內部會計監督與內部審計的協同作用機制分析

張秀文

（吉林省金融控股集團股份有限公司 吉林長春 130028）

當前，全球經濟已步入新常態發展時期。在此社會背景下，企業所面臨的機遇和挑戰是并存的，而抓住發展機遇的前提在于是否能夠應對好挑戰。因此，企業需借助合理的舉措來達到“提質增效、降低成本”的效果，進而占據有利的市場地位。對于現今各企業而言，會計監督和內部審計是企業實施財務管理時必須要落實好的兩部分內容，新時期促進二者間的融合，能有效地提升企業財務管理工作的開展成效。

一、相關概念闡述

（一）會計監督

會計監督是指會計行業的相關從業機構和從業人員，依照相關法律規定，靈活運用會計核算、分析檢查和預測等方式，形成對企業經營過程中各項經濟行為的客觀認知，分析其是否具備合法性和合理性，并對企業各項經營活動進行集中監督管控。會計人員是企業財務工作的主要負責人員，需處理好財務管理活動中的各項工作內容，會計監督是其工作內容中的核心部分，將對企業內部控制產生直接影響。會計人員需發揮好監督職能，對企業各項經營花銷進行有效的監督，并借助各項措施來降低企業運營成本，進而避免產生不必要的浪費，借助各項控制措施節約成本，進而實現經營效益最大化。我國目前已有一些法律文件提出了對會計監督的要求，企業需落實好崗位不相容、相互制約、風險管控等各項原則。

（二）內部審計

內部審計是指借助系統化、規范化的操作，對企業各項經營過程中產生的經濟行為作出客觀真實且獨立的評價，并依據企業實際情況構建出一套相對完善的風險管控制度以及風險應對舉措，提升企業經營活動的穩定性，確保其經營規劃能得以順利推進。內部審計人員則需集中審查企業各項財務收支及各項經濟活動，分析其是否具備合法性、合理性和有效性，確保企業各部門都能得以高效運轉，提升企業財務工作的穩定性，并穩步提升企業經營效益。

二、會計監督和內部審計的區別與聯系

以工作目標及職責層面而言，內部審計具備一定的內部獨立性，且往往側重于事后監督，主要針對履職情況和各項經濟運轉情況展開事后分析，是一種“定期體檢”式的工作。各企業開展內部審計的根本目的，在于衡量公司法人的履職情況，對各項資產運營、預算管理工作展開集中監督，并對預定績效目標的落實情況展開客觀評價。會計監督則是各企業在日常經濟生活中展開的自我管控工作，借助授權會計人員，由其依據法律規定監督各項經濟活動。這項工作像是企業為防范“健康”風險而展開的一種自律性的行為，具備提升單位運轉效率、實施預算管理、執行各項經濟制度、推行風險防控工作、提升資金運營效能等各項服務職能。信息化時代背景下的企業會計工作擁有更豐富的內涵，會計行業也已由以往的事后分析轉變為事前評估和過程控制，這預示著企業會計監督和內部審計工作將發生很大的變動。

總體來看，二者間的區別可分為以下兩個方面。一方面，其所依據的法律法規存在差異。會計監督需接受“會計法”和其他各項財經法規的約束，內部審計則需依據審計署對內部審計工作的各項規定來執行。另一方面，二者的監督地位存在明顯不同。法律賦予內部審計明確的指導監督職責，且其具備顯著的獨立審計特征，這是其與會計監督間的本質區別。

而二者間的聯系主要表現在監督范疇、基礎資料、專業知識儲備等各方面的高度重合性，由企業角度來看二者間的相似之處諸多。雖其表述方式及職能定位存在一定差異，但在監管內容、工作資料、政策依據等方面呈現出明顯的趨同性。會計監督成果是內部審計工作得以順利開展的根本保障，是各項審計線索的主要來源，會計監督是內部審計的“地圖”，且其完善性與否將直接影響內部審計職能的落實。會計監督工作是否落實好，將影響到各項內審資料的質量?？傊?，會計監督和內部審計間的聯系是極為緊密的，各企業需促進二者間的協同化發展，提升企業發展的平穩性。

三、會計監督和內部審計的協同運行現狀

目前企業會計監督和內部審計的協同機制，仍存在許多顯著的問題。

首先，二者隸屬于不同的部門，受不同管理部門的制約，二者間的合作溝通存在明顯欠缺，各項監督資源的配置缺乏平衡性，且資源分配與實際監督需求間的匹配度并不高。這也意味著其信息共享存在嚴重不足，監督工作的覆蓋面呈現出明顯的不均衡。對于企業而言，這無意中增加了開展內部監督的成本，企業監督效能也因此受到了嚴重的制約。其次，各項數據信息資源的互通渠道不健全，且互通深度廣度存在一定不足。這意味著二者間的協同運作停留于表面，未發揮出真正效能。整體而言，數字化監督體系的構建仍存在尚待改進的內容，其邏輯構架、體系設計和各項監管理念還需進一步提升；再者，整改內部審計問題的后期缺乏有效的監督機制，未做好長效跟蹤。這就使得內部審計問題時常復發；最后，未進行復合型人才的培養，相關工作人員的專業性存在一定不足，無法支撐起會計監督和內部審計的協同化建設。

