論建筑施工企業做好資金管理的重要性與措施

吳志媛

【摘要】對于建筑施工企業而言，由于其項目建設周期長，管理分散，其資金管理具有應收賬款規模大、資金集中性差的特點。受宏觀經濟調控與行業市場變動的影響，建筑施工企業資金短缺問題嚴重。本文從融資管理、預算管理、項目全過程管理及資金監督與考核等方面，重點分析了建筑施工企業當前資金管理中的問題，并提出了相應的解決措施，希望對建筑施工企業提高資金管理水平有所幫助。

【關鍵詞】建筑施工企業，資金管理，重要性，措施

引言

隨著房地產項目開發投資逐漸回落，基礎設施建設下游需求端的需求增長受到明顯制約，建筑企業面臨著較大下行壓力。從企業盈利角度看，大多建筑施工企業盈利水平下降，資金短期流動性趨緊。對此，建筑施工企業必須做好資金管理，以維持自身穩定、可持續發展。

一、建筑施工企業資金管理特點

（一）資金短缺問題嚴重

當前，資金短缺問題已嚴重制約了建筑施工企業的正常運轉與可持續發展。其原因主要有內外兩方面。一是市場供需矛盾激增，原材料、人工及物流成本飛速上漲，進一步擠壓了企業的利潤空間。同時，在市場供給過剩的情況下，開發商憑借自身優勢設置了諸多“霸王條款”，而企業為了獲得開發項目建設資格不得不簽訂合同，此時就存在潛在的虧損風險，增加了企業資金短缺的可能。二是面對激烈的市場競爭環境，企業即使在立項階段就資金緊張，但還是不得不墊資施工，導致大量資金被占用，資金愈發緊張，再加上監管部門所提出的施工要求越來越高，企業所需管理費用日益增長，造成產出不成正比，資金短缺問題更加嚴重。

（二）資金集中性差

一般而言，建筑施工企業有多個子、分公司，各公司間相對獨立且管理分散[1]?？偣緦Ω鞴驹诮椖康膶嶋H資金配置與使用情況的了解存在一定的滯后性，對其是否存在資金違規行為也難以把控。而且，各公司間存在競爭關系，使得各公司過分強調生產規模的擴大與經濟效益的提升，并不重視資金集中管理，從而造成資金集中性差、使用效率低。在市場的巨大沖擊下，各公司無法應對回款慢所帶來的資金緊張或中斷情況，進一步引發資金風險。

（三）應收賬款規模大

建筑施工企業普遍具有應收賬款余額大且占當期收入比例高的特點。究其原因，主要是企業采用“前期墊付、分期結算、分期收款”的運營模式。盡管有合同約束，但在實際工程項目建設中，諸多因素都會造成回款拖延、結算困難，從而加大應收賬款規模。

二、建筑施工企業做好資金管理的重要性

（一）提高資金有效利用率

建筑施工企業應做好資金管理，對資金來源、配置與使用進行監督與控制，貫穿于項目建設的不同階段，以節約資金，提高資金的有效利用率。比如，項目前期投入資金較大，若企業做好對投資資金的有效管理，一方面可減少投資的盲目性，另一方面保障投資資金的有效使用，避免投資不力所引起的資金大量占用問題。

（二）增強市場競爭力

建筑施工企業間的競爭，是價格與質量的競爭。企業要保持自身競爭優勢，一要加大資金投入，保持工程項目質量；二要強化內部管理，節約成本，降低價格。做好資金管理，企業能夠準確了解每一筆資金的去向，合理控制資金的投入與支出，在保持工程項目質量的同時降低資金成本。

（三）保障資金安全

建筑施工企業工程項目建設的資金消耗量更大，僅依托內部資金難以滿足實際建設需要。不少企業通過融資來彌補資金短缺問題，增加了企業的債務規模，一旦企業無法及時償還所欠資金，其債務風險會進一步加大[2]。做好資金管理，企業要對投融資方式進行合理創新，并規范人員行為，保障企業資金安全。

三、建筑施工企業資金管理中的問題

（一）市場經濟政策變動，導致企業融資難度增加

為彌補資金缺口，建筑施工企業一般采取銀行融資、發行債券或信托產品等方式籌集資金，導致企業負債率逐步增加。面對巨額債務，企業只能再次通過銀行舉債來償還存量債務，從而陷入融資的惡性循環，最終走上破產重組之路。

（二）資金預算管理流于形式，不能滿足企業資金管理需求

資金預算管理是企業對未來一定預算期內資金配置與使用的計劃與安排，有利于企業預測、規劃、協調資金，從而實現對資金風險的有效防控。從實際管理情況來看，多數建筑施工企業資金預算管理流于形式，不能滿足當前企業的資金管理需求。具體表現在：一是預算人員專業能力有所欠缺，不重視資金預算編制，未能充分考慮內外環境變化對資金預算支出的影響，導致已形成的預算方案和實際生產經營間存在較大出入；二是各部門間缺少有效溝通，比如采購部與施工部常有信息差，采購完成后，施工部對采購原材料提出異議，要求更換，從而增加額外支出；三是資金預算分析不到位，比如對已編制的預算方案缺少可行性分析，對預算執行情況缺少差異性分析等。

（三）項目全過程管理機制欠缺，影響應收賬款回收效率

項目建設不同階段均存在或多或少的資金風險因素，如前期因招標文件審查不足引起招投標風險，中期施工管理不當引起施工風險，后期決算不全面引起質量責任風險等，增加了應收賬款的回收難度。比如，前期為搶占市場份額，競標時一味壓低價格，忽略了對招標文件合理性的審查，導致應收賬款的沉淀；中期對材料、設備及人員的使用安排不到位，忽略了外部環境對施工進度的影響，導致工期延長，進一步增加了應收賬款規模；后期盡管加大了催款力度，但應收賬款規模依然龐大[3]。

