新形勢下企業內部審計存在的不足及建議

鄺志華 江西銅業股份有限公司貴溪冶煉廠

2018年3月1日起施行的《審計署關于內部審計工作的規定》第三條所稱內部審計：是指對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。在內部審計工作的規定中還進一步明確了內部審計工作的機構和人員管理、職責權限和程序、審計結果運用、對審計工作指導和監督及責任追究等內容。規定的建立能夠更好地指導內審工作的開展，加強了審計監督的獨立性和權威性。但由于實際工作中往往存在這樣那樣的原因，導致內審工作達不到良好的審計效果，有必要采用合理的對策應對審計工作中的一系列問題。

一、企業單位財務管理中內審計工作意義

（一）提高成本控制效果

內部審計是企業財務部門一項重要的組成部分，經常對企業內部開展各種經濟審查活動，以保證公司內部財務運行的合法性和高效性，并對目標達成情況進行專業分析和評價，這不僅能夠將資產、成本、利潤情況形成有效記錄，同時可以控制經濟活動中的相關成本，以減少不必要的投資。例如企業的物資采購，可以將所有物資進行分類，并通過類別實施全面監控，嚴格控制物資采購成本，保證在采購物資時可以按照計劃進行，避免出現采購價格和實際價格不符合的情況。

（二）推動財務管理執行

面對不斷加大的市場競爭壓力，當前很多企業單位雖然對財務管理給予了高度重視，但在財務管理的實際執行階段，各項管理措施的落實情況卻并不理想，而通過內部審計工作，則能夠使企業單位財務管理的具體執行得到推進，并取得良好的財務管理效果。這一方面是由于企業單位內部審計面向經濟活動的全過程，各崗位工作人員在經濟活動中的表現都能夠得到直接反映，員工為了避免因工作行為不當而受到懲罰，自然就會嚴格按照財務管理要求來完成工作，進而使財務管理措施得到順利落實；另一方面則是由于內部審計能夠從宏觀視角出發，明確企業單位財務管理工作中的問題，并對各項財務管理行為加以規范，保證財務管理工作能夠順利執行下去，不會受到潛在工作問題的影響與阻礙。

鑒于市場競爭壓力日益增大，雖然目前很多公司更加注重公司的財務管理，但很多公司在財務管理實際實施階段的管理措施依然存在不足，沒有達到理想的財務管理效果。通過審計的工作，可以很好地推動公司內部財務管理，其中一個原因是審計工作可以對公司整個經濟活動過程的內部審查，同時針對財務中出現的不當行為可做出相應懲罰，員工若不想承擔懲罰就必須嚴格按照工作要求進行財務管理，這樣財務管理便可以順利實施。另一方面，內部審計可以發現財務管理中存在的宏觀問題，并對每種財務行為添加規范以確保財務管理工作可以有序進行[1]。

（三）優化財務管理體系

在企業的發展中，財務管理工作往往會根據當前形勢的發展不斷地做出改變，而為了保證財務管理的有效性，就結合公司當前的發展情況和財務管理體系不斷地進行優化財務管理工作，以更好地適應公司的發展變化。內部審計是優化公司財務管理體系的有效手段，財務管理體系允許企業進行內部審計，找出當前財務管理出現的問題和原因，并根據財務的基本原理對有問題的財務管理制度進行補充、改進或修訂，以不斷完善財務管理體系。這個過程中，企業的財務管理水平能夠一步步向上，同時，對于財務會計人員，也可根據內部審計結果確定各項績效，并采取適當的獎勵和處罰措施，以提高財務會計人員的工作積極性，促進財務工作高效有序發展。

（四）指導關鍵管理決策

對于企業單位來說，內部審計的結果不僅能夠明確財務管理工作現存問題，同時還可以為財務管理決策工作提供重要指導，保證決策的有效性。例如績效考核方面，很多企業單位雖然十分重視績效考核工作，但卻很難保證績效考核指標的合理性，一旦出現績效考核指標過高、過低的情況，就很可能會使工作人員的工作效率、積極性受到影響，而通過嚴格的內部審計工作，則可以獲取準確、可靠的經濟活動相關數據，對各部門、各崗位工作績效情況做出準確判斷，為績效考核指標的合理制定提供重要依據。

