基于企業財務管理中稅務風險成本的探究

夏 珊

（海南職業技術學院 海南?？?570000）

隨著社會經濟的不斷發展，企業面臨激烈的競爭環境，若要在此種形勢下獲取更大的效益，在開展稅務籌劃過程中運用相應的策略，這樣即便在短時間內會讓企業效益提升，但基于長遠角度而言，其存在的稅務風險一定會為企業造成更大的損失。目前企業對自身稅務風險成因并未充分了解，因此需要根據企業具體運營現狀，對稅務風險成本進行合理控制，減少企業稅務風險，降低稅負，推動企業合理進行稅務籌劃工作，促進企業的可持續發展。

一、稅務風險概述

（一）稅務風險涵義

企業稅務風險指的是企業在運營過程中，因為自身未能嚴格根據法律條例或是未知稅法變動，未能及時、精準地了解最新政策，造成了企業經濟效益受到損失，重點包含企業納稅行為與稅法相違背，造成企業稅務成本增多，增加企業稅負。

（二）稅務風險主要特點

1.主觀性

企業稅務風險對于國家稅務機構和有關稅務管理人員具有直接的影響。稅務機構與企業稅務人員必須全面地掌握稅務政策，企業要具備極強的稅務風險意識，若企業稅務人員缺乏較高的素質，就會加重稅務風險。

2.必然性

我國稅務部門對各個企業展開稅收均是嚴格按照國家相關法律開展，有著必然性與強制性。企業運營宗旨是為獲取更多的經濟效益，因此企業為降低生產成本，提升效益，造成運營過程中發生漏稅、逃稅等現象。

3.預先性

企業財務管理必須與國家標準相契合，保證企業稅務管理的順利進行，同時財務審核人員應當對稅務風險事先預測?？梢?，稅務管理存在一定的預先性。

（三）稅務風險的主要成因

造成企業稅務風險的關鍵因素有兩個方面，即內部因素與外部因素。

1.內部因素

企業未能明確認識稅務風險控制的必要性，造成在具體工作中未能預先對稅務風險展開預測，未能構建合理有效的防控策略。并且企業財務管理部門未能構建風險防控體系，相關人員風險意識匱乏，因此造成企業稅務風險成本提高。

2.外部因素

企業稅務風險與稅務機構、國家稅法有著直接的關聯，例如國家稅收政策等缺少嚴謹性，稅務機構的工作效率不高，未能及時按照國家政策對企業納稅行為進行及時調整與規范，均會造成企業稅務風險產生。

二、企業財務管理中稅務風險成本控制的重要作用

（一）有利于企業的良好運行

企業稅務風險成本控制階段，各部門強化協作溝通，共同構建成本控制措施，盡量減小稅務風險。在此過程中，各部門之間協調溝通明顯提升，同時可以營造良好的工作氛圍，讓財務管理效率顯著提高，獲得良好的稅務成本控制成效。伴隨企業運營規模的持續擴充，企業財務管理成本控制具有更高的標準要求，這體現各個部門間應當加強責任意識，彼此間進行監督，把稅務風險的影響降至最低，推動企業的良好運營以及穩健發展。

（二）有利于提升企業盈利水平

企業最根本的目標就是獲取最大化的經濟效益，可是經濟效益直接受到稅務風險控制成效的影響。通常而言，企業盈利空間與成本、收入具有直接的關系，在收入平穩后，企業運營成本控制也應當隨之加強，讓企業各項活動可以順利開展。若領導人員要持續提高企業收益，就需要對稅務風險進行全面控制，把成本控制提升到全新的高度，讓企業常態化運行，進一步提升企業盈利水平。在企業階段性效益目標完成后，企業綜合競爭實力也會有所提升，極大程度地增強危機應變能力，同時企業影響力與信譽度也會持續提高。

三、A企業稅務風險分析

（一）A企業基本狀況

A企業是一家房地產企業，成立于2002年，主要經營包括房地產開發、運用以及酒店物業等業務，企業一直基于其品牌進行發展，讓企業運營業績顯著提升，做到企業的快速高效發展。當前企業擁有2000多名職工，是集房地產、旅游業以及酒店業為一體的集團企業，是一家大規模上市企業，其稅務風險也是國家證監會審核的重中之重，更是投資者與行業競爭對手所關注的重點。

