業財融合背景下通信企業預算管理的優化路徑研究

【摘? 要】在大數據、云計算等背景下，業財融合是現代企業管理的必然趨勢，預算管理是企業提升經營管理效率的重要手段，良好的業財融合也有助于優化企業的預算管理。作為國民經濟重要組成部分的通信業，隨著信息化技術的不斷發展，競爭日益激烈，擁有健全優化的預算管理體制是其發展的重要保障。當前，我國通信企業的預算管理仍面臨較多的挑戰?；诖?，論文以通信企業為例，分析其預算管理過程中存在的問題，并提出業財融合背景下通信企業預算管理的優化路徑，以期對相關企業開展預算管理研究提供一定的借鑒。

【關鍵詞】業財融合;通信企業;預算管理

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）08-0077-03

1 引言

現階段，在復雜多變的社會環境下，我國大部分企業都面臨巨大的壓力，企業能否快速對相關問題作出反應，預算管理的作用就顯得至關重要。全面預算管理可以有效地整合業務流和信息流，并迅速對市場變化作出決策調整。但我國大多數企業仍采用傳統的預算管理方法，根據已有的財務數據和會計核算方法進行預算編制，很少將業務預算納入預算編制的考慮范圍，使得預算管理無法對企業生產經營的全過程進行把控，一旦預算脫離各過程的實際情況，便極易對企業的生產經營產生較大的影響。將會計信息與企業業務信息融合，有助于確保財務報表的數據真實準確地反映企業的財務狀況，以預算驅動經營管理，從而提高企業的核心競爭力。近年來，隨著通信行業信息技術的高速發展，特別是5G時代的到來，產業數字化轉型的實施，各項核心技術和資產設備等不斷更新，在一定程度上增加了預算制定的難度。因此，對于面臨眾多挑戰的通信企業而言，建立更加完善的預算管理體系是提高企業市場競爭力的重要舉措。

2 業財融合和預算管理概述

2.1 業財融合概述

業財融合是指將企業的財務管理工作與業務工作結合起來，業財融合并不是將兩項工作進行簡單機械的拼接，而是需要在充分掌握企業實際情況的基礎上進行有效的融合，充分利用財務管理與業務活動的優勢，規避二者的劣勢，從而有助于提升企業的經營管理效率。

首先，業財融合可以有機地結合企業財務方面的信息和業務方面的信息，通過部門之間的相互協調，不斷溝通、反饋，進而實現業財系統之間的信息共享，有利于更真實地反映企業的財務狀況。

其次，隨著業財融合的不斷深入，企業能夠對各部門的資源需求和利用情況有更加充分的了解，從而有利于優化企業整體的資源配置。

最后，企業財務人員可以更加全面地掌握業務方面的資料，在一定程度上提升企業財務風險預警指標的準確度，可以有效地幫助企業快速發現隱藏的風險，并進行及時的控制，這有助于防范企業的經營管理風險，促進企業健康發展。

2.2 預算管理概述

預算管理是在公司戰略目標的指導下，對企業未來的經營活動進行籌劃和預測，將預算執行主體的實際完成情況與預算目標進行比對和分析，并對發現的偏差進行及時的糾正，以幫助管理者提高經營管理效率和最大限度地實現戰略目標。預算管理是企業加強內部管理的一種主要方法，也是企業規劃未來發展的重要工具，主要包括預算編制、預算執行、預算調整、預算考核和評價等方面的內容。預算管理的各環節之間相互關聯、相互作用，有助于實現對企業經營管理活動的控制。

預算管理的主要特點如下：一是以企業的戰略目標為導向。企業的戰略目標是在綜合考慮內外部環境的情況下對企業經營活動作出的預期，為企業的預算管理編制提供了重要的依據。二是具有一定的系統性。預算管理不是簡單地對某個環節進行預算，而是在橫向上對企業各部門工作進行有效整合和縱向上對企業采購、生產、銷售等各個環節的預算進行連接，形成一個完整化、體系化的合理預算。

3 通信企業預算管理面臨的問題

隨著5G時代的到來，各種高新技術不斷更新換代，通信行業的競爭日益激烈。行業的創新與改革不斷深入，面對如此復雜多變的外部環境，在為通信企業帶來新的機遇的同時，也帶來了更大的市場挑戰。我國通信企業的規模不斷擴大且發展迅速，各大通信企業之間競爭激烈，分公司眾多，業務范圍比較廣泛，經營管理的難度較大，雖然各大通信企業已經建立了預算管理制度，但由于通信企業面臨新的發展模式轉型的挑戰，使得業財融合背景下的預算管理仍存在較多的問題。

