“鄉村振興”視域下財稅支持鄉村產業發展現狀探討

李真　褚穎

關鍵詞：鄉村振興；財稅政策；產業發展

2018年財政部發布的《財政部貫徹落實實施鄉村振興戰略的意見》指出，要準確把握支持實施鄉村振興戰略的總體要求，積極發揮財政職能作用，支持鄉村振興戰略順利實施，加快推進農業農村現代化。

2021年黨的十九屆六中全會通過的《中共中央關于黨的百年奮斗重大成就和歷史經驗的決議》指出，黨始終把解決好“三農”問題作為全黨工作重中之重，實施鄉村振興戰略，加快推進農業農村現代化。而在脫貧攻堅取得勝利后，“三農”的工作重心將發生歷史性的轉移，轉移到全面推進鄉村振興方向上來。如，關于“三農”的財政政策要提高政治站位，堅持農業農村優先發展，堅持穩中求進的總工作基調，充分發揮財政投入的“主渠道”作用，更加注重精準投放、可持續性、來源多樣性，不斷完善財政支農政策體系和體制機制，持續提升政策系統集成效應，不斷提高財政支農資金實際使用績效等。

一、財政支持鄉村產業發展現狀

為了鞏固脫貧攻堅成果，監測脫貧返貧情況，河南省有針對性地進行事前預防和事后幫扶措施，完善幫扶機制[1]。如，從確保脫貧人口穩崗就業，統籌做好疫情防控工作等方面共同發力，走好走穩中原全面推進鄉村振興之路。

（一） 多措并舉，確保脫貧人口穩崗就業

河南省出臺了《關于做好2022年脫貧人口穩崗就業工作的通知》，多舉措落實脫貧人口幫扶就業政策。如，對脫貧人口提供就業和創業補助、社會保險補貼、創業擔保貸款及貼息。開展一些能帶動脫貧人口搬遷發展的項目，如“一站式”社區綜合服務設施建設項目和公共服務項目，可以為其提供就業崗位。通過以工代賑、扶貧車間、生產獎補、勞務補助等方式對脫貧人口返鄉創業和返鄉就業進行幫扶；通過一次性支付交通補助方式對跨省脫貧勞動力（含監測幫扶對象） 進行就業幫扶。對用于異地搬遷扶貧的貸款和地方政府債券進行貼息補助。開展“雨露計劃”就業專項促進行動，脫貧家庭（含監測幫扶對象） 的新生勞動力接受中、高等職業院校和技工院校教育者，仍然享受原補助標準、資金渠道和發放方式。

截至2022年11月底，全省脫貧人口、監測對象務工就業232.22 萬人。2021 年脫貧地區農村居民人均可支配收入15 752 元，較2020 年增長9.7％。全省脫貧戶人均收入14 499元，較2020年增長13.2％。

（二） 統籌鞏固脫貧攻堅成果

近年來，河南省逐漸健全了農村低收入人口常態化幫扶機制。農村低保標準線提高到每人每年5040元，特困人口基本生活標準線提高到當地低保標準的1.3倍，集中照護農村重度殘疾人3.7萬人。同時，實施鄉村產業發展“十大行動”，打造“龍頭企業＋基地＋合作社＋脫貧群眾（監測對象） ＋金融”的產業模式，最大限度降低疫情對鄉村產業發展的經濟影響。

二、稅收支持鄉村產業發展現狀

稅收是國家財政收入的主要來源，為鄉村產業發展提供了堅實的財政支持。自脫貧攻堅戰結束以來，河南省認真落實黨中央、國務院及省委決策部署，鞏固脫貧攻堅工作成果，持續有效推進鄉村產業振興銜接工作，在近幾年疫情災情雙重沖擊下，嚴守不發生規模性返貧的底線。

（一） 嚴防死守因災返貧致貧

2021年河南省遭受大規模洪災，全省2407萬人受災。省政府第一時間制定十八條指導方針，組織了54名省廳局領導對口幫扶27個受災嚴重縣，指導各地預防因災返貧致貧，鞏固脫貧攻堅成果。具體政策包括：向受災脫貧人口和監測對象每人發放700元的生活津貼；為應對種養業受災情況，省政府在全省范圍內迅速組織救援活動，及時改種農作物17萬公頃，發放耕地補貼、農機補貼和種子，進行保險賠付等。2021年全年糧食產量達到654.42億千克，完成了650億千克底線的任務目標。全省冬小麥播種面積超過570萬公頃，恢復到往年水平；受災的1.87萬個養殖場戶全部恢復生產；受災的3.4萬個農業棚室中，除因用地管控無法修復外，其余農業棚室都應修則修；受災的900公頃魚塘全部修復完畢，補投魚種1152萬尾。全省5311個水毀扶貧項目全部完工并已投入使用，受災嚴重的99個就業幫扶車間三個月內修復完畢并投入使用。

