內部審計的風險控制和價值引領分析

[ 作者簡介 ]

王澤，男，山東威海人，中國石化化工銷售有限公司華中分公司，業務財務組高級主管、中級會計師，本科，研究方向：業財融合。

[ 摘要 ]

本文對企業內部審計工作的主要內容進行介紹，并強調其在企業風險控制中的重要意義。從EVA率、邊際貢獻率、應收賬款周轉率這三方面入手，分析對這些指標進行重點審計與企業風險控制之間存在的緊密聯系，并結合內部審計工作實踐經驗，有針對性地提出強化落實企業風險控制的措施，闡述內部審計在風險防控方面的價值引領。

[ 關鍵詞 ]

內部審計；風險防控；EVA率；邊際貢獻率；應收賬款

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.16.020

內部審計工作能夠實現對企業現存風險的預測，為企業風險防控工作手段的優化與完善提供參考，支持企業完成預設戰略目標，因此有著極高的落實價值，值得進行深入探討。

1 ? ?企業內部審計的分析

1.1 ?企業內部審計的主要工作內容分析

現階段企業內部審計的主要工作內容具體有：第一，協助決策層制定企業發展戰略，負責其功能領域內短期及長期的公司決策和戰略，對于企業中長期目標的達成產生重要影響。第二，負責企業財政方面的業務和策略，包括會計管理、財務計劃、財務程序、內部審計、財物、成本控制和投資研究分析。建立健全企業內部數據管理體系以及核算和財務管理的規章制度。第三，負責企業財務管理及內部控制，根據企業業務發展的計劃完成年度財務預算，并跟蹤其執行情況。第四，制定、管理和實施企業的經濟、財務標準和程序，以滿足控制風險的要求。第五，負責資金分析與安排管理，融資與稅務籌劃；分析并改進現有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。

1.2 ?企業內部審計的重要性分析

內部審計工作的主要目標在于確保企業經營與管理始終保持在合規合法狀態下，保護企業資產安全以及財務相關信息數據的真實完整，最終驅動企業實際經營效率與成效水平的提升，支持企業完成預設的戰略目標。為了最大程度發揮出內部審計在企業內部控制中的積極作用，要充分落實對內部審計“免疫系統”作用以及“預警系統”作用的挖掘與利用，以推動企業內部控制工作的升級，及時發覺并“封堵”企業管理漏洞，建立健全企業風險管控機制與工作體系，制定并落實企業風險管理預警機制?？傮w來看，企業內部審計工作的展開在提升企業風險管控力度與實效性方面發揮著極為重要的作用，是實現企業內控與管理工作升級的重要手段，有著極高的現實應用價值。

2 ? ?企業內部審計的風險控制

2.1 ?基于EVA率的風險控制

對于EVA率（經濟增加值在企業業務總收入中的占比）而言，其主要反映企業業務收入獲取收益能力，衡量企業生產經營真實盈利水平。通常情況下，當企業存在更大的EVA率時，意味著相應企業能夠獲取到更多的經濟收益，使企業價值最大化目標能夠成為現實?，F階段EVA率的分析與審計是企業內部審計工作的重點內容，容易對企業當期EVA率產生影響的指標主要包括業務總收入、收支差額、來往款項，因此可以從這幾項指標入手完成風險控制，具體如下。

2.1.1 ?業務總收入的風險控制

業務總收入指標的分析與審計主要為了實現對企業收入真實程度、完整程度的判斷，確定企業是否存在留存、虛構收入。在實際的內部審計工作中，需要落實對企業主營業務收入確認條件以及方法的檢查，對比分析是否滿足現行企業會計準則；需要落實對企業收入完整程度的審計，判斷企業收入的入賬情況是否符合權責發生制原則內容；需要對企業應收賬款、銀行存款、發票開具時間以及金額等多數據項目的審查，判斷是否存在企業銷售過程中將企業銷售收入提前確認的問題，或是對銷售業務收入進行虛構、虛報、瞞報等問題，以實現對風險的迅速定位以及有效控制[1]。

2.1.2 ?收支差額的風險控制

對企業收支差額的審計貫穿整個內部審計工作，需要相關工作人員著力完成對企業收入的審計、企業各項成本開支的審計，重點判斷企業費用支付與負擔的合規合理性。在展開費用審計工作前，要求企業內部審計人員重點完成對企業主營業務成本、財務費用、管理費用等項目的審計，評價企業費用發生的正確性與合理性，保證各個會計期內利潤計算始終維持在正確水平。另外，企業內部審計人員還應加大對企業費用配比原則的關注度，在實際工作中完成對企業費用跨年列賬等情況的分析與判斷，避免企業費用使用不合規、不合理問題的長期存在。