3.1 信息系統建設不到位，對市場的反應滯后

預算管理是現代企業管理的一個重要手段，在一定程度上需要具有比較強的預見性和市場反應能力。當前，我國的各大通信企業已經建立了基本的預算管理機制和基礎的信息系統，但下屬成員企業針對預算管理的信息系統建設仍然比較薄弱，業務系統和財務系統并未建立起統一的信息系統，從而導致數據對接難度較大，不能及時對預算進行調整。此外，預算管理中公司財務部門的工作大多數屬于事后參與，企業的預算活動基本上都在期末進行，以本年的經營狀況為基礎編制下一年的預算，而且當預算制定完成后，就具備一定的穩定性。所以，當外部市場環境出現重大變化時，若企業信息系統建設不完備，數據信息接收和處理的效率就會降低，使得預算管理難以根據實際的狀況及時準確地作出有效的調整，滯后性比較明顯，從而影響通信企業的經營活動，進而導致企業在激烈的競爭中錯失發展良機。

3.2 業財部門相互獨立

受傳統的預算管理模式和組織形式的影響，目前通信企業的業務部門和財務部門相互獨立、各自管理。當前，業財系統相互獨立，各部門之間溝通較少，很難實現相關信息的共享，從而使得預算編制的準確性受到較大的影響。預算管理需要企業各部門的員工積極參與和配合，各部門之間開展溝通交流、團結協作，而不是簡單地將預算工作限定到企業的財務部門。但部分通信企業仍認為預算編制只是財務部門自身的工作，與具體的業務部門不相干，這就導致通信企業業務部門對預算編制工作的參與度不高，此外，財務部門在進行預算編制時也很少與業務部門進行充分有效的溝通，獲取相關的數據信息或建議。由于財務部門編制的預算缺少充分的依據，利用傳統的預算編制方法，編制過程相對簡單，可以節省一定的人力，但容易將以往存在的問題帶入下一個預算年度，使得企業編制的預算數據可能與業務部門的實際需求存在較大差異，導致財務部門編制的預算目標下達后，相關部門很難按照其編制的預算執行，進而極易導致預算失效。當業財系統存在較為顯著的信息壁壘時，就會導致實際的預算執行效率低下。

3.3 預算目標難以與企業長遠戰略銜接

企業的預算目標與自身的長遠戰略進行有效的融合，有助于使企業更好地發展。當前，通信企業的業財融合仍然不夠深入，再使得企業的預算目標較難與企業的長遠戰略銜接。通信企業下屬公司的預算目標是在總公司經營目標的基礎上確定的，總公司的目標是從企業整體角度出發，但目標下達到下屬公司，通常與下屬公司的實際經營情況具有較大差異，不利于下屬公司的長遠發展。此外，各下屬公司為完成總公司的績效考核指標，往往會出現偏重于短期目標的現象，使得預算過于重視企業的損益情況，片面地重視“銷售收入最大化”這一考察指標，從而阻礙確保企業長遠發展的戰略資源投入。

3.4 預算考核與評價流于形式

在預算管理過程中，通信企業雖建立了針對預算的考核和評價機制，但相關的考評機制也只是存在于形式上，既沒有設置專門的考核機構，也沒有相關的責任人，更沒有設置相應的獎懲制度，從而導致建立的考評機制并不能充分調動員工的工作積極性和主動性。此外，通信企業總公司設置了具體的考核指標，然后下達到下屬的各分公司，但通信企業的各分公司在實際工作中，通常僅重視營業收入方面的預算指標，不重視其他方面的預算指標，這不利于通信企業整體預算管理的良好實施。

3.5 員工預算管理意識薄弱，管理會計人才缺乏

良好的預算管理有益于優化企業的資源配置和促進企業長期健康發展。通信企業的下屬公司較多，預算管理范圍廣，花費時間比較長，對預算人員的素質要求相對較高。調查發現，通信企業員工的預算管理意識淡薄，有的員工片面地認為預算管理是財務部門的專屬職責，還有的則認為預算管理作用不大。此外，企業沒有建立有效的崗位輪換制度，使得企業財務部門員工缺少對業務領域進行充分認識的機會，從而導致其對相關財務工作的處理比較片面和固化。通信企業實施良好的預算管理需要既懂財務又熟悉業務的復合型管理會計人才。但實際工作中，員工收集數據時面對龐雜的數據信息，工作人員的專業技能差異化明顯，在進行信息篩選時主觀性過強，極易出現缺失或過度挖掘，導致預算管理的效率和質量下降，進而造成資源浪費。