四、構建協同運行機制的意義分析

對于各企業而言，落實好會計監督和內部審計的協同化建設，是提升自身經營效益的可靠舉措。各企業可借此來展開對財政資金使用狀況的階段性檢查，及時發現其中存在的問題并進行有效調整，進而保障財務管理水平的不斷提升。首先可借助強化對各項財經經費的管控力度來落實對財務預算、財務支出、財務結余活動的監管。其次，可借助不斷強化各部門間的協調性，做好信息共享機制的構建，不斷完善協同運作機制的構建。最后，需借助健全的內控制度對二者實施全面可靠的監管。

對于各企業而言，會計監督、內部審計是對各項財政資金流通及管理活動的客觀評價，并需依據相關法規，將項目核查結果予以反饋。但現階段我國各企業的會計制度存在一定局限性，無法支撐起全面監督管理措施的構建。因此，推行協同運行機制能有效改善上述問題，切實提升預算約束力，借助二者的協力共促確保其能夠履行好自身職能作用，有效提升財務管理工作的建設效益。以往的會計監督工作和內部審計工作間的脫節性明顯，使得職能內容本身存在一定重合性的兩個部門反復做了相同的工作，工作效率偏低，且產生了一些不必要的財務損耗。提升二者間的協同化運作能有效降低企業經營成本，并提升各項財務工作的開展效率，達到“一加一大于二”的效果。

因此，后續應落實好協同運行機制的建設，建立起全面監督的意識，做好各項工作制度的實施?？陀^而言，促進會計監督和內部審計間的協同化發展，是當今時代一個重要的研究課題。在此背景下，各企業需緊握社會發展的大變革，秉持全面發展的理念看待問題，積極推進各項工作體系的改革建設。各企業需在建設好理論知識領域的同時，強化人才隊伍建設，并落實好內控制度，結合各項基礎性建設問題展開全方位的完善舉措。同時還需不斷提升各部門人員的專業素養，為企業會計監督工作的開展提供更為有效的保障。

總之，社會經濟體系的不斷發展使得企業內部審計職能也在不斷更新，現已成為內審工作中的關鍵組成。無論從何角度而言，提升會計監督和內部審計間的協同化發展都是格外關鍵的。但我國尚未形成統一的建設制度，在此方面還存在很大的欠缺。各企業需明晰建設協同化運作機制的意義，明晰當前工作建設中的弊端，并做好各項工作措施的構建，確保企業內審工作能得以高效開展，將會計監督和內部審計的職能效應發揮好。

五、會計監督和內部審計的協同化機制構建

（一）樹立起協同監督概念

各企業管理部門需從全局角度入手樹立起協同化的監督概念，在內部監督體系中構建出區域系統化、全面化的工作思路，借助明確的協同工作目標、監督成本的持續減少和監督合力的不斷凝聚，為該項工作的建設提供根本驅動力。此外有關國家部門，還需進一步落實相關法律法規的完善性建設。企業財政部門及審計部門需合力推進監督工作，明確二者的監督主體責任，并提升各項工作制度的明確性，避免出現職能混淆、重復、模糊不清的局面，強調協同性的同時也應做好分工，避免反復做無用功?？傊?，需不斷提升二者在協同化運行過程中的聯動性。

（二）提升工作建設的法制化和規范化

現階段可用于指導這項工作建設的文件較少，各企業工作人員的工作經驗也存在一定欠缺，二者間的協同化建設缺乏具備可行性的操作規范參照。因此，推進會計監督和內部審計的協同化建設的進程中，需落實好法制化和規范化建設，首先，需做好協同監督機制的構架，以確保二者目標任務的達成為基礎，積極探索各項協同運作機制，提升人才和信息的共享性，進而有效減少內部監督成本。在此過程中需做好經驗總結，為后續各項工作指導的完善奠定好理論基礎。其次，需借助修正、增加、詮釋等方式，對各項原有法律規章進行細分，提升其適用性，嚴格落實構建協同監督體系時的過程管理。另外，需制定出相應的工作監管制度，將二者協同運作中的績效納入會計人員的日?？己酥?，借助績效管理起到激勵和約束的作用，幫助雙方樹立起協同化的“大監督”理念。

（三）創建協同聯動機制

總體而言，推行會計監督和內部審計的協同化建設，是為了提升持續強化企業監督工作的實效性。因此，構建協同機制時需立足于自身長遠化發展目標，將各項工作內容和目標的重合部分作為根本著手點，構建出一套完備的協同聯動機制，進而落實各生產要素間的高效聯動。

