徐州市中小企業減稅降費問題研究

□文/董夢圓 孫 慧 魏育紅

（徐州工程學院金融學院 江蘇·徐州）

［提要］ 2020 年，為緩解新冠肺炎疫情的影響，更好地扶持中小企業發展，全面推進復工復產復商復市，我國出臺一系減稅降費政策，并取得顯著成效。2021 年，財政部表示“十四五”期間將繼續執行對中小企業制度性減稅政策。本文以徐州市中小企業為例，通過走訪調查等方式對中小企業減稅降費問題進行研究，分析企業減稅降費已獲得的成果、仍存在的問題，并提出相關建議。

一、中小企業減稅降費問題研究的意義

近年來，全球經濟下行嚴重，我國中小企業的發展面臨著重大的危機。在黨的十九大報告中，為切實減輕企業負擔，振興市場經濟，李克強提出“減稅降費”政策應當作今后政府工作的重點之一?！皽p稅降費”政策的實施，對市場競爭力的提高產生了不可小覷的影響。2020 年年初，新冠肺炎疫情席卷我國，給我國的國民經濟帶來沉重一擊，同時中小企業也遭到重創。為了推動中小企業的發展，推進全面復工復產復商復市，我國又出臺了一系列減稅降費政策，并取得了顯著成效。2021 年4 月7 日，財政部宣布“十四五”期間將制度性減稅降費政策繼續實施下去，并且要重點加強對中小企業的稅收優惠。

與此同時，徐州市市政服務體系在逐漸完善，社會資源在不斷整合，管理素質也在不斷提高。本課題研究目的是了解減稅降費政策對徐州市中小企業的影響，探索分析徐州市中小企業減稅降費政策實施中存在的問題，并針對問題就促進徐州市中小企業減稅降費政策落實提出相關的建議，為本地或其他地區中小企業減費降稅政策的實施提供科學合理、切實可行的解決方案。

二、中小企業減稅降費問題研究現狀

國內眾多學者及中小企業界的管理者紛紛對中小企業減稅降費問題從多個方面進行研究分析并提出了自己的看法。例如，蔡方（2018年）針對中小企業負稅現狀和非負稅問題，提出了中小企業減稅降費進一步改進的建議；郝慶環（2019）提出中小企業減稅降費政策的落實工作應當在嚴格的監督管理下進行；劉蕊丹（2020）認為制約中小企業稅收優惠政策落實的因素是財稅體制設計上的不完善以及政府職能發揮不足；梅漫青等（2020）就減稅降費背景下個稅新政對中小企業財務工作產生的影響進行了綜合分析；趙亦奇（2020）指出在疫情背景下減稅降費對中小企業生產經營、成本和資金鏈的影響，并根據市場經濟提出優化對策；曾肖依（2021）從多個層面指出中小企業減稅降費的積極影響和負面影響，并從政策宣傳、征管力度以及監管體制等方面提出建議。也有個別學者針對徐州市的情況作了分析，張婷、袁少瑋（2018）通過分析科技型中小企業的融資特點及融資渠道，同時結合徐州市科技型中小企業目前的融資情況，針對解決科技型中小企業融資難的問題提出了見解。孫懌婕、杜文意（2021）就徐州中小企業在減稅降費政策實施后融資難這一現狀進行了分析。

總體來看，關于中小企業減稅降費政策的研究比較完善，但是結合某地區中小企業的現實情況研究減稅降費問題的成果比較少，特別是關于徐州市中小企業減稅降費政策落實的現狀及產生的影響這方面的研究成果較少。

三、徐州市中小企業減稅降費政策實施成果及存在的問題

（一）近年來徐州市中小企業減稅降費政策實施內容。2020 年，為減輕新冠肺炎疫情給中小企業帶來的不利影響，我國接連發布實施了7 批28 項減稅降費措施；2021 年發布的減稅降費清單，包含“降低增值稅稅率”在內的52 項延續稅費政策，并又新出臺政策14 項。為深入貫徹落實黨中央、國務院關于疫情防控的決策部署，徐州市政府2020年出臺了21 項措施減輕中小企業負擔，支持企業穩定發展。2021 年9月，市政府以“工業立市、產業強市”為戰略部署，加大推進減稅降費政策，以最大化降低企業成本為目標，壓實部門責任，確保政策紅利直達市場主體，增強企業發展信心，市減負辦就關于進一步強化落實降低實體經濟企業成本的工作制定了一系列的措施，包括繼續執行減稅政策、降低企業人工成本及企業用能、用地成本等。2021 年，為助力中小企業茁壯成長，國家稅務總局徐州市稅務局大力開展了“春雨潤苗”專項行動計劃，推出3 大類30 余項具體服務措施，進一步改善優化稅收經營環境，激活市場主體發展的“一池春水”，助力中小企業積聚發展動力。