（二） 有效利用鄉村振興補助金

鄉村特色產業的發展壯大是鞏固脫貧攻堅成果和全面推進鄉村振興的堅實基礎，河南省開展了田園增收、養殖富民、鄉村旅游等鄉村產業發展“十大行動”，重點發展肉牛、奶牛產業，建設“鄉村康養示范村”。2023年河南省財政廳會同省鄉村振興局等部門下達中央銜接推進鄉村振興補助資金60.8億元，比2022年增加4.7億元，2022年用于產業發展的銜接資金比例達到58.67％，比2021年提高了0.8％。2021年全省實施了5833個產業項目，帶動脫貧人口和監測對象147.88萬戶，累計培育省級以上龍頭企業970家、農民合作社19.6 萬家、家庭農場25.85 萬家，新型經營主體與72％的脫貧戶建立利益聯結機制，進行重點幫扶。做好產品銷售幫扶，2021年全年銷售扶貧產品828.7億元。做好扶貧資產的管理和使用，2022年全省20005座光伏扶貧電站覆蓋40.6萬脫貧人口，3826個扶貧車間帶動11萬脫貧人口實現增收。

（三） 支持鄉村產業發展的現行稅收政策

近年來，黨中央和國務院制定了一系列的稅費支持政策，以鞏固脫貧攻堅成果，促進與鄉村振興的有效銜接。

1、推動鄉村產業加快發展方面?！敦斦慷悇湛偩株P于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號） 第一條規定：納稅人將國有農用地出租給農業生產者用于農業生產，免征增值稅。中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第一項規定：農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅?！秶叶悇湛偩株P于納稅人采取“公司＋農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（2013年第8號） 規定：采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業生產者銷售自產農產品，免征增值稅?！敦斦繃叶悇湛偩株P于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（2011年第137號）規定：從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

濟源科云綠色農業發展有限公司是由河南省濟源白云實業有限公司與中科院相關科研所深度合作共同建設而成，秉承“零化學農藥使用，零化學農藥殘留，作物生產全程使用綠色防控技術”的理念和宗旨，開展綠色農業集成技術的研究、試驗、示范與推廣，發展綠色生態農業。從公司成立之初，稅務部門就為其配備了首席納稅服務員，量身打造個性化輔導，稅務專家團隊跟蹤服務，提供財務、稅收、法律等全方位幫扶。該公司十年間每年享受減免農產品增值稅和土地使用稅兩項優惠政策近30萬元，負責人表示，有了稅務部門政策與服務的有力支持，他們將全力打造綠色農業技術示范窗口，推進農業高品質發展，真正讓綠色安全農產品進入尋常百姓家。

2、激發鄉村創業就業活力方面。鄉村創業就業情況與農民的生活水平和生存發展息息相關，近幾年，稅務總局發揮直連企業的優勢，積極對接相關企業，為貧困戶和企業“牽線搭橋”，實現雙贏的效果[2]。同時，持續為鄉村旅游、餐飲、住宿業的小規模納稅人大幅度減輕稅負，有效激發了鄉村創業的活力，增強了鄉村弱勢群體的內生動力。

相關的稅收優惠政策包括小微企業稅費優惠、重點群體創業就業稅收優惠。如，《財政部稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號） 規定：增值稅小規模納稅人適用3％征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3％預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅?！秶叶悇湛偩株P于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（2019年第2號） 規定：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100 萬元但不超過300 萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

3、促進鄉村產業融資改善方面。融資難一直是鄉村產業發展路上的絆腳石，近年來，政府為了刺激鄉村普惠金融的發展，施行了一系列的稅收優惠政策，包括銀行類金融機構貸款稅收優惠、小額貸款公司貸款稅收優惠、融資擔保及再擔保業務稅收優惠、農牧保險業務稅收優惠。這些政策加強了金融對農村經營主體的服務質量，保障了金融安全，加快了農業產業升級的步伐。其中，《財政部國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（2017年第48號）規定：對經省級金融管理部門（金融辦、局等） 批準成立的小額貸款公司取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅?！敦斦慷悇湛偩株P于延長部分稅收優惠政策執行期限的公告》（2021年第6號） 規定：《財政部稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的通知》（2017年第77號） 文件規定的稅收優惠政策凡已經到期的，執行期限延長至2023年12月31日。

結語

綜上所述，河南省要積極發揮財政職能作用，以更強有力的舉措來聚集多方位的力量，全面推進鄉村振興，在新時代展現財政支持鄉村產業發展的新面貌、新氣象、新作為。

作者簡介：李真（1988-），女，河南中牟人，實驗師，研究方向：財政與稅收。