企業財務審計問題與對策研究

文/郝澤南（山煤國際能源集團股份有限公司）

當今時代正處在經濟全球化發展的階段中，此時社會中的各大企業要想與時俱進地優化改進內部的財務管理工作，就要嚴格貫徹落實財務審計制度，充分發揮財務審計的職能作用，促進財務管理水平切實提高，為企業經營管理成本的最大限度降低提供輔助作用，以此確保企業在激烈的市場競爭環境中脫穎而出。對此，在新的發展時期，企業必須要基于內部審計規范工作要求的充分明確為前提，充分結合內部財務審計現存問題，全方位、多角度優化財務審計工作，確保財務審計職能作用充分發揮，為企業財務經營風險的有效防控提供助力，使企業持續穩定發展目標逐步實現。

一、企業財務審計概述

（一）概念

從構成上來看，企業審計由三部分組成，即財務、管理、經營三方面審計，企業發展中上述審計具有同等作用。借助財務審計工作的全方位開展，企業可對內部經濟活動的合理與否進行檢查，同時也能從不同角度監督內部資產的利用情況，進而基于財務數據信息的收集、整合，對內部控制制度合理與否進行分析，在此基礎上開展財務審計工作并得出審計結果和結論，以審計結論為依據，對發現的問題提出審計意見和建議，規范企業財務工作，減少和規避違法亂紀現象。與其他審計工作不同，企業財務審計的獨立性十分突出。只有財務審計工作保持獨立性，才能保證工作開展的有效性，充分發揮審計人員的工作積極性，同時也能保證審計工作的客觀公正。

（二）重要性

企業內部貫徹落實財務審計，能夠從不同角度評價企業內控及被審對象職責履行、財務信息真實性等多方面情況，所以于企業而言，財務審計工作尤為重要。新時代，與企業經濟效益、發展情況有著直接關系的重要因素之一就是企業管理工作，而企業管理工作又影響著企業內部財務審計工作的開展。雖然說財務審計主要是審核企業管理及財務信息等多方面具體情況，但值得注意的是，審計過程中管理人員、工作人員職責履行情況也與財務審計密切相關，同時也要在所獲財務信息真實性方面提高關注程度，只有依據真實的信息，才能為審計工作有效開展提供可靠保證，從根本上促進企業經營活動經濟效益的有效提高。

二、新時期企業財務審計特征

（一）國際化和復雜化

國內市場是我國企業的重要集中場所，大多數企業財務審計工作的業務范圍也是以企業國內市場經營業務為主。但在近年來全球經濟一體化發展的背景下，我國企業的經營活動市場開始逐步向國外拓展，此時國內開始涌現各類大型跨國公司，在此背景下，不僅擴大了企業的經營活動空間，同時企業財務審計工作的國際化趨勢也逐步形成，復雜性也隨之凸顯。

（二）規范化和擴大化

隨著不斷地發展，獨具特色的審計規則、審計制度開始逐步形成，而企業制定的審計規則與制度，使企業對審計人員、審計工作的要求逐步提高，此時審計人員財務審計工作的開展開始受到規章制度的約束，由此進一步規范了財務審計工作。與此同時，隨著企業業務范圍的不斷拓展，也在一定程度上增加了財務審計內容，加之不斷擴大的審計范圍，使得以會計核算審計為主的財務審計工作開始逐步延伸到企業經營及管理等方面。

（三）多元化和數字化

在新時代背景下，多元化、數字化是財務審計工作的主要特征，以往企業財務審計工作開展時主要是以專業注會審計人員為主，存在單一化的審計形式。而隨著國家和社會的發展，逐步改變了企業的經營結構，此時國家資本開始逐漸滲透到企業經營方面，與此同時，政府審計人員也開始參與到企業財務審計中。而在信息化時代，迅速發展的科學技術與信息技術也開始在人們生活工作中廣泛滲透，隨之企業財務審計由傳統的人工審計模式開始逐步被軟件或網絡審計等模式所替代。

