關于建筑企業稅務風險及納稅籌劃的研究

摘?要：經濟新常態下，建筑企業需要面對更多稅務風險，包含法律風險、籌資風險、稅負增加、合同風險等，給企業的穩定發展帶來不良影響及安全威脅。為了有效規避稅務風險，企業應該增強納稅籌劃意識，合理明確相關工作的重要性，通過健全法律法規、加強增值稅發票管理、重視材料供應商選擇、合理拆分合同等方式，構建健全的納稅籌劃體系，進而在新稅制實行的背景下形成增值稅抵扣鏈條，滿足國家稅收政策的基本要求。此外，不斷提升稅務籌劃人員的專業能力和綜合素質，建立完善的稅務風險預警機制，加強與稅務管理部門的有效溝通，為提升建筑企業納稅籌劃水平奠定良好基礎，推動建筑行業的健康發展。

關鍵詞：建筑企業；稅務風險；納稅籌劃；風險預警機制

中圖分類號：F810.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2023）09-0062-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.062

1?建筑企業經營發展中需要面對的稅務風險

1.1?法律風險帶來的主要影響

建筑企業有著一定的特殊性，在經營管理中受到多種因素的影響避免不了會引發稅務風險，在法律風險方面的表現較為突出。為了滿足民生發展中對建筑物的更多需求，建筑企業不斷擴大建筑工程建設規模，涉及的經營項目、業務活動類型呈多元化趨勢，且復雜性強，尤其在開展稅務籌劃工作時，需要面對較高的法律風險，一旦建筑企業沒有及時發現和處理此類風險，很容易造成巨大的經濟損失。此外，部分建筑企業為了讓自身的工程項目能夠達到稅收優惠要求，通常會選擇落實稅務籌劃工作的方式達到調整的目的，但是如果實際調整不符合相關法律法規，嚴重的情況下，企業會承擔相應的刑事責任。

1.2?籌資風險帶來的主要影響

建筑企業的經營發展及工程建設過程中離不開大量資金的支持，為了保障各項資金的充足，需要采用籌集資金的方式滿足實際發展需求。但是開展資金籌集工作時，雖然在一定程度上為各項工作的順利開展提供了保障，但是需要面臨較大的籌資風險，容易對建筑企業的穩定可持續發展造成不良影響。例如，現代化發展對建筑企業的要求越來越高，同時城市化建設進程中，大量人口涌入城市，只有不斷增加建筑物的數量才能達到發展要求。而面對越來越大的資金缺口，部分建筑企業需要自行墊付部分資金，不僅給企業內部的資金流帶來不良影響，還增加了稅務風險。此種發展背景下，納稅籌劃需要面對更大的壓力和負擔。

1.3?稅負增加帶來的主要影響

在建筑企業的經營發展中，需要的納稅額也有明顯的增多，需要結合自身的實際發展情況和基本需求進行納稅，難免會帶來稅務負擔。除此之外，在有關部門稅務政策不斷發生變化的背景下，不僅容易增加對納稅籌劃的不良影響，還會在稅務籌劃不科學的情況下帶來更高的稅務成本，無法實現可持續發展的目標。與此同時，部分建筑企業缺少對材料供應商的重視，針對材料采購方面體現出一定的盲目性，由于缺乏合理性增加了稅務成本。例如，部分建筑企業在選擇材料供應商時，缺乏前期的市場調查意識，通常以工作經驗為依據，或者以成本控制為出發點選擇材料供應商，沒有考慮供應商的納稅人類型及資質信譽狀況，導致材料采購方案缺乏科學性，增加了建筑企業發生稅務風險的概率。

1.4 合同風險帶來的主要影響

建筑企業進行工程項目建設的過程中，需要與不同的利益相關方簽訂相應的合同，在合同中設定各類約束各方行為的條款，確保每項工作都能得到規范化管理。此外，合同是建筑企業進行納稅籌劃的重要基礎和依據，如果存在合同內容不合理、合同簽訂不規范等情況，不僅會影響到各相關方的合法權益，還會在一定程度上阻礙建筑企業納稅籌劃工作的落實，導致出現合同糾紛和法律訴訟，無法保證建筑工程建設施工的順利開展。例如，在部分企業中，因為編制合同時在工程設計、材料采購等方面缺少規范性的條款，使合同整體體現出不科學性，直接影響企業的稅率選擇，所以增加了企業的稅收成本。