首先，應立足于自身戰略發展高度，協調好協同運作機制的建設目標，提升二者間的平衡性；其次，需結合協同監督機制的建設目標，明晰監督主體職責，做好二者間的分工與協作，進而達成相互監督、互促互進的關聯關系，整合好各項監督資源；另外，需梳理好會計監督和內部審計的各項規范性文件，積極尋找二者間的契合點，打破兩個部門間的職能壁壘。二者需迎合企業整體發展目標，恪守職責，“同謀劃、共落實”地開展工作，進而達到同頻共振的效果。當然，也應在強調簡繁互補的過程中確保不越位、不錯位；此外，需立足于現有的信息管理系統，充分引入新型信息技術，落實好協同運行模式的構建，構建出具備信息共享功能的風險預警平臺；最后，需做好協同業務培訓工作，持續提升相關工作人員的綜合素養，落實好人才隊伍的建設。

（四）加強會計人才隊伍的建設

企業若想在日益激烈的市場經濟環境中占據有利地位，必須迎合市場發展規律，落實好人才隊伍的建設。自社會經濟體系步入新發展階段以來，人才的重要性愈發突出，各項工作改革措施終將落實到員工身上，企業不僅需要做好對會計工作的監督管理，還需及時完善工作制度，激發會計人員的職能作用。人才是企業的核心力量，是確保企業能夠得以持續發展的關鍵助推力。

首先，企業應落實好人才招聘工作，在人才隊伍建設的第一階段把好關。各企業需依據自身實際需求開展招聘選拔工作，集中考量應聘人才的專業素養和綜合能力的高低，為企業篩選出適宜的人才。其次，需做好員工培訓工作。企業可借助座談會、工作交流會等形式，為員工提供相互交流的平臺，在此過程中集中討論企業實際經營問題，借助頭腦風暴的方式來尋求適宜的解決方式。借此，新員工能接受到更多的工作經驗，樹立起嚴肅的工作態度，老員工的固化思想也能得到有效改觀。企業還可積極組建各項培訓會，邀請專業人士為員工提供培訓，并組織員工前往其他合作企業參觀學習，為員工提供更多提升自我的機會。同時還可積極分享線上學習資源，作為線下培訓活動的補充?？傊?，各企業需落實好人才隊伍的建設，為相關工作的建設提供人才保障。

（五）完善相關制度體系建設

企業發展變化過程中的各項工作制度也需適時變更。就內部審計制度而言，應依據企業根本性質、經營特點完善制度，提升內部審計工作的規范性和實效性，進而發揮好其職能。配置會計人員時，需結合實際工作難度展開合理分配，確保各項審計人員能依照統一制度落實本職工作，提升工作嚴謹性。為更好地開展監督管理工作、確保會計人員開展各項工作的質量，需落實好考評責任制度，將各項工作任務的落實情況與其薪資報酬和年末績效相掛鉤，借此來提升其工作積極性，進而達到責任意識的不斷強化，確保其能夠保質保量地完成工作。當然，會計監督和內部審計間的關系是相輔相成的，完善內部審計制度的同時還需持續加強會計監督體系的建設，提升各項財務信息的真實性和準確性，確保能為企業發展決策提供關鍵依據，進而有效保障企業財產安全，確保企業得以長效化發展。

（六）發揮好風險預警職能

社會經濟體系的不斷發展使得各企業步入新的發展階段，企業財務管理工作也隨之產生了一定的變化。以往的會計工作強調事后調查，往往是在工作失誤產生后的一種彌補性行為，但現階段企業推行會計監督及內部審計工作的側重點集中于事前預防和事中控制上，能為企業防范不少經營風險。因此，新時期企業推行內部審計工作時需做好內部管控，及時督察企業各項經營活動的運行狀況，集中排查其中存在的不良工作現象，嚴懲徇私舞弊情況，并對各項投資活動提前做好評估，衡量收益與風險之間的關系，為企業提供更為平穩的發展。為發揮好協同運作機制的作用，審計人員不可參與到企業其他經營管理活動中，進而確保內部審計工作的客觀性、公平性和真實性。此外，還需構建出一套完備的內部管控制度，對財務會計工作展開科學監管，進行嚴謹、可靠的制度參照，為企業的長遠化發展提供根本助推。企業需結合會計監督和內部審計及時發現經營問題，借助協同運行機制的風險預警功能，確保能在風險萌芽期將其解決好，進而有效提升自身抗風險能力。

六、結語

綜上所述，隨著現代市場經濟體系的不斷變革，各企業所面臨的生產環境更加嚴峻。為提升自身發展效益，確保自身財務安全，各企業需落實好會計監督和內部審計的協同化運作，發揮好二者的職能效應，在符合法律規范的基礎上為企業降低經營成本，并持續提升生產效益，實現更為長遠的發展。