基于納稅遵從的企業涉稅管理探究

王紅杰

赤峰中色白音諾爾礦業有限公司

一、研究背景

隨著我國社會經濟不斷發展，企業所處的國內外環境也越來越復雜。一方面，隨著國內市場的進一步開放，國外企業大量涌入中國市場，競爭更加激烈，而隨著國內外經濟的進一步融合，國內企業將面臨更多的國際競爭對手；另一方面，政府不斷深化財稅體制改革和加快轉變政府職能，在“放管服”的過程中積極推進簡政放權、放管結合、優化服務改革，實行納稅服務改革，在促進企業納稅遵從度的同時進一步擴大納稅人自行申報范圍，改進營商環境，同時也使企業與稅務機關的關系更加密切。因此，為順應新形勢下經濟發展趨勢和稅收管理需要，提升企業的納稅遵從水平將成為一種必然選擇。

所謂納稅遵從，就是企業自覺依法納稅，不偷稅漏稅，這也是企業自身利益最大化的必然選擇。而作為一種社會性活動，企業納稅遵從關系到國家稅收利益以及社會經濟秩序的穩定，因此企業納稅遵從是企業涉稅管理工作開展的重要基礎。從納稅遵從理論的視角來看，首先，企業納稅遵從水平高低決定了其內部涉稅管理水平的高低；其次，企業納稅遵從程度直接影響著外部涉稅管理水平的高低；再次，企業納稅遵從程度決定著稅務機關征管效率和水平的高低；最后，企業納稅遵從程度還影響著我國稅收征管環境及稅務機關征管力度和征管方式的改變。因此，從內部和外部兩個角度出發加強企業納稅遵從管理勢在必行。

二、納稅遵從的必要性與重要性分析

（一）企業涉稅管理的現狀

隨著我國市場經濟的不斷發展，企業作為市場中的重要組成部分，在市場經濟的發展中發揮著重要的作用，是社會經濟發展的重要推動力。為了促進我國市場經濟的快速發展，我國制定了一系列相關法律法規來規范企業行為，以保障企業在市場中發揮更好的作用。但是，在市場經濟不斷發展和完善過程中，也出現了很多問題，比如稅收政策與法規不完善、稅收征管不規范、納稅成本較高等問題。目前，我國大部分企業的納稅意識淡薄、涉稅管理不規范、財務管理水平較低，稅務風險較高等問題比較突出。這些問題導致很多企業在進行涉稅活動時缺乏規范意識和法律意識，這也客觀上提出企業開展納稅遵從相關工作是非常必要的。

（二）企業納稅遵從的必要性

1.法律規定了納稅遵從是企業生產經營的必要前提。稅收是國家財政收入的重要來源，為國民經濟的穩定增長提供了財力保障，為社會經濟的發展提供了充足的物質條件。企業納稅有助于保障國家財政收入、維護社會經濟秩序。因此，企業納稅是維護國家稅收秩序穩定的必然要求，有利于保障國家稅收法律法規的嚴肅性和權威性。因此，企業照章規范納稅是法律規定的義務，是企業依法經營的必要條件，企業必須遵守法律規定，按照規定繳納稅款。

2.企業實現經濟效益的必然要求。企業納稅有助于企業獲得政府的支持和優惠政策，提高企業的競爭力。企業可以在符合條件的情況下，通過依法降低企業所得稅率來降低稅負從而增加利潤（例如高新技術企業的所得稅優惠政策）；也可以通過科學合理的稅收籌劃，降低產品成本，從而在產品價格上具有競爭優勢，獲得更好的經濟效益。

3.企業規范納稅有助于企業獲得信貸和融資支持，降低企業融資成本，促進企業發展。這也是企業財務管理的重要內容之一。通過對稅收支出進行科學合理地規劃，將稅收支出轉化為企業的生產成本，并將其用于企業技術創新和產品升級，提高產品質量，改善產品檔次和服務水平，從而獲得信貸和融資支持，降低企業的融資成本。

（三）企業納稅遵從條件下企業涉稅管理的重要性

1.納稅遵從是企業社會責任的一部分。隨著我國市場經濟體制的不斷發展，市場競爭不斷加劇，企業必須承擔起相應的社會責任。作為企業發展的根本動力，企業必須時刻關注并重視自身的社會責任問題，對納稅遵從問題進行嚴格遵守，確保其合法性和合理性。企業作為市場主體的一部分，應當對市場環境進行積極有效地影響和改變，這就需要企業在日常生產經營中要積極主動承擔相應的社會責任。雖然國家有相關法律法規來規定企業在履行社會責任時應當遵守相關原則，但是由于我國市場經濟體制建設時間較短，相關法律法規還不夠完善和健全，在這種情況下，企業更應該加強自身納稅遵從管理力度。