內部審計對于企業的作用不僅僅是找出當前財務存在的問題，同時還會為企業的財務決策提出專業性的建議，以降低企業決策的風險。審計還可以評估員工績效評判的作用，并通過專業知識優化員工的各項績效，以提高員工的工作積極性。

（五）加強財務風險防控

企業在當前市場經濟的大環境下，其運營的過程中會出現很多潛在的風險。內部審計便可以評估相關風險并提出相關的建議，同時通過審查、評價和監督等工作，確保將財務風險降到最低。

二、新形勢下內審工作存在的不足

（一）內審人員缺乏，績效考核方式受限

內部審計工作本身就是一件繁雜多樣的工作，它具有審計范圍廣、任務繁多艱難、審計要求時間短促等等特點，由于國有企業內部實行減員增效和對內部審計工作重視度不夠等原因，造成企業內部審計人員欠缺。在審計人員缺乏的情況下，會導致內部審計人員在審計工作過程中有心無力，審計工作質量難于得到有效保障。

由于內審工作存在的獨特性，更加注重的是業務指導、建議和監督，在國有企業的內部績效考核當中往往出現基層滿意度表現過低等等考核不利因素影響，導致內審人員在績效考核中的工資報酬等利益難以保障，內審人員在審計中面對問題時會受到人情世故和績效考核等外來因素的干擾，審計過程中的工作積極性會受到一定程度的挫折和打擊，影響審計工作正常的開展運行，導致審計工作質量得不到良好的保證，影響審計效果。

（二）內審信息化審計手段不強

現階段智能化企業發展和業務信息化的程度在不斷地推進和加強，內審人員以原有人工審計方式為主要的手段已經難于為繼，費工費時費力，審計效果不理想。企業生產經營過程中生成的大量信息化數據不能有效利用和分析，受不對稱的審計信息化應用水平的限制造成內部審計工作量巨大，內部審計工作效率大大降低等等問題出現，嚴重影響了內部審計工作的進度和質量。目前，現有企業內部審計隊伍中存在缺乏了解和運用計算機信息化知識的復合型人員，相關輔助審計的信息化軟件和采取信息化審計應用的手段都明顯缺乏，已經造成了內部審計建設發展緩慢，前進的步伐受阻，難于跟上未來企業內部審計的需求。

（三）內部審計人員素質有待提高

內部審計工作是一項審計涉及面廣，專業性要求高的工作，審計工作人員不僅要有良好的政治素質、職業道德素質和審計專業知識，還需要掌握管理、運營和信息化等方面輔助知識?，F階段，企業內部審計復合型人員欠缺，知識結構單一，掌握信息化程度不高，對審計工作業務不熟悉并缺乏經驗，部分審計人員政治素質低，缺乏良好的職業操守等情況。另外，內部審計人員的后期業務知識更新和培訓存在不到位情況，業務和理論知識培訓的針對性和方向性不夠明確，缺乏多方位、多角度的系統培訓，尤其是信息化建設的應用和培訓沒有跟上時代的步伐。諸多原因造成內部審計培訓效果不理想，致使內部審計工作效率低和質量不高。缺乏運用信息化手段分析大數據的能力，很難保證內部審計的高質量快速發展。

（四）審計結果存在運用不到位

審計成果轉化運用的好壞，是體現審計價值的關鍵環節，關系著內部審計成果利用率的問題。在實際工作中，部分企業會忽視內部審計結果的應用，審計問題沒有及時得到落實、整改和責任到人，各部門、單位協調配合整改不到位，導致后續問題重復出現并難于消除。問題積少成多最終引起重大風險的出現，勢必會給企業造成不必要的重大損失。審計結果應用不到位，審計質量難于得到最終檢驗，從而使得內部審計既沒有實現對生產經營業務風險的有效控制，也沒有充分發揮其內部監督價值，導致審計成果的總體利用率降低。審計成果應用不到位，既浪費審計資源又阻礙審計工作的正常進行，難于提升審計地位、權威和推動審計高質量的發展。