三、企業財務審計問題

（一）審計重視度不夠

新時代，企業財務審計方面存在的一個主要問題就是對財務審計缺少重視，原因在于企業管理層并未深刻意識到財務審計意義、作用所在，且主觀上認為財務審計可有可無，雖然說部分企業內部設立了財務審計部門，但該部門設立的目的僅僅是為了應付檢查，并未真正發揮應有作用，導致財務審計工作的形式化現象日益突出，加之所設立財務審計部門人員由內部企業管理人員構成，致使審計工作難以科學合理地開展[1]。除此之外，一些企業管理層認為國家審計部門對企業的審計目的主要是監督管理層人員，該項工作并不能為企業發展提供有利條件，導致存在主觀上不愿配合國家機關財務審計部門開展的企業審計工作的想法，最終對有效開展內部財務審計工作產生了消極影響。

（二）工作機制不健全

要想順利開展企業財務審計，使該項工作的職能作用充分發揮，就需要企業財務管理人員密切關注健全財務審計工作機制的科學制定，以此為依據，規范、指導審計人員日常工作的開展，才能確保預期工作目標順利達成。但從實際情況來看，一些企業領導并未在財務審計方面提高重視程度，因此財務審計工作機制并未健全建立起來，加之形式化的獎懲措施，導致工作人員積極性、主動性難以充分調動。雖然說部分企業內部建立了財務審計機制、制度，但并未在企業財務管理工作條例中納入所建立財務審計機制制度，致使審計工作開展時各種各樣的違規操作現象極易出現，給企業利益帶來了嚴重威脅。

（三）工作缺乏獨立性

目前，部分企業財務審計工作方面的獨立性并未充分突出，受該方面因素影響，企業自身經濟利益會面臨一定威脅，也難以對內部員工行為進行有效控制，最終企業的現代化管理工作和穩健發展也會受到不同程度的影響。與其他審計工作相比，企業財務審計的最大不同就是獨立性較強，但從當下企業財務審計實際情況分析，財務審計的獨立性不夠，不利于財務審計對企業約束作用的充分發揮?，F階段，一些企業財務審計部門仍然存在與其他部門合并在財務部門下的情況，甚至一些企業的財務審計存在直接歸屬財務部門下的現象。該方面問題的存在，會導致財務審計工作開展時受到更多制約，也會增加對審計內容等的顧慮，最終必然會給審計結果造成影響。

（四）制度執行力不足

企業財務審計工作開展時，與該項工作質量密切相關的一個影響因素就是管理制度執行水平。目前，部分企業雖然建立了財務審計管理相關制度，但從制度執行情況來看，執行力不足、不嚴謹的情況時常存在，給財務審計工作效果帶來了一定影響[2]。與此同時，因企業未依據制度對審計人員進行嚴格和有效的監管，加之并未在審計人員按章辦事方面進行督促，導致部分業務能力和素質偏低的審計人員受利益驅使而出現違規操作，致使企業利益受到嚴重損害。即便一些企業內部的相關管理制度已經制定，但因各項具體管理措施無法落實見效，所以也會影響企業經營與發展，且經濟損失問題也極有可能因此產生。

（五）人員能力不夠強

企業財務審計工作效果的重要影響因素還包含財務審計人員工作能力與素質水平，因財務審計往往會涉及較多步驟，且審計程序存在一定專業性，所以對財務審計人員的要求往往會較高[3]。然而，從當下一些企業財務審計人員具體情況方面進行分析，財務審計人員選用標準和過程不夠嚴格，必要的工作素養較為缺乏，工作開展時也缺少專業知識與技術的支撐，加之企業培訓財務審計人員的環節為節約運行成本存在忽略業務培訓等，都會影響財務審計人員的業務能力和素養水平，最終自然會阻礙財務審計工作的順利開展并影響工作效果。

