科技型企業預算管理存在的問題與對策分析

于萌萌

（北京五一視界數字孿生科技股份有限公司 北京 100020）

預算管理是將銷售預測作為管理的出發點，以實現企業在特定時間制定的利潤目標。它預測企業的生產和財務狀況，反映企業在未來一段時間內的經營成果和財務狀況。對于科技型企業而言，預算管理能夠對企業經營活動中的所有信息進行歸納和收集，并且經過分析幫助企業順利掌握，結合企業的短期目標，為企業長期的發展提供保障。同時，預算管理能夠幫助科技型企業在日常經營中幫助企業有效應對風險，提高企業競爭力。但當前，企業在預算管理的應用中還存在不少問題，嚴重制約了企業的健康發展，同時對社會經濟的發展也產生了負面影響。所以，科技型企業加強預算管理對企業的發展具有重要意義。

一、預算管理的概念與功能

企業預算管理是企業以實際發展目標作為活動導向，分析企業中的內部管理、財務活動后，反饋出最終評價結果的一種措施。預算管理活動在開展時，要求企業中的全員都參與其中，這樣能夠更好地提高企業在運營過程中的效率，也可以有效地預防風險，實現企業內部做出的戰略部署。企業想要完成制定出的具體目標，就需要從起步階段就開始投入，并合理地配置企業資源。企業中的預算管理也是可以理解成是資源配置過程中一種具體的表現形式，因此企業預算管理不僅屬于一種決策范圍，還屬于實現目標的起點。其中在科技型企業中預算管理內容主要包括了三個方面，分別是經營預算、專門決策預算以及財務預算。

（一）經營預算

科技企業中的經營預算主要是指，在企業的實際發展中能夠將企業的各項業務中的所有經營活動進行反饋，并且保證其真實性。

（二）專門決策預算

在科技型企業中，該預算主要是指企業在長期的投資活動中的預算花費，還有就是企業的一次性業務支出方面預算花費，自然也是企業發展中不可或缺的。

（三）財務預算

實際上是指在科技型企業中，對整個企業的現金流和經營活動的成功進行如實的反映，并且將企業經營中的實際成功在現金流預算中進行有效落實，同時需要在企業管理中形成專業的利潤表預算和資產負債表預算。

企業預算管理可以從全面性、制度性方面進行分析

第一，全面性。其主要表現在了全額、全員以及全過程中。全額就是企業在進行預算管理過程中不僅涉及企業的日常生產活動，還涉及企業中的投資性活動、運營活動，預算不僅僅是對財務進行預算，還需要對業務和籌資進行預算；全員就是企業中的各個部門、成員都參與其中，保證企業中的經營活動得到高效運行；全程實際上就是企業涉及的所有預算管理活動，如企業預算編制、分析、預算后執行活動等，科學的預算管理理念更需要滲透到企業每一個經營管理環節中。

第二，制度性。企業預算管理就是依托于加強預算的方式來提高企業內部的管理成效，同時也需要促進企業的發展。想要企業預算變成一種方式，不僅要將企業的發展戰略作為目標，還需要建立起良好的預算制度，企業中的預算管理以及戰略要求都是相符合的，只有采取這種方式才能為企業實現良好目標起到推動性作用。

企業預算管理主要包括四個功能。

一是規劃與計劃，通過編制預算企業管理分層可以從不同角度提出對企業發展的看法，更好地規劃企業目標。為了保證企業整體經營目標得以實現，必須要結合目標一致性原則，將各個職能部門中的工作目標進行明確。為保證實現良好目標，必須要具有一定的度量手段，而完成度量目標的方式就是預算。通過采用預算的方式可以保證計劃的數量化，這不僅明確出企業在一定時期中的經營總目標，還能明確出各個部門中的具體工作目標以及未來需要努力的方向，最終為企業的經營發展提供了一個全面的框架。通過落實經營目標，能夠讓企業發展戰略規劃、具體行動方案進行緊密結合，讓企業發展以及經營目標得以實現。

二是溝通與協調，編制預算的過程中能夠有效改善組織內部的溝通，建立高效、及時的溝通機制，更好協調各部門的行動。預算信息在不同層級、不同單位之間的傳遞和協調，可以指導企業的整體活動，避免出現部門間沒有條理的行為。借助于預算編制可以讓企業資源得到良好協調，讓資源達到最優配置，并且依托于預算的執行控制、分析以及調整，讓企業整體戰略目標得到實現。