（二）A企業稅務風險分析

1.稅務風險識別

首先，流程圖法。此種方法是針對各項環節的稅務風險展開相應的排查。企業業務涉及營業稅、增值稅、房產稅、企業所得稅、土地使用稅等。通過對A企業稅務風險流程圖展開分析能夠看出：因為A企業運營范疇廣泛，營銷機制繁瑣，稅種多元，所以極易造成營業稅、土地增值稅等稅務風險，多上繳的稅費和未能充分運用稅收政策造成的稅務風險等。此種風險的出現和企業稅務人員專業素養具有一定的關聯，并且也和A企業處在的行業稅務環境與相關政策相關。

經過對A企業當前的稅務環境展開分析，能夠了解當前企業面臨一定的稅務風險，重點體現在內部稅務籌劃不合理造成的稅務風險，一些稅務人員缺少較高的專業素質，企業自身稅務處理不完；外部環境因素和行業前景以及國家有關政策的持續出臺。此種稅務風險均要企業充分重視并采取合理的措施進行防控。上述僅僅是對企業稅務風險展開的初步分析，若要對企業稅務風險展開全面分析，還應當通過稅務風險評估指標開展。

2.稅務風險評估

風險坐標圖法。首先明確A企業稅務風險可能性標準與影響程度標準，見表1所示。

表1 A企業稅務風險可能性標準與影響程度標準

根據上述對A企業稅務風險可能性標準和影響程度標準，對企業存在的稅務風險因素展開分析識別，匯總A企業稅務風險評估表，見表2所示。

表2 A企業稅務法風險評估表

3.企業稅務風險評估結果分析

經過對A企業稅務風險識別與評估，能夠看出企業具有一定的稅務風險，對一些異常指標企業財務工作人員進行解釋，雖然存在合理性，但缺少一定的說服力。企業管理人員需要按照風險評估結構找出造成稅務風險的主要因素，并進行詳細核實及處理，對明確出現的風險以及潛在風險，通過針對性措施展開管控。經過對上述評估，能夠看出A企業可能出現的稅務風險問題。

首先，房地產行業高速發展，國家陸續出臺全新政策，例如稅務政策與調息政策等，對房地產行業展開宏觀調控，如此也就增加企業稅務方面的不確定性，對企業造成極大的影響。其次，企業一些稅務人員接納新鮮事物能力較弱，未能及時對以往稅務知識進行更新，單純地根據以往操作進行，處理稅務業務運用以往理念，造成人為操作不當較多。再次，企業稅務風險內控體系不健全，還應當展開有效的調整與優化，從而造成企業處理稅務風險能力較低，無法充分防控稅務風險的出現。企業存在不公平的交易，通過借款利息降低繳納稅金。最后，企業近期投資融資重組稅務籌劃欠缺對企業綜合性的考量，造成稅務籌劃失敗，讓企業受到一定的風險。另外，企業未能合理應用國家相關稅務政策。

四、企業財務管理中稅務風險成本控制的具體措施

（一）對稅務風險成本有正確的認知

風險防范意識對于風險成本管理具有一定的引導作用，新時代下國家稅收政策以及稅務管理標準存在相應的標準。針對企業管理人員而言，必須充分重視稅務風險管理工作，綜合財務管理具體制定稅務風險管理措施，這是減少稅務風險成本，提升企業經濟成效的關鍵路徑。因為稅務風險源于內部與外部因素兩個方面，所以有關管理人員應當加強風險評估能力，基于多維度、多層面對稅務風險進行防范，減少財務風險出現的概率。

（二）加強稅務管理人員的整體素質

依法納稅是企業應盡的義務，納稅人員的職業素養以及專業素質，對于納稅行為具有直接的影響，從而直接關系到稅務風險防控水平。因此應當對稅務管理人員進行相應的培訓，通過培訓可以讓其提高業務能力以及學習稅法知識，便于為稅務風險防控給予一定的理論支持，讓稅務風險成本控制工作有序開展，保證稅收政策以及法律條例的貫徹落實。

培訓過程中，可聘請企業財務管理具有豐富經驗的人士，同時科學構建培訓體系、設計培訓內容，讓學習人員可以對稅務風險有明確的認知，促使其加強稅務風險成本控制能力，防止出現不必要的稅務風險以及損失，促使國家稅務工作有序進行。在具體工作過程中，財務從業者及稅務管理人員間應當展開有效的溝通協作，共同構建稅務風險管控對策，有效地提升風險成本控制成效，做到企業經濟的良好發展。另外，企業應當構建專業的稅務管理隊伍，經過拓展稅務管理人員招聘途徑，為稅務風險的相關管理工作提供人才支撐。