2.1.3 ?來往款項的風險控制

企業應收賬款、預付賬款、應付賬款等項目共同構成企業來往款項，在實際的企業內部審計工作中，由于來往款項與企業多數經濟業務的敏感財務數據（成本、收入等）并不存在直接關系，即并不以敏感財務數據的形式顯現，同時相應科目煩瑣程度偏高，難以在審計期間發現其中存在的問題與風險。因此，相關工作人員應當在企業內部審計工作中加大對企業來往款項的關注度，分析判斷是否存在隨意列支來往款項等問題，切實維護企業來往款項列支的合理性水平，避免對企業績效指標造成影響，支持企業風險問題的減少。

2.2 ?基于邊際貢獻率的風險控制

對于邊際貢獻率而言，其主要實現對企業邊際收益水平的衡量。通常情況下，當企業存在更大的邊際貢獻率時，意味著相應企業投入的直接成本所帶來的收益更大。在內部審計展開對企業邊際貢獻率的審查時，主要涉及企業主營業務收入、其他業務收入、銷售成本、結算支出、業務費等核算項目，重點落實對費用類項目的判斷。

在針對邊際貢獻率實施內部審計工作期間，需要重點判斷、評價的內容如下：第一，對企業業務費用的配比情況做出判斷，對銷售成本與收入之間配比的合理性落實審查。第二，重點展開對企業業務費的風險控制。由于業務費內包含的明細費用相對較多，所以在實際的內部審計工作中，需要提煉重點內容做出審查與控制。一般來說，相關審計人員應當著重關注企業業務費下的宣傳費、營銷費等項目，并判斷在其他費用中是否有變通入賬問題。

2.3 ?基于應收賬款周轉率的風險控制

對于應收賬款周轉率而言，其主要實現對企業應收賬款現實周轉速度的反應，能夠依托該指標判斷出企業的資產運行質量水平，與企業收益、應收賬款之間有著較為緊密的關聯性。通常情況下，當企業存在更高的應收賬款周轉率時，意味著相應企業所具備的收現期更短，實際收賬速度維持在較高水平。應收賬款在企業的流動資產中占據著極為重要的地位，依托應收賬款的及時性回收能夠達到提升相應企業資金使用率的效果[2]。

在針對應收周賬款、應收賬款周轉率實施內部審計工作期間，需要重點判斷、評價的內容如下：確定企業內是否存在應收賬款；確定該應收賬款是否被審計單位所擁有；確定增減變動記錄內容的完整程度；確定應收賬款是否能夠收回，是否完成恰當的壞賬準備計提；確定企業應收賬款年末余額的正確性水平是否達標；確定企業在會計報表內所披露的應收賬款是否準確、恰當。一般情況下，基于應收賬款（應收賬款周轉率）的風險控制主要有：第一，壞賬風險?？蛻簦▊鶆杖耍╅L期拖欠款項，資信水平始終偏低，使壞賬風險問題的發生概率增高，企業容易遭受壞賬損失。從另一個角度來看，該風險問題的發生也表明相應企業在應收賬款催收方面的現實工作力度偏低，導致企業資產形成呆賬、壞賬。第二，賬務風險。在實施企業內部審計工作時，需要加大對企業應收賬款賬務處理正確程度的分析與判斷。此時，相關工作人員需要著重落實對企業應收賬款與其他應收款項分類的正確程度，判斷是否存在將其他應收款項納入應收賬款內記賬的問題。在實踐中，可以使用分析法完成對企業應收賬款、應收賬款周轉率的審查與評價，重點展開對應收賬款、企業營業收入的變動情況分析，對其合理程度落實驗證；可以使用發詢證函的方法落實對企業應收賬款真實合理性水平的審查。