四、企業財務審計對策

（一）提高對財務審計的重視度

為保障企業財務審計能夠高質量開展，首先就是企業高層管理人要高度重視，該方面需要政府在財務審計作用、重要性的宣傳上加強力度，以此引導企業管理人員深刻認識到財務審計工作重要性，使企業管理者主觀思想上認同財務審計是內部財務工作和經營活動的有效監督，明確財務審計在企業未來發展方面的積極影響，之后企業管理者基于企業發展的層面來深入分析財務審計工作，進而與企業實際情況充分結合，優化、完善財務審計部門的設立，加之財務審計人員相關職責的充分明確，才能在企業內有效推進財務審計工作[4]。

（二）健全工作機制落實責任制

為保障企業內部財務審計工作的科學性充分凸顯，需要審計管理人員與企業自身發展情況、內外部審計管理發展要求充分結合，將內部財務審計運作工作機制積極建立起來，加之對審計內容工作形式的創新優化，切實強化行政組織的有效監管。具體來說，審計管理人員應以解決實際問題為導向開展優化、改進措施的制定工作，確保順利實施各項管理工作。與此同時，審計人員應積極打破傳統管理機制的束縛，基于內部審計工作范圍、工作職能的拓寬，進而將其引入企業經營風險管理體系內，之后基于各項風險防范措施的應用，使企業經營管理風險切實降低，促進企業經濟效益最大化目標的逐步實現[5]。此外，企業管理部門也要將財務審計責任追究制度貫徹落實好，以企業審計機制為依據落實強有力的執行，切實杜絕審計機制形式化的現象。企業管理人員也要在日常審計工作的監管方面加強力度，為審計人員的規范操作提供督促作用，使違法違紀行為切實規避。

（三）保障審計獨立性和權威性

企業要想順利推進財務審計的持續開展，必須要在獨立審計部門建設的投入方面加大力度，積極培養和選用更多高能力、高素養審計專業人才，使財務審計人員切實履行審計工作職責，以企業規章制度為依據，規范有序開展各項工作[6]。與此同時，企業管理人員也要在日常管理工作中納入財務審計工作，健全完善相關制度，并通過督導監察的定期開展，為財務審計工作的權威性提供保障。此外，管理人員也要科學分離審計人員日常工作和其他部門員工工作，使審計人員和其他員工之間的利益往來有效避免，也能切實規避為謀取不當利益而出現的一系列違規違紀操作，從而避免企業經濟效益受到威脅[7]。

（四）提高審計管理制度執行力

首先，企業應加強對財務審計人員的監督和考核，并督促相關人員以審計管理制度為依據規范開展各項工作，加之獎懲制度的貫徹落實，及時獎勵表現優秀的審計人員，嚴厲懲罰出現違規操作的人員，并督促其及時改正，使審計違規操作現象得以切實規避[8]。其次，健全的財務審計制度引導審計人員積極改變過往不良工作習慣，端正工作作風，進而以企業實際情況為依據全程監管財務管理工作，最大限度提升審計執行力度，助力企業穩定運行。

（五）加強對審計人員的選用和培養

審計人員專業培養直接關系著企業財務審計工作開展的效果，所以企業必須要在審計人員的選拔和培養方面提高重視程度。首先，財務審計人員選用環節，可通過選用門檻的適當提高，嚴格選用標準，為所選用財務審計人員具備相應專業知識提供保障[9]。其次，人員選定之后，要積極開展上崗培訓工作，如帶領財務審計人員學習法律、法規等相關知識，同時定期培訓新財務審計內容與方法，并在培訓環節引導既有財務審計人員積極參與，進而基于整體財務審計人員工作素養、專業知識的全面培養，確保從根本上順利推進財務審計工作在企業內部的開展。

五、結束語

財務審計對企業的管理與發展意義重大，所以企業要重視內部的財務審計，明確自身工作中的不足，進行針對性優化與改進，確保借助財務審計職能作用的最大化發揮，助力企業健康有序發展。