4 業財融合背景下通信企業預算管理的優化路徑

4.1 加強預算管理信息化建設

通信企業在業財融合的過程中可以選擇自行研發預算管理信息化軟件，也可以通過外購取得。大部分通信企業雖已基本建立信息系統，但缺少對接的端口，通過自行研發或外購最新的信息化軟件，可以提高預算編制和執行的效率。由于自行研發需要耗費大量人力、物力，所以企業可以考慮外購SAP-BPC軟件，它是SAP目前主推的全面預算及合并解決方案。在該軟件系統中，可以實現預算編制、調整、分析及考核的閉環管理，實時查看業務項目的具體進展情況，打破各部門之間的信息壁壘。完善的預算管理信息化平臺可以共享相關數據并對信息進行充分的交流，還可以實時動態獲取預算執行的數據，可以比較及時地進行數據比對以糾正偏差，從而進一步提高通信企業的市場反應速度，使其在激烈的競爭中把握良機。

4.2 強化部門協作，提高預算執行效率

通信企業各級各部門之間是相互依存的，只有協調一致，才能最大限度地促進企業健康有序發展。通信企業可以設立預算管理委員會，從企業各部門選擇人員組成預算管理團隊，負責全面落實預算管理工作，并明確各負責人的權責范圍，不斷加強各部門之間的團結協作。在此基礎上，財務部門可以及時獲得最新的信息，實時比對預算和實際執行結果是否存在差異，可以及時采取措施對預算進行調整，讓通信企業的預算更具靈活性，有助于充分發揮預算的控制作用。此外，在預算編制過程中各部門之間進行反復的溝通和配合，建立通信企業業務相關的預算模型，以業務預算調動財務預算，從而真正實現業財融合，提高預算執行的效率。

4.3 確保預算目標和戰略目標相結合

在預算管理信息化平臺的支持下，通信企業編制預算時應與各級各部門進行充分的交流，使預算目標與戰略目標一致。在此基礎上，結合企業的實際情況對預算目標進行分解，下達到每一個部門，從而使企業的經營活動不偏離戰略目標。同時，各下屬公司積極與集團公司進行定期的溝通，在符合集團公司長遠戰略目標的基礎上，注重結合本公司的實際經營情況調整相關的預算。當目標一致時，有助于提高各部門的預算執行效率，優化企業的資源配置，讓預算的實際執行情況更符合各部門預期，打破部門之間的壁壘，進一步推動通信企業戰略目標的實現。

4.4 健全和優化預算考核與評價制度

通信企業應根據實際情況設置相應的考核機構和實際的責任人，同時，加強對整個考核過程的監督。在設置和完善相應的考評機制的過程中，要充分調查員工的想法和意見，在此基礎上改進現有的考評機制，這有助于提升員工的積極性和認同感，從而更加有利于預算的實施。此外，要設置與考核評價機制相匹配的獎懲制度，明確具體的獎勵和懲罰措施，做到相對的公平和公正。同時，在設定預算考核指標時，財務部門應主動深入業務部門，結合通信企業各分公司的實際情況，設置有利于充分調動員工積極性并確保預算良好執行的考核指標。

4.5 加強人才隊伍建設

通信企業的信息技術更新速度較快，這要求其高度重視人才的全面發展，將財務人員由傳統的核算型財務轉變為業務型財務，而業務人員需要進一步加強對財務相關知識的學習，只有這樣才有助于提高部門之間的相互配合程度，從而提高企業的預算管理水平和經營效率。為更好地監督預算管理工作，在通信企業預算管理委員會中，要讓企業各部門和全體員工積極參與其中，從而不斷地轉變陳舊的理念。同時，要以企業的戰略目標作為導向，根據企業內部的具體情況，積極推動并落實每一個環節的相關工作。此外，積極鼓勵通信企業人員之間持續進行交流學習和崗位輪換，同時，要不斷提升財會人員自身的專業技能，通過線上、線下等各種方式讓企業員工定期參加業務和財務等方面的培訓，為企業培養綜合能力強的復合型人才。

5 結語

綜上所述，在復雜多變的內外部環境下，隨著業財融合的不斷深入，對通信企業的預算管理提出了新的要求，需要以戰略目標為方向，優化企業的信息化管理平臺，加強部門之間的協作，健全預算考核評價制度并培養綜合能力強的復合型的人才。在業財不斷深入融合的基礎上，通過滾動預算進行實時動態跟蹤管理，及時進行預算調整，有助于優化企業的資源配置，系統構建經營價值體系，促進企業持續高效發展。

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【作者簡介】徐靜（1994-），女，四川廣安人，助教，從事財務管理研究。