2.納稅遵從能夠提高企業形象和信譽度。對于企業來說，生存和發展是其在社會經濟中存在的主要目的，在此過程中，不斷實現經濟效益，為股東創造更大價值，這也是企業在生產經營過程中的主要目標。如果企業可以做到依法納稅，合理獲取必要的稅收優惠，降低被稅務機關查處的風險，必然能在社會中樹立良好的形象，提高自身的信譽度，這樣企業在市場競爭中才會占據優勢。此外，在實際的生產經營過程中，企業需要嚴格遵守國家相關法律法規，積極主動地承擔相應的社會責任和義務。由于市場環境變化較快，很多企業都面臨著不確定因素帶來的風險，因此對于這些風險因素進行有效規避就成為企業發展中需要重點關注和研究的問題。通過對納稅遵從進行有效管理和控制，能夠確保企業在經濟活動中實現合法合規。

3.納稅遵從能夠避免稅務風險和稅務相關的行政、民事甚至刑事責任。隨著我國市場經濟體制的不斷發展，國家對企業納稅遵從管理工作提出了更高的要求，并且在稅收政策方面也給予了更多的優惠政策。在這種情況下，企業如果可以按照相關規定來進行納稅，那么就能夠減少稅收成本，并且提高納稅遵從水平。此外，隨著我國對涉稅違法行為進行嚴厲打擊，很多企業都會因為涉稅違法行為而受到罰款。為了能夠避免出現此類問題，企業必須加大自身的稅務風險管理力度，盡可能地降低自身的涉稅風險水平，從而提高企業的經濟效益。因此，在當前市場環境下，加強對納稅遵從的管理和控制，對于企業來說是非常必要和重要的。

三、納稅遵從對企業涉稅管理的影響

（一）提高企業涉稅管理水平

1.有利于企業涉稅管理水平的提升。納稅遵從意識的提高可以促使企業加強涉稅管理，規范涉稅行為，提高涉稅管理水平。

2.減少企業稅務風險。首先，納稅遵從可以減少企業的稅務風險，避免因為涉稅違法行為而被稅務機關處罰。其次，企業在遵從稅收法規的基礎上，可以更好地掌握稅收政策，避免因為不了解稅收政策而產生的稅收風險。最后，企業合理掌握稅收優惠政策，避免對稅收法規、政策的理解不到位導致不必要的漏稅行為，更有利于減少企業的不當納稅籌劃行為。

3.有利于提升企業形象。納稅遵從可以降低企業風險，使企業的生產經營正常開展，減少異?；虮惶幜P的情況，這樣就提高了企業的社會形象，同時向社會展示了企業的社會責任履行程度。

（二）納稅遵從對企業稅收風險的影響

1.減少稅收風險。但客觀地講，企業對于稅收政策、法規的理解也各有差異，因此納稅遵從度也存在著主觀與客觀的限制，例如某些企業確實員工素質有限，即使主觀上對提升納稅遵從度的愿望非常迫切，但仍然可能無法實質性地提升。但客觀上講，納稅遵從管理必然提升企業的納稅風險管控意識。直接的作用就是可以減少企業的稅收風險，避免因為涉稅違法行為而被稅務機關處罰，同時在納稅遵從的過程中，企業和稅務機關經有效互動會較好降低稅企爭議。

2.提高稅收合規性。很明顯，納稅遵從度越高，企業在涉稅業務就越是合規。因此納稅遵從可以提高企業的稅收合規性，避免因為涉稅違法行為而被稅務機關處罰。

（三）納稅遵從對企業稅收成本的影響

納稅行為一般會導致企業的現金流出，同時也會形成稅費支出（雖然增值稅是價外稅，在企業的財務報表中不體現，但實質上由于會計準則的要求，已經事前在收入中剔除，故而雖然沒有在費用中直接體現，但仍然也可以理解為提前扣除了稅費，該經濟利益仍然流出了企業，仍然是企業的一種費用或支出）。因此，納稅遵從度對企業的稅收成本影響不能一概而論。部分企業由于遵從度不高，有意偷逃稅款，使得稅負有所降低，但有些企業由于對稅法理解不到位，多繳了稅款，此時如果提升納稅遵從度，稅負是可以得以降低的。

很明顯，過高或過低的稅收成本對企業來講都是不妥的，企業應按稅法的規定辦理完稅手續，并盡量根據國家的相關扶持、優惠政策足額享受到相應的納稅優惠。這其實也是納稅遵從的應有之義。

（四）納稅遵從對企業稅收信譽的影響

1.納稅遵從是企業稅收信譽的基礎。納稅遵從是企業履行稅收義務的基本要求，也是企業稅收信譽的基礎。如果企業不能按時足額繳納稅款，就會影響企業的稅收信譽，降低企業在稅務部門和社會公眾中的形象和聲譽。

2.納稅遵從對企業信用評級有影響。納稅遵從是企業信用評級的重要指標之一。如果企業長期不遵守稅收法規，會被稅務部門列入不良納稅人名單，影響企業的信用評級，進而影響企業的融資能力和市場競爭力。對于部分擬上市企業而言，過往的納稅記錄如存在瑕疵，將形成企業上市的重大障礙。