2?建筑企業防范稅務風險落實納稅籌劃工作的對策

2.1?健全納稅籌劃法律法規，構建健全的納稅籌劃體系

2.1.1?增強稅務籌劃人員風險防范意識，強化稅務籌劃的合法性

作為建筑企業的稅務籌劃人員，應該增強崗位工作意識，提高對自身工作內容的重視，充分發揮積極性和主觀能動性，強化對稅務籌劃風險的合理控制，保證稅務籌劃工作可以得到全方位落實，降低建筑企業的稅務風險，促進建筑企業的健康有序發展。此外，需要始終堅持終身學習的基本原則，加強對最新稅務籌劃政策的學習和理解，提高建筑企業稅務籌劃工作的規范性，在此基礎上，有關部門應該不斷完善相關的法律法規，要求企業嚴格按照相關規定落實稅務籌劃工作，強化各項工作的合法性，從而得到健全的稅務籌劃體系。

2.1.2?合理優化內部稅務籌劃組織結構，構建業財融合一體化系統

開展稅務籌劃工作時，除了需要完善的法律法規作為基礎依據外，還應該增強內部組織結構調整和優化意識，合理明確、劃分不同崗位的責任，監督相關工作人員履行自身義務，強化納稅籌劃工作的實效性。內部崗位設置的過程中，需始終堅持相互約束的基本原則，進而通過不同崗位之間的監督及時發現工作中存在的主要問題，采取有效措施做好科學處理，提升稅務風險規避水平。此外，加強納稅籌劃人員與企業不同部門之間的聯系，積極參與到各類經營活動中，深度落實業財融合工作，在了解業務活動流程及資金流動情況的前提下，有助于編制科學完善的納稅籌劃方案。與此同時，為了提高信息共享效率，應該加強對先進科學技術的有效利用，構建高效的信息系統，打破不同部門之間存在的信息壁壘，進一步實現信息資源共享，讓相關工作的開展與落實更加透明化和公開化。

2.2?增強科學管理發票意識，加大增值稅發票的獲取力度

2.2.1?提高對發票管理工作的重視，建立完善的發票管理機制

針對建筑企業的稅務風險而言，與發票管理之間存在密切聯系，一旦企業出現發票管理不合理等情況，會增加偽造發票、丟失發票的風險，一定程度上對企業的穩定發展造成不良影響。為此，應該提高對發票管理的重視，認真分析影響建筑企業稅務風險的主要因素，有針對性地編制處理方案，推動建筑行業的有序發展。企業的有關管理人員應該嚴格按照行業規范要求開具、管理發票，結合實際情況制定管理規劃，強化發票管理工作的有效性。此外，為了保證相關工作開展的過程中擁有合理依據，應該構建健全的分類管理體系，結合對不同業務類型的分析，采用相應的發票管理方式，提高發票檢查和使用過程中的便利性，支持、配合稅務籌劃工作的有序開展，提升建筑企業的可持續發展水平。

2.2.2?科學明確發票管理的主要任務，強化對增值稅發票的理解

除了基礎的發票管理機制外，企業應該明確稅額抵扣環節的重要地位，要求納稅籌劃人員圍繞相關內容落實發票管理工作，重視增值稅專用發票的獲取，為企業提高稅額抵扣額度，減少稅費繳納，以合法合規為前提實現成本控制，同時降低稅務風險的發生概率。為進一步強化發票管理的實效性，需認真分析增值稅發票的基本特點，包含種類、時效等，為構建完善的納稅籌劃體系奠定良好基礎，不斷提升納稅籌劃人員的發票管理水平，以防因此項工作中的疏忽和漏洞引發稅務風險，強化建筑企業經營發展中的安全性和可靠性。

2.3?重視建筑材料供應商選擇環節，強化材料采購方式的有效性

建筑材料不僅是工程建設過程中的基礎保障，還涉及相對較多的資金投入，在工程建設的整體成本中占據約65%的比例，納稅籌劃人員應該在實際工作中將施工材料作為重點管控內容。應立足材料采購環節進行分析，強化對整個材料采購流程的監督，了解供應商的選擇環節，依據供應商的類型明確納稅籌劃方向，確保所選稅率的合理性。由此可見，材料供應商是直接影響稅率的主要因素之一，納稅人的性質決定了采購建筑材料納稅額度，例如，如果選擇的材料供應商在材料報價中含有稅價，建筑企業應選擇一般納稅人開展材料采購工作，因為只有采用此種方式才能獲得增值稅專用發票，幫助企業減少稅務成本；而材料供應商有不同的報價時，建筑企業應該提高對凈現金流量值的重視，納稅人員需要提前做好工作規劃，選擇科學的方式落實相關計算工作，優先選擇能夠為企業帶來助力的供應商進行合作，有利于企業緩解稅務壓力，降低稅務風險的發生概率。