三、加強完善內審工作的建議

（一）加強內審隊伍建設，創造內審良好工作環境

建設一支懂政策、會管理、務實、高效的內部審計隊伍是當務之急。在業務素質方面，內部審計人員應加強必要的業務理論知識學習，熟悉企業生產經營活動和了解企業內部控制管理，不斷加強后續學習，始終保持和提高專業勝任能力。在職業道德方面，內部審計人員應具有較高職業道德素質，具備認真負責的敬業精神，擁有較強的人際交往能力。對現有隊伍中那些缺失職業道德和不稱職的一批人員調離出內部審計隊伍，吸收、接納、補充一批擁有良好職業道德素質、工作敬業精神強和業務理論知識水平高的人員進入內部審計人員隊伍中。另外，可以面向企業內部和外部社會，采用內、外部招聘的方式方法，招聘內部審計隊伍中急缺的專業技能人員，加強內部審計力量。

創造良好的內部審計環境也是必要的。首先，內部審計具備獨立性和權威性，為了更好地發揮審計效能，需要設立專門的內部審計機構，補充配備足夠的內部審計專業人員，充實內部審計監督管理崗位，避免因為人員不足導致內部審計工作質量降低。其次，內審人員的工資報酬等利益相關安排應采用獨立的績效考核模式，相關內部審計人員的績效考核可以由企業審計管理委員會或管理層直接進行考核考評，避開同級部門或單位對審計結果和運用不滿而人為對審計部門考核考評分值偏低，造成不公正的績效考核結果，從而保障內審人員在審計過程中面對問題時不受干擾影響，從而保證審計的高質量。

（二）加強內部審計信息化的建設

提高領導重視，加大企業信息化技術支持、資金和設備的投入，實現并加快內部審計信息化工作快速發展。努力培養、造就或引進大批掌握信息化知識的審計人才，提高審計人員綜合素質，審計質量才能更好更快地提高。同時，注重審計信息化軟件和審計輔助軟件等工具的更新換代，才能保證滿足審計的日常管理、現場監督、信息化數據處理及分析等審計需求，最大限度地減輕審計人員的工作負擔。加強對現有內部審計人員計算機操作應用能力的培養，快速掌握應用已有的審計軟件，增強對大數據運用的技能和數據分析能力，不斷加快內部審計信息化建設步伐，從而大幅度提高內部審計工作效率及審計數據的及時性。

（三）加強培訓，不斷提高內審人員綜合素質

不斷提高內部審計人員的綜合素質，可以遵照《審計署關于內部審計工作的規定》第二十四條規定，審計機關可以通過業務培訓、交流研討等方式，加強對內部審計人員的業務指導。通過培訓和交流研討等方式，開展內部審計領域針對性和方向性較強的定向培訓，提高審計人員政治素質、職業道德修養和專業技能，推動企業內部審計可持續健康的發展。也可以組織開展內部交流審計代替業務培訓的方式，以審代培促進內部審計人員互相交流和學習，吸收應用成功經驗和先進技術，開拓內部審計人員視野，逐步提高內部審計人員整體綜合素質。

（四）完善和補充后續跟蹤審計機制，提高內部審計成果的價值轉化，加強審計結果應用和防范風險

從審計結果運用不到位產生的問題來看，建議從以下幾個方面來完善和補充，從而提高內部審計成果的價值轉化能力。第一，依據審計建議反饋的整改情況進一步加強整改落實檢查，督促被審計單位整改落實到位，加強相應整改不力的績效考核，從而減少問題重復發生。第二，注重領導干部的經濟責任屆中審計，審計結果作為領導干部任免、升遷和績效考核的依據，從而促進領導干部高度重視和認真整改，把生產經營業務風險規避到最小范圍。第三，合理運用審計結果，收集、整理、評估審計過程中發現的風險點，從而補充完善現有內部控制中的規章制度，改進原有工作業務流程或方式方法，規避生產經營風險和加強內部控制管理，避免或降低企業生產經營過程中的損失。加強審計結果最大化運用和成果轉化，才能更好實現內部審計成果價值的最大化。

四、結語

文章主要對新形勢下國有企業內部審計工作存在的不足進行探討和分析，助力實現國有企業價值最大化，并幫助改善國有企業管理方面提出幾點建議，注重國有企業風險的規避和防范。因此，在新形勢下國有企業的內審人員更要以企業可持續發展為目標，堅持“事前防范，事中控制，事后補救”的原則，積極防范和應對各類風險，不斷提升內部審計人員綜合素質，汲取科學合理、與時俱進的審計理念和手段，順應內部審計未來發展的趨勢，助力國有企業內部審計工作從量變到質變的過渡，增加國有企業的核心競爭力，并實現國有企業在不斷變化的市場經濟中持續健康發展。