3.納稅遵從對企業合規經營有影響。納稅遵從是企業合規經營的重要保障。如果企業不遵守稅收法規，就會面臨稅務部門的處罰和監管，甚至可能被吊銷營業執照。這不僅會影響企業的經營活動，還會對企業的聲譽和形象造成不良影響。

4.納稅遵從對企業社會責任有影響。納稅遵從是企業社會責任的重要體現。企業作為社會成員，應該履行自己的稅收義務，為社會作出貢獻。如果企業不遵守稅收法規，就會被社會公眾認為是不負責任的企業，影響企業的社會形象和聲譽。

四、基于納稅遵從的企業涉稅管理策略

（一）提高企業的稅務合規性和納稅質量

納稅遵從是企業應盡的社會責任，也是企業可持續發展的重要保障。企業應該積極履行納稅義務，提高納稅合規性和納稅質量，避免違法違規行為，保障企業的合法權益。企業應提高對稅收法律法規的重視程度，認真學習稅法知識，明確稅務工作的各項規定，尤其是稅收優惠政策、稅收減免政策以及各項稅收優惠政策等，做到了解相關稅收法規、熟悉相關規定。企業應加強對稅務工作的監管，嚴格按照稅法要求進行納稅申報和繳納稅款，規范財務核算工作，確保會計信息真實、完整、準確。企業應加強對稅務人員的監督管理，做好對稅務人員的培訓工作，提升稅務人員的專業水平和業務能力。企業還應加強內部審計工作，規范納稅行為，避免違規操作；此外，企業還應積極與稅務部門溝通聯系，及時解決涉稅問題。

（二）建立完善的稅務管理制度和流程

建立完善的稅務管理制度和流程是企業實現納稅遵從的重要保障。企業應該制定符合國家稅收法律法規的稅務管理制度和流程，確保稅務管理的規范化、標準化和科學化，提高稅務管理的效率和質量。

首先，企業應該結合自身的實際情況，制定相應的稅務管理制度和流程，明確各部門和崗位的職責，落實相關人員的責任，加強對涉稅業務的監督和管理。其次，企業應該及時對稅務管理制度進行更新和完善，加強對國家新頒布的法律法規、政策文件以及行業規范等方面的學習和了解，結合企業實際情況制定并落實稅務管理制度，提高企業稅務管理水平。最后，企業應該建立健全稅務風險評估體系和預警機制，按照相關要求制定稅務風險評估方案和應急預案，提高對稅務風險的防控能力，確保在發生稅務風險時能夠及時、有效地應對并處理。

（三）加強稅務部門與企業的溝通和合作

稅務部門與企業之間的溝通和合作是實現納稅遵從的重要途徑。稅務部門應該加強與企業的溝通和合作，及時解答企業的疑問和困惑，提供稅務咨詢和服務，幫助企業更好地履行納稅義務。

企業應該積極開展稅務管理工作，并保持與稅務機關的良好溝通，將自身在經營管理中存在的問題及時反饋給稅務部門，通過與稅務部門的溝通反饋來改進或調整企業經營管理，優化企業業務流程，完善企業的內部控制制度。通過加強與稅務部門的溝通與合作，能夠使企業在進行涉稅管理時做到有章可循，避免出現不合規行為，確保涉稅管理工作更加規范化。

企業針對自身存在的涉稅風險，應主動尋求稅務部門的幫助。在出現稅收違法行為時，企業可以積極向稅務部門提供涉稅信息資料，通過與稅務部門進行溝通和合作，了解到自身存在的涉稅風險并制定應對措施。

（四）不斷增強員工的稅務意識和素質

首先，企業應加強員工的稅務知識培訓，企業在對員工進行稅務知識培訓時，應該注意多樣化的培訓形式，以便于使員工能夠更加全面、系統地了解相關稅收法律法規的規定，從而能夠更加深刻地認識到納稅的重要性；其次，企業應該加強對員工的稅法教育和輔導，通過學習和討論等形式來增強員工的稅法意識和素養；最后，企業應該加強對員工的考核和獎懲制度建設，通過對員工在稅務方面的表現進行考核和評價來提高員工的工作積極性和主觀能動性，從而使員工更加積極主動地參與到企業的涉稅管理工作中來，進而有效地促進企業涉稅管理水平的提高，從根本上解決影響納稅遵從度的問題。

五、結論與建議

納稅遵從是企業實現可持續發展的重要手段。企業應該積極采取措施，加強納稅遵從，提高稅務合規性和納稅質量。企業要加強內部管理，建立健全的涉稅管理制度和流程，增強員工涉稅意識和素質，加強培訓和教育，提高員工納稅遵從意識和能力。企業還要積極與稅務機關溝通合作，及時了解稅收政策和法規變化，避免因為不了解政策而產生稅務風險，致力于建立良好的企業形象和信譽，增強社會責任感，積極履行稅收義務，為企業可持續發展打下堅實基礎。