2.4?增強科學簽訂拆分合同意識，充分利用EPC合同拆分方式

合同在建筑企業進行工程項目建設過程中發揮重要作用，需要加強與實際情況的有機結合，以國家出臺的最新稅收政策為基礎，嚴格按照最新的建筑合同管理制度編制科學規范的合同管理方案，強化合同管理的規范性。同時，為了達到降低企業稅負的目的，應該積極采用簽訂拆分合同的方式，具體指企業需要在開展招投標工作前認真分析不同工作的進展，做好項目收益的預測。例如，相關工作人員應該分析項目經濟收益與項目收益目標之間的差距，明確出現較大偏差的原因，及時做好有效處理。此外，開展合同條款簽訂工作時，應該圍繞最新的稅收政策對合同進行合理拆分，提高對保護性條款的重視，確保在科學控制成本的同時創造更多經濟效益，緩解企業面臨的稅負壓力。為實現以上目標，應增強EPC合同拆分方式應用意識，有助于提升項目經濟收益分析水平，提高預測結果的準確性，為有效的合同管理提供便利，強化納稅籌劃工作的可靠性。

3?進一步提升建筑企業稅務風險防范及納稅籌劃水平的路徑分析

3.1?提升納稅籌劃人員綜合素質，合理明確崗位工作流程

納稅籌劃人員的專業能力、職業素養直接影響納稅籌劃工作的效率與質量，建筑企業應該提高對納稅籌劃人員的要求，加強高素質納稅籌劃隊伍建設。因此，針對現有的納稅籌劃人員應該定期組織參加專業化培訓，不僅需要學習基礎理論知識，還要在了解最新稅收政策的基礎上提高風險識別、預測和防控能力，形成稅務風險控制思維。為了保證納稅籌劃工作人員的綜合素質可以滿足建筑企業實際發展需求，需建立完善的高端人才引進機制，要求擁有與崗位工作相符的專業、學歷和工作經驗，可以在實際工作中熟練運用稅收優惠政策，真正幫助企業規避稅務風險和降低稅負壓力。除此之外，合理明確崗位工作流程，一旦在工作中發現納稅籌劃風險，應該及時向上級領導部門提交報告，結合具體指示做好有效處理，進一步實現長遠發展目標。

3.2?增強稅務風險預警意識，構建高效的風險預警系統

為了保證建筑企業可以有效防范稅務風險，應該增強風險預警意識，建立科學的預警機制，構建高效的風險預警系統，為企業規避稅務風險提供基礎支持，以此為前提創造更高的經濟利潤。企業應該依據實際情況、重要決策建立風險預警機制，強化對不同部門工作人員的正確引導，監督其嚴格按照規章制度落實自身崗位工作，不斷提高納稅籌劃工作質量。此外，對于企業經營管理中存在的偏頗執法、投資扭曲等不良行為，應該加大懲處力度，充分體現風險預警系統的實際作用。與此同時，增強各項工作的實時監控意識，減少稅務風險對經濟效益造成的不良影響。

3.3?加強與稅務部門的溝通，實時掌握稅收政策變化

立足于經濟學的角度，建筑企業在經營管理中與稅務部門之間存在一定的差異，主要體現在稅務風險管理方面，兩者在認識上有著區別。出現以上情況的主要原因是企業通常會以降低稅務壓力、創造經濟效益為目標開展稅務風險管理工作，而稅務部門的工作目的是為保障國家財政收入提供服務。由此可見，建筑企業與稅務部門之間存在一定的沖突，無法形成一致的工作目標。為此，企業應該加強與稅務部門的溝通交流，了解最新的稅收優惠政策及相關要求，強化與國家出臺法律法規的融合，有針對性地編制、修訂、完善納稅籌劃工作規劃，避免出現偷稅、避稅等違法行為，強化納稅籌劃工作的實效性。

4?結論

在新時期的發展背景下，稅收政策在不斷發生變化，市場環境也變得更加復雜，而在建筑工程項目不斷擴大建設規模的過程中，建筑企業在面對發展機遇的同時要應對更多挑戰，如資金風險、稅務風險等。需要增強納稅籌劃意識，結合對實際情況的分析編制科學完善的納稅籌劃方案，從而達到降低稅務風險的目的，避免對企業的穩定可持續發展造成不良影響，推動建筑行業的健康有序發展，在保證不違反法律規定的前提下創造更多經濟效益。

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［作者簡介］張慧敏（1978—），女，漢族，黑龍江哈爾濱人，本科，高級會計師，研究方向：財務會計、管理會計、納稅籌劃財務管理。