（三）對稅務管理模式進行創新

企業以往的稅務管理模式是單一地憑借人工方式展開稅務管理，不但無法提升工作成效，還很難確保工作質量。伴隨信息化技術的不斷發展，在新時代背景下，稅務風險成本管控標準逐漸提升，通過信息化技術和稅務管理工作的有效融合，可以顯著減少工作失誤出現的概率，同時財務管理成效也可以充分優化。企業財務管理過程中，有關責任人通過網絡傳輸最新稅收政策和稅收規定，使得稅務管理者能夠及時了解國家政策，讓其按照稅務的相關政策對繳稅方案進行合理的調整，盡量減少多納稅、延期納稅等情況，切實做到合規、合法、合理繳稅行為。并且，可同步開展線上線下的普及宣傳活動，通過宣傳冊的派發、微博、微信公眾號、網站鏈接等形式，普及傳達稅務風險控制的意識，把稅務風險成本管控切實落到實處。企業可成立專項稅務風險控制小組，對于稅務風險成本進行專項管控。并且，通過信息化技術健全風險預估機制，經過稅務風險預警系統傳輸風險預警信息，也就是經過預警指標設置、稅務風險識別、稅務風險分析以及稅務風險處理幾個環節提升稅務風險控制成效，同時能有效地清除財務風險隱患，確保稅務風險成本管控工作的有序開展。在稅務風險管理人員接到信息之后，便會第一時間啟動風險防范預案，防止稅務風險進一步擴散，大大地加速稅務風險信息化管理效率，獲取財務管理信息化構建的最佳成效。

針對稅務管理人員而言，應當靈活應用信息化技術，充分了解此項技術在稅務風險管控工作中的效用，充分發揮信息化技術的巨大價值，便于滿足新時期環境下稅務風險成本的高效控制標準，為企業長久穩健運營以及國家可持續發展奠定堅實的根基。另外，企業財務管理過程中稅務風險防范工作可作為前提，使稅務風險成本控制成效顯著提高。

（四）健全企業內部控制體系

企業稅務風險防范與控制具有極大的作用，企業經過健全內部控制體系對稅務風險成本控制進行規范化、標準化管理，促進稅務活動的順利開展。內控體系優化過程中，應當構建完善的企業財務機制，便于為內部控制體系的優化引導方向，同時在根源處對稅務風險進行控制，有效地降低稅務風險成本控制阻礙。在內控體系健全與優化過程中應當聽取員工的重要建議，從而有效地提升內控體系的實效性以及合理性，讓員工充分支持內部控制體系的落實與實施，有利于完成稅務風險防控的目標。并且應當實行崗位責任制，把稅務風險管理控制責任落到個人頭上，從而加強相關責任人在此管控工作中的責任意識，保證稅務風險管理以及成本管控的有效開展，進一步減少企業財務危機的發生概率。即使發生稅務管理問題，有關責任人也能夠積極承擔相關責任，同時對稅務風險出現的因素進行全面分析，經過構建風險防控措施對此進行針對性的處理。

（五）制定并完善考核管理體系

稅務風險問題屢見不鮮，其主要原因之一就是稅務管理的考核體系不完善。其考核結構很難切實體現出企業此階段內的稅務管理狀況，從而造成稅務管理措施調整優化工作難以順利進行，導致企業財務管理以及稅務風險管理等各項工作不能處在良性發展狀態下。由此可見，稅務管理考核體系的完善與合理是非常關鍵的，其可以促進稅務管理工作向規范化、標準化方向發展，能夠進一步降低稅務風險的出現概率，全面提高稅務風險成本控制效率。因為稅務工作有著一定的特殊性質，需要稅務管理從業人員具有良好的工作態度以及職業素養，所以對其客觀、公平、公正的考核體系至關重要。在具體考核過程中，秉承全面性以及動態化的根本原則，通過自評與他評等多元化評價形式，確?？荚u結果的客觀性、公正性以及精準性，從而為稅務風險管控的重要決策優化提供重要的參考依據。企業稅務管理考核以及稅務檢查有效融合，在階段性考評完成之后，全方位減壓稅務風險管控成效，力求量稅務風險消除在萌芽狀態，如此對企業長久穩健發展具有良好的影響。

五、結語

企業稅務風險成本管控具有一定的復雜性，若要科學、有效地將此項工作順利完成，就應當形成良好的稅務風險防控意識，提升稅務管理人員的綜合素養、對稅務管理模式進行不斷創新。同時，基于目前企業財務管理具體狀況著手，不斷健全與優化企業內控體系，完善考核評價管理體系，促進企業稅務管理工作的順利開展。新時期下，企業稅務風險成本管控在貫徹落實之后，企業財務管理中稅務風險成本的有關問題也可以得到解決，進一步推動稅務管理工作，促進企業的穩健發展。