（四）資金監管與考核體系不健全，造成資金管理成效降低

一些建筑施工企業資金監管與考核體系不健全，造成資金管理成效降低，引發資金風險問題。首先，資金監督制度不完善，沒有設置規范的資金監督程序，缺少資金管理責任制。其次，項目建設中，對資金配置與使用的過程性監督不到位，事后傾向性嚴重，往往是資金短缺問題爆發后企業才采取相關措施予以解決。最后是資金監督管理并未與績效考核掛鉤，企業難以通過績效考核準確了解下屬分公司、控股子公司的資金配置與使用情況，并驗證其合理性。

四、建筑施工企業做好資金管理的措施

（一）創新融資方式，有效應對資金短缺問題

分析當前建筑施工企業融資結構，發現企業融資來源主要有政府撥款、銀行貸款、企業自籌等。工程項目建設依靠地方財政資金有限，而銀行貸款門檻較高，無法完全滿足工程項目建設的融資需求。企業尤其是國企、央企應當以自身作為融資平臺，靈活運用融資資源，擇優選擇融資方案，多渠道、合理合規籌集項目建設資金，同時避免隱性債務[4]。比如，在資金集中管理模式下，實行企業間借貸融資，某一個分公司項目建設資金短缺，而另一分公司資金充足，那么總公司就可以作為擔保人，由兩企業相互之間拆借資金，從而擴大融資渠道。

（二）加強資金預算管理，謹防資金風險

第一，建立科學的資金預算管理觀念，這是實施預算管理的先決條件[5]。決策層要對資金預算管理有明確認知，對其予以大力支持與高度重視，將其作為資金管理的重點來抓，營造良好的預算管理思想環境，并帶頭疏通資金管理堵點，同時采取宣傳、培訓等方式深化各層級人員的資金預算認識，促進其參與到資金預算當中。

第二，規范預算編制方法、程序，為資金的合理配置與使用奠定堅實基礎。工程項目建設資金來源、用途不一，企業需要采取針對性的預算編制方法。以工程項目投資預算編制為例，以經營計劃、企業目標、投資計劃、歷史對外投資數據、同行業企業投資數據、市場經濟政策等為編制依據，綜合運用零基預算、增量預算、靜態預算、彈性預算等方法，按長期投資與短期投資分別編制預算。

第三，加強預算執行控制與分析，獲得全面而真實的預算執行信息，便于企業調整資金預算。執行控制方面，依托信息化手段實施資金預算全過程控制，及時發現預算偏差問題并進行及時糾正，確保實際資金支出在預算范圍內。執行分析方面，靈活運用差異分析、對比分析、結構分析、因素分析等方法深入分析產生預算偏差的深層次原因，形成分析報告，并將其反饋給企業上層。

第四，完善信息與溝通機制，暢通信息傳遞渠道，盡可能消除信息差。一方面，要建立專門的信息管理小組承擔內部溝通與對外溝通工作，清理因信息差而引起的風險問題。另一方面，要構建線上線下相結合的信息溝通機制，線上依托OA、ERP、銀企直聯等系統進行信息溝通，線下開展座談會、專項例會等進行信息溝通，為預算的有效執行創造良好條件。

（三）構建項目全過程管理機制，提高應收賬款回收率

項目建設前期，深入調查招標方、供應商、分包商資質信息，嚴格審查招投標文件及其他合同文件，從源頭降低應收賬款風險的發生概率；項目施工期間，動態追蹤工程進度，實時監控材料設備使用支出、人工費用支出與施工安全情況，合理控制施工成本，采用日常監督檢查與專項審計核查的方式，了解施工中是否存在資金違規挪用的情況，避免應收賬款規模的持續擴大；竣工決算時期，雙方就工程量計算問題、標準定額套用問題、違約問題等進行商議，及時核對材料消耗量、設備使用消耗量，并結算工程款[6]。

（四）健全資金監管與考核體系，凸顯資金管理成效

一要完善資金監督制度，規范監督程序并設立資金監督責任制。內部審計與財務部門都具有監督職能，兩者互為基礎，前者不僅是企業的監督者，也是企業的咨詢者，而后者通過糾正問題來避免企業遭遇更大的經濟損失。二是加強資金使用的過程性監督。監督管理系統在建筑施工企業中的使用較為廣泛，企業可借助該系統實施過程性監督。三是將資金監督管理與績效考核掛鉤。根據監督管理情況對不同層級人員進行績效考核，按照考核結果實施激勵獎懲措施，從而達成激勵人員參與企業資金管理的目的。

結束語

綜上所述，建筑施工企業資金管理問題存在于融資管理、預算管理、項目全過程管理、資金監督考核等多個方面。對此，建筑施工企業應當從實際問題出發，創新融資方式，有效應對資金管理問題，加強資金預算管理，謹防資金風險，構建項目全過程管理機制，提高應收賬款回收率，健全資金監管與考核體系，凸顯資金管理成效，進一步推動企業資金管理水平提升。

參考文獻：

[1]張洋.建筑企業資金管理的難題和針對性舉措[J].山西財經大學學報，2022，44（S1）：31-32

[2]楊鵬嬋.加強建筑施工企業資金管理的有效策略探討[J].企業改革與管理，2021（21）：187-188

[3]王小明.建筑施工企業資金管理存在的問題及對策探討[J].質量與市場，2022（05）：19-21

[4]錢玲.建筑施工企業資金管理中的風險控制[J].今日財富，2022（03）：130-132

[5]樊云霞.建筑企業資金管理風險及其防范措施[J].財會學習，2021（35）：28-29

[6]程秀.建筑施工企業財務資金管理的要點分析[J].中國產經，2021（22）：87-89