（二）徐州市中小企業減稅降費政策實施后取得的成果。自2020年初，徐州市政府站在“保市場主體關鍵在于保中小企業”這一高度，積極落實中小企業相關優惠政策，努力推動中小企業減費降稅政策的落實。據徐州市工信局統計，2020 年上半年徐州市中小企業稅收優惠約1.3 億元，電費氣費減免共2.1 億元，職工醫保單位繳費減免8.03 億元，中小企業社保單位繳費減免20 多億元，并向1.66 萬家企業發放穩崗資金2.08 億元。與此同時，徐州市政府對貸款到期和還款困難的中小企業，采取了延期還本付息、借新還舊等支持措施，免收逾期還款罰息和減免利息約1，890.61 萬元。主要成果表現在以下幾個方面：

1、中小企業稅負減輕。減稅降費政策實施以后，中小企業成本明顯降低，減稅降費政策效果顯著。優惠政策不僅包括增值稅稅率的下調，還包括抵扣實名制的交通差旅費用和不動產進項稅一次性抵扣，降低了企業運營成本的同時減輕了企業負擔。江蘇恩華藥業股份有限公司（徐州）是一家綜合研發與銷售的企業，是國家重點支持的高新技術企業，由于藥品研發生產的特殊性和高附加值，原有增值稅稅負較高，增值稅稅率從16%降至13%后，減稅效果立即顯現。數據顯示，2020 年4～6 月，恩華醫藥累計免征或免征增值稅1，680.46 萬元，免征城建稅和教育附加稅費201.16 萬元，據估計每年免征增值稅5，000 多萬元。新政策實施后，恩華醫藥2020 年5～7 月降費52.4 萬元，預計全年降費138 萬元，包括其他減稅和免稅在內，預計全年受惠近1 億元。

2、中小企業融資難度降低。近年來，限制徐州市中小企業發展的原因主要是融資難、融資貴、融資慢。為了解決這一主要難題，徐州市工信局聯合市人行強抓信用貸款、延期還本付息兩項金融政策“窗口期”，擴大政策覆蓋面，充分釋放政策紅利，持續為中小企業發展“輸血供氧”。受疫情影響，工業企業復工復產以來，全市工信系統梳理摸排918 家企業融資需求，融資需求總金額66.56 億元，截至2020 年10 月底，商業銀行已發放首批貸款39.1 億元。為搶抓金融惠企政策“窗口期”，徐州市統籌協調推進，市級先行帶動召開全市金融惠企推進會，引領中小企業搶抓兩項金融惠企政策“窗口期”，致力幫助中小企業解決融資問題，營造一流的經營環境。

為解決融資貸款信息不對稱問題，系統化解中小企業融資貸款風險，徐州市工信局引導商業銀行打通融資貸款大數據壁壘，協調人民銀行、稅務局、供電公司等部門和企業，建立稅務、勞資、用電、用氣、用水等信息共享協作機制，簽訂《信用貸款大數據共享戰略合作協議》，目前已向銀行機構提供信息852 萬條，充分利用大數據等先進技術手段助力中小微企業精準融資，降低融資風險。

3、中小企業社保費降低。2020 年2 月，國務院發布了階段性減免中小企業三項社會保險單位繳費部分的通知，2021 年1 月社保局表示該政策將延長到2022 年4 月30 日。據統計，2020 年徐州市減免社保費58.87 億元，其中市區45.88 億元。分險種來看，全市減免的58.87 億元中，企業養老47.01 億元、職工醫保8.28 億元、工傷保險1.99 億元、失業保險1.59 億元。這些數據無疑表明了中小企業社保費的降低很大程度上減輕了中小企業的繳費負擔。

（三）徐州中小企業減稅降費政策實施中存在的問題。雖然徐州市中小企業減稅降費政策取得了一定的成果，但在當下日益殘酷的市場競爭中，仍有許多的困難和問題阻礙著徐州市部分中小企業的運營發展。中小企業減稅降費工作任務艱巨，任重而道遠。