三是控制與監督，管理者可以監控企業實現目標的程度和經營狀況?？刂祁A算的制定與實施，實際上是企業為確保自身經營環境、所屬環境與企業發展目標相一致并保持動態平衡的一種連續的量化工具，也是一個識別、預測、評估和控制企業面臨的風險。

四是考核與評價，預算為員工的績效評估提供了一個標準、工具或指南，提高員工工作的自覺性、主動性和積極性。

二、科技型企業預算分析管理在企業決策中應用存在的問題

（一）缺少明確的認識

當前在科技型企業中，管理人員對預算管理理念、過程以及作用，還停留于較為傳統的認知方面，具體的表現是：不重視預算管理，僅僅是將其作為是財務預算工作開展中的一部分，認為和高層管理工作之間的聯系比較少，并且也缺少對預算管理的系統性學習認識；只單純地認為做好預算管理工作就是降低預算、生產成本的一種方式，并沒有真正意識到其與企業未來制定戰略目標以及落實戰略目標、降低企業財務風險等方面存在著很大的關聯性。根據企業中的預算管理組織體系，可以看出財務部承擔了組織、調整、評價、審批預算等多種職能，雖然有開設相應機構，但是實際上人員在使用過程中還存著重疊、重要崗位缺失、身兼數職等情況。這也能夠看出科技型企業內部缺少戰略管理的理念，不重視預算管理工作的開展。

（二）預算目標與戰略規劃、經營規劃脫節

科技型企業在進行預算管理過程中，預算沒有為企業中的戰略分析提供強有力的支撐，最終使得預算和企業中的經營決策、戰略等發生了脫節的情況。一是上海子公司研發投入大，對應的收入、利潤可觀，但針對企業的應稅所得未享受到高新企業的優惠，其中高新收入要求近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%，因預算未提前規劃，導致可以落地子公司的收入比例不達標；二是不能有效地支撐企業減除費用方面的規劃，比如上海徐匯有對企業的扶持政策，在納稅達標的情況下，會對房租有25%的減免補貼，但因企業未做出相應預算規劃，使其納稅和收入未達比例，因此未拿到房租補貼；三是在五一總公司中，貢獻比=（事業部內部收入-成本-本事業部費用等）/本事業部收入，其中事業部1收入占比是46%，貢獻比是62%；事業部2收入占比是33%，貢獻比是70%；事業部3收入占比是21%，貢獻比是76%。由此看出，事業部1收入占比較大，相應的貢獻較小，而事業部3雖然收入占比小，但貢獻值大，作為公司新興模塊，可根據相應的預算分析大力發展事業部3，把事業部1的資源向事業部3傾斜。但前期未做好預算的規劃，導致投入貢獻值小的資源較多，企業的各項指標沒有很好的增長。

（三）預算編制執行能力低

通過和其他可比公司重要指標占比情況看，在三費的占比方面，五一公司均高于龍軟科技、超圖、廣聯達企業；五一公司的費用率達到80%左右，其他與本公司體量相同的可比公司的費用率未達到40%。由數據可知，五一公司與龍軟科技、超圖、廣聯達企業相比，在預算編制執行能力方面存在著一定差距，企業各部門未對部門預算進行很好地控制和監督，公司預算編制執行力還比較低，還有很大的發展空間。

表1 五一公司和可比公司指標對比情況

此外，通過表2分析五一公司各年度三大費用的預算情況以及執行率，可以看出公司中的三費在總體上呈現出下降的趨勢，這代表公司在控制費用方面獲得了良好的成效。然而各個年度的預算數目都要高于實際的數目，這表明年初制定計劃的時候各個部門都是有所保留的，也沒有合理有效地制定出管理費用計劃。

表2 企業各年度管理、銷售、研發費用預算情況以及執行率

（四）缺少科學、及時的預算分析機制

科技型企業在進行預算分析過程中，不能及時地分析其中具有的差異之處，導致預算失去了監控的作用。同時企業在進行預算分析的時間方面也比較長，基本都是集中在半年一次，這也導致預算分析較為滯后。此外，在預算執行過程中也存在著一定的隨意性，這都是因為科技型企業內部缺少科學、及時的預算分析機制。根據科技型企業預算管理考核制度可知，數據都是由財務部門進行收集和審核的，所以在預算分析過程中，企業中的財務部門都是在唱獨角戲。其他預算執行部門在工作過程中也不夠積極，不僅會使得預算分析拖沓，還會應付完成，這也導致財務部門在匯總以后的預算分析結果匯總形式化，不能真實地反映出企業在經營工程中的實際情況。