3 ? ?企業內部審計工作的價值引領

3.1 ?EVA的價值引領

依托企業戰略規劃的強化、資源合理配置并積極盤活存量資本，能夠促使業務組合回報率呈現出明顯提升的發展趨勢，也支持EVA價值的增高。在實踐中，需要著力對企業資本結構進行優化處理，盡可能降低資本占用并促使資本配置效率提升，驅動資本成本下降。要求對企業的投資決策程序進行規范性、合理性的設定，切實在企業內落實科學決策，提升戰略性投資的占比；加大對企業投資的管控力度，重點推動資本回報率使其呈現出逐步增長的狀態。為實現上述目標，在展開企業內部審計工作時，要切實發揮出其在評價企業績效方面的作用，持續推動企業向著高效業務的方面發展；相關工作人員應當積極參與到分析、規劃、監控風險等工作中，著力促進企業的資本配置效率更加優化；加大在企業投資以及效益獲取方面的關注度，把握并平衡EVA指標與企業績效、EVA指標與企業文化之間的關聯性[3]。另外，在企業內部審計工作實踐中，還應當對財務杠桿進行合理應用，使企業的融資渠道進一步增加，并盡可能降低企業在經營與投資期間所承擔著的付息債務利率；迅速組織對不良資產的處置，避免不良資產過多占用企業資本，從而達到推動企業當期EVA提升的效果。

3.2 ?邊際貢獻率的價值引領

通過企業業務收入的增加，或是業務成本以及業務費用的降低，能夠達到提升企業邊際貢獻率的效果，實現內部審計的風險控制。為實現上述目標，應當著重落實以下幾項措施：第一，重點在企業內發展、推行高效業務，促使企業有效業務收入的質量水平提升。第二，對企業營銷費用、業務費的支出與使用落實合理規劃與管控，促使業務費用、營銷費用的利用率提升，充分發揮兩者在拉動企業收入增加方面的價值性與作用性。第三，設定合理的配比原則并保證嚴格落實，嚴禁出現對入賬時間進行人為性調整的現象，以體現出對企業財務信息真實性水平的有效維護，為企業風險管控工作的強化展開提供支持。

3.3 ?應收賬款周轉率的價值引領

在實施企業內部審計工作時，出于對控制風險效果的考量，相關工作人員應當加大對企業應收賬款周轉率的關注度，并針對該指標管理提出合理化意見，達到驅動企業收賬速度加快的效果，盡可能縮減企業的平均收賬期，并降低或是消除壞賬損失。依托這樣的方式，可以使企業的資產流動速度進一步提升，并實現對企業實際償債能力水平的有效提升。為實現上述目標，應當著重落實幾項措施：第一，在事前組織落實強化中展開內部審計事情評估工作，促使企業的應收賬款風險始終穩定在可控范圍內；要求企業在開展營銷業務時，設置并落實合理的信用政策，對客戶的償債能力水平做出事前合理分析與評價。第二，在事中組織落實強化中展開內部審計事情監控工作，促使企業的應收賬款風險有所化解；要求企業在執行合同期間，保證財務部門與業務部門之間建立起良好、密切的合作關系，深入交流溝通并協同工作，共同完成對客戶信用額度使用情況（是否超出信用額度）的審查，判斷是否存在逾期還未收回的款項，并結合現實情況第一時間落實針對性、合理性處理，組織欠費催收活動[4]。第三，在事后組織落實強化中展開內部審計事情監督工作，促使企業的應收賬款風險呈現出明顯降低的發展趨勢；要求堅持預設目標、合理的方法與標準展開企業內部審計工作，落實對企業應收款項的全過程監督管理，實現對企業壞賬風險的強有力管控以及最大程度的降低，從而達到提升企業總體經濟效益的目標，切實發揮出內部審計在提高企業管理水平方面的價值引領作用，助推企業風險管理與控制工作的升級。

綜上所述，企業內部審計工作的展開在提升企業風險管控力度與實效性方面發揮著極為重要的作用，是實現企業內控與管理工作升級的重要手段，有著極高的現實應用價值。在企業內部審計工作中，需要相關人員落實對企業EVA率、邊際貢獻率、應收賬款周轉率的分析，審計企業業務總收入、收入差額、來往款項、應收賬款等財務數據，并判斷企業現行入賬方式、客戶信用管理方式、應收賬款催收與管理方式等內容的合理性與實效性，以此為基礎提出針對性更強的風險應對與控制措施，最大程度地發揮出內部審計在提高企業管理水平以及風險控制實效性方面的價值引領作用。

參考文獻

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[3]郭冬梅.淺析內部審計在財務風險控制中的作用——站在國有企業的角度[J].中國管理信息化，2021，24（03）：22-23.

[4]隋東嶧.內部審計的風險控制和價值引領——基于效益評價指標體系視角[J].交通財會，2019（11）：57-61.