1、中小企業部分行業減稅降費效果有待提高。中小企業實施減稅降費政策的過程當中，受到稅種、力度等多因素的影響和限制，部分行業的稅費負擔依然較重。這是因為增值稅先征后返，存在一定的滯后性，再加上信息透明度以及相關行業地區之間的差異，難以有效地抵消高新技術企業在前期的研究與開發成本支出。同時，政府也未考慮企業之間的行業差距。雖然稅收優惠政策力度在逐漸加大，但是對于大部分中小企業而言，一年中可以享受的稅收優惠數額較少——總額不超過萬元，對這些企業也是無濟于事。

2、減稅降費政策增加了中小企業的“隱性成本”。中小企業針對減稅降費優惠政策實施進行的一系列工作，增加了企業負擔，特別是一些小稅種的優惠程度小、占比小，相比之下增加了管理成本。這一點應引起相關部門的重視，助力中小企業切實獲得減稅降費的政策優惠。

3、中小企業用工壓力仍然較大。一是用工成本日益增高，徐州市的中小企業以勞動密集型企業為主，用工量較大，并且隨著全球經濟的快速發展，我國中小企業的最低工資標準在逐年提升，導致中小企業用工成本也逐年提高。二是招工情況愈來愈難，雖然中小企業的用工量需求越來越大，用工成本也越來越高，但是經調查發現中小企業的招工情況卻并不理想，不僅招工人數沒有達到要求，而且在用工質量上也有很大的缺漏，缺乏具有操作技能的技術技能型人才。中小企業用工壓力問題成為了當前限制徐州中小企業發展的重要原因之一。

4、中小企業環保成本較高。徐州市作為內陸資源型工業城市，屬于江蘇省污染較重的城市之一。近年來，市生態環境局實施的日益嚴格的環保政策，導致徐州市中小企業的環保投入在企業產品成本構成中的比重大幅上升，增加了部分企業的生產成本；同時，多項污染防治的專項治理活動，迫使近萬家中小企業“關門大吉”。這些企業包括合法設立合法經營的中小企業，大多數沒有得到政府的合理補貼或補償資金。今后，為緊扣國家、省、市“十四五”規劃綱要以及省“十四五”生態環境保護規劃要求，需嚴抓中小企業的環境治理，這使中小企業面臨著巨大的環保成本支出以及前所未有的環保風險。

四、徐州市中小企業減稅降費建議

（一）發揮減稅降費效應，持續激發市場主體活力。減稅降費是國家重大經濟戰略決策，是重要的政治任務。徐州市要推動落實黨中央、國務院關于減稅降費的重大決策部署，形成統一集中的工作格局。堅持問題導向，加強減稅降費的推進工作，提高中小企業納稅人在“減稅降費”中的獲得感和幸福感。稅務機關要加大減稅降費的法規政策宣傳，加強調硏評估，確保相關法律法規政策精準落地。幫助中小企業減輕稅收負擔就等同于緩解了企業資金困難，有利于改善企業經營發展，促進國民經濟發展。

（二）建立良好的企業文化和保障制度。增強企業人文關懷，創建良好的企業文化，真正實現發展留住人、感情留住人。在中小企業中建立工資集體協商制度，同時勞動保障部門要對中小企業在用工方面進行不定期的執法檢查，對員工的就業、社會保險、薪資待遇等相關糾紛和事宜進行援助，保障就業者的合法權益。還要定期以獎勵的模式進行員工培訓，建立隱藏“福利”，激發員工工作與學習的熱情，不斷提升員工的業務素質和綜合能力。

（三）加強技術指導和資金支持，降低企業環保成本。由于中小企業規模較小，現金流也較小，所以環保投入相對較少。政府相關部門應該給予企業一定的資金支持和關于環境保護方面的技術指導，支持中小企業進行產業升級或調整，盡可能地淘汰掉高污染的生產方式，同時引導企業通過改革生產技術來減少污染的排放，最大限度上做到節能減排，清潔生產。

總結

中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，是大眾創新的主要載體，在促進科技創新、增加就業、經濟增長、社會和諧穩定等方面具有無法替代的作用。徐州市政府要大力扶持中小企業的發展，發現問題及時解決，為社會主義市場經濟建設不斷添磚加瓦。