三、科技型企業預算分析管理在企業決策中應用措施

（一）提高企業對預算管理的認識

科技型企業想要提高自身的管理水平，就必須要提高自己的核心競爭力，尤其需要重視應用全面預算，因為其對企業決策的制定發揮著重要作用。第一，科技型企業還需要加強企業領導對預算管理的認識度，采用專家授課培訓的方式，為企業中的管理層講解關于全面預算和企業發展存在關聯的情況，以及對企業未來的發展情況產生的影響。通過這種方式可以提高企業領導層對預算管理工作的認識，并做好帶動的作用。

第二，加強對科技型企業所有員工的宣傳力度，改變員工對全面預算工作只是財務部門工作的觀念。日常管理中，要為員工展示關于全面預算控制的相關案例，保證其可以認識到涉及的相關理論。對預算管理中涉及的流程進行熟悉，并且逐步認識到在具體實施過程中會給企業的具體經營情況帶來的經濟利益，最終提高員工對實行預算管理的認同度以及責任感。

（二）采取科學預算模式，使預算與戰略目標和規劃相結合

企業中的預算包括了一系列預算構成的體系，各項預算之間存在著緊密的聯系。預算管理系統不僅可以為企業提供全面的多維度支持，還可以有效地提高企業內部運營效率，開展相關工作，降低生產成本，提高科技企業的經濟效益和科學水平，也能讓企業在激烈的市場中占據更多的市場份額。由于預算是控制經濟活動中的依據以及衡量其合理性的標準，在實際狀態和預算有著比較大差異時，企業就能夠從預算中尋找原因，并且及時地采取相關措施，合理安排相關經營活動。所以，企業經營中要是獲得了明顯的成效，那么全面預算也就成為各級各部門工作考核中的相關依據?？萍夹推髽I在設置預算目標的時候也需要考慮到企業中的戰略、經營規劃，只有這樣才能保證企業中的預算目標符合企業發展的需要?？萍夹推髽I在實施預算分析以前，需要全面思考預算實施目的，嚴格按照企業中的規劃，從預算目標分解、建模、編制以及控制分析等方面展開，與公司各部門有效溝通，知曉利于公司的戰略規劃，提前考慮相應的指標達成情況，確立預算管理的方向、重點和目標，讓預算和企業戰略規劃、經營計劃相結合。

（三）提高預算執行力，建立嚴格的審批程序

預算執行力就是各個部門、各個成員執行預算以及實現預算目標的一種能力，并且其連接著企業預算以及預算目標實現的橋梁。預算執行力主要由三個方面組成，即利于執行的預算機制、合格預算執行者、影響執行者的行為以及心理的執行文化。

1.建立ERP系統

針對預算進行適中的控制，然后根據預算數據與做賬系統相關聯、相互取數，就可以在ERP系統中看到申請的報銷或相關費用支出。這可以精準分析這些費用是在預算內還是預算外的，如果是預算內的話會有相應流程規劃，部門經理級審批即可，預算外的費用5萬以內的有公司總監審批，5萬以上CEO審批，加強預算的執行工作。

2.提高預算的執行力

持續推進預算執行工作，各個部門需要不斷完善財務和預算收支臺賬，緊密圍繞年度預算目標，實現預算實時監控，并及時地進行反饋，加大預算的執行力度。

（四）建立科學、及時的預算分析機制

預算管理過程中，預算分析機制是其核心內容，所以預算分析機制是否科學都直接決定了預算管理的最終效果，進而影響到企業戰略目標實現。通過建立預算分析機制，可以從中發現企業在日常經營過程中有哪些活動最有價值，對企業發展來說具有重要作用。所以，科技型企業尤為要重視預算分析機制的建議?？萍夹推髽I內部需要建立科學、及時的預算分析機制，規范全面預算分析的流程，確定預算分析的對象，收集好數據重點指標重點分析，每月計算差異數據并分析差異原因，撰寫上報分析的報告，經預算管理委員會批準后，下達各部門分析數據，有利于企業管理層制定下一步的行動計劃，及時進行預算的績效考核和預算控制。

四、結語

綜上所述，預算管理工作對企業決策可以起到參考的作用，也能合理配置財務資源，為企業內部節約大量成本。在社會經濟不斷發展形勢下，預算管理工作在科技型企業內部中的作用越來越重要，企業只有做出科學合理的全面預算控制，才能保證企業中的管理水平得到提高，最終提高企業中的經營效益，讓企業內部實現健康可持續性的發展。