現在費用合同缺乏實質性內容，資質審核嚴重失實。舉例來說，簽署合同時違規批量簽署，到達合同期限后未達到滿一年標準，這個企業就不存在了;未嚴格審核就和剛注冊的企業簽署合同等。財務管理對報銷費用咨詢業務審核未嚴格執行管理制度，以走過場的形式執行費用報銷管理制度。

2.藥品流通企業的內部控制

2.1.經營質量管理方法

藥品流通企業存在的大量問題，行之有效的措施之一就是對管理管理體系進行優化完善，包括應收賬款，資金以及預付款等內容的管理機制等，使企業內控效率顯著提升。而且還要構建應收授信，依據授信涉及的金額以及天數對客戶進行針對性授信，保證全部客戶年度核對賬目最少一次。企業須年度指定專職人員對財務管理開展遵紀守法巡檢。藥企管理經營質量內控流程如下：

①內控和諧環境的構建

藥品經營企業相關管理人員須嚴格按照藥品經營質量管理內控機制落實管理人力物力財力工作，藥企在設置職能部門時，須保證質量管理，銷售，財務，采購以及倉儲物流等部門的經營理念和企業發展理念的一致性，明確部門之間的責權利劃分，嚴格組織落實內控管理機制。質量管理部門必須立足于企業經營實況，結合相關標準，構建自身的專屬內控機制，確保機制的可行性和完善性，以制度和強力監管保障保證藥品安全，同時保證自身業務執行的獨立性。在人力資源管理方面，以崗位需要為原則多渠道選聘藥學資質合格的人才，企業還須組織崗位人員培訓后考核上崗，定期接受再教育，明確自身職責范圍，了解國家相關法律法規。

②控制采購環節

藥品質量的管理工作首要內容就是對采購環節進行重點控制，這是整體質量控制工作最基礎的部分。藥企開展藥品采購，對供應商資質要嚴加審核，保證采購全程和供應商身份全部合法，要和供應商就藥品質量簽署質量保證協議。藥企要求供應商提供藥品采購發票，發票應當列明藥品的通用名稱、規格、單位、數量、單價、金額等，發票上的購、銷單位名稱及金額、品名應當與付款流向及金額、品名一致，并與財務賬目內容相對應。藥企還要定期巡檢藥品質量，保證供應商提供的藥品質量穩定可行，安全可靠，根據藥品銷量訂購優質藥品，嚴格管控采購環節，保證后期銷售順利進行。

③控制收貨驗貨環節

結合藥品質量標準，藥企須嚴格對采購的藥品進行收貨驗收，防止庫房存入假劣藥品，驗貨結束須詳細記錄藥品供應商名稱，藥品名稱規格數量和產品批號等，有質量疑問的藥品上報質量管理部門。

④控制倉儲運輸

保證庫房的條件能夠滿足藥品的合理、安全儲存，庫房配備避光、通風、防潮、防蟲、防鼠等設備。全部藥品倉儲業務都要嚴格執行國家相關權威標準，還要定期開展盤點，與藥品賬面上關于名稱，有效期，規格、數量等進行核對，發現問題立即排查原因。藥品運輸也要保證符合標準規范，確保運輸質量。

⑤控制銷售環節

藥企對外銷售藥品時，須核對購貨企業資質合法，確保藥品出庫流向合法渠道，藥品外銷必須開具發票，保證發票，賬目，藥品以及款項的一致性，打擊違法違規行為。藥品外銷后還要詳細記錄，保證可追根溯源，如果有退貨藥品，須仔細核對信息和貨物，防止防止混入假冒藥品。

⑥控制財務環節

藥品流通企業負責會計事務的工作人員，財務工作者的日常事務處理是必須要做好的，同時還要高度重視藥品質量管理業務，要嚴格審核藥品在采購和銷售環節票據的合法性，還要審核發票記錄與庫存藥品貨物出入記錄的一致性，在執行供應商藥品供貨款項時，須仔細核對戶名的合法性和真實性，支款項方式嚴禁使用現金，統一通過銀行轉賬支付。要對藥品庫存進行定期盤點核對，負責質量管理的有關部門須對質量不達標藥品進行處理，超過有效期的或不合格的藥品要及時處理。而且，針對藥品的庫存積壓進行類型排查，與企業的銷售業績相結合，配合相關部門對藥品倉儲和采購數量進行嚴格控制，盡量壓縮藥品積壓幅度，防止因失效帶來經濟損失。

⑦控制信息技術

要大力引進先進技術加以利用，實現企業內控和先進技術的有機結合，把藥品質量控制推向自動化，防止人為失誤帶來負面影響。藥品流通企業通常經營的藥品數量極其龐大且類型多樣，每天的業務量是非常大的，引入先進的信息和通信技術之后，海量業務數據可迅速處理，從而實現對藥品采購，儲存以及銷售環節的強力監管，確保藥品質量管理內控機制落實到位。同時，利用先進的計算機軟件系統對采購，收貨驗貨以及付款和質量等方面的管理工作進行明確的職責劃分，使內控管理取得預期效果。

⑧控制績效考核

藥品流通企業必須通過嚴格的定期績效考核對所有下屬部門進行業務考核評定，以科學合理的獎懲機制獎優罰劣，考核成績優異者獲得精神和物質獎勵，業績不達標者清退或調離，對全體員工進行激勵，保證藥品質量管理的有效執行。

結束語：綜上所述，藥品流通企業在開展藥品經營質量內控管理過程中，須通過嚴格的自查自糾，正視自身經營質量存在的諸多問題，構建切實可行的內部控制管理體系，堅決貫徹執行相關內部控制管理制度，提升藥品經營質量內部控制管理工作的質量和水平，促進藥品流通企業自身的高質量發展，為廣大藥品消費者提供貨真價實，安全可靠的藥品，保障人民群眾生命健康，促進國家醫藥事業的全面發展。

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