淺論企業會計內部控制制度的完善與創新

汪敬

摘?要：隨著我國近幾年經濟的快速發展，市場競爭也愈發激烈，企業只有不斷對管理制度以及會計制度進行創新和完善才能保持自身在市場競爭中的優勢。會計工作作為影響企業日常財務管理以及正常運行的重要工作，其制度的完善與創新程度將直接決定現代企業的發展速度。內部控制制度是近年來被廣泛使用的財務會計管理制度，它能夠對企業的會計管理工作進行有力的監督和約束，從而整體上規范企業財務會計的相關工作流程，更好地保證企業財會工作正常進行。文章從企業會計內部控制制度入手，探討其在企業運營中的重要意義，并詳細分析具體實施中存在的不足，結合不足來提出有針對性的優化和完善策略，以期能夠對現代企業財會發展有一定的參考意義。

關鍵詞：財務會計；內部控制；管理制度

中圖分類號：?F233文獻標識碼：A?文章編號：1005-6432（2023）18-0000-00

企業會計內部控制的具體工作是監督管理企業財務部門的各項經濟性活動，確保企業在運營過程中的財務狀況是正常有序的，在監督過程中能夠發現企業經營存在的問題，并結合企業的實際情況來制定對應的解決措施，減少企業經營風險，提高企業經營的穩定性。此外，加強會計內部制度的完善，能夠加強對企業資金的保護，提高企業資金的使用效益，減少財務風險的發生。接下來我將從企業會計內部控制制度的內涵，實施的重要性，開展存在的問題以及相關的完善和創新策略入手進行分析，更加深入探討企業發展過程中財務會計轉型以及創新的方式。

1?企業會計內部控制制度的內涵

內部控制是近幾年來廣泛運用于企業管理之中的制度方法，面對現階段日新月異的市場形勢，企業要想得到持續的發展，需要結合市場發展的趨勢來進行制度改革創新，特別是加強制定創新的會計內部制度，是提高企業內控效果的重要措施。會計內部控制制度的制定和實施，能夠加強各個部門之間的聯系，特別是加強財務部門和業務部門之間的溝通聯系，使得財務部門能夠及時掌握業務部門的情況，從而采取恰當的財務管理措施。各個部門在相互溝通聯系中，不僅可以加強數據的傳遞和共享，還能加強相互之間的制約，避免違法違規行為的發生，進而保證了企業經營的合法性和規范性，進而提高企業的經營效益，確保了企業多個投資方的利益。會計內部控制制度的實施，所包含的內容是非常廣泛的，不僅包含有資金監督，還會干涉企業的生產、資金的籌劃以及其他管理工作，大大地提高了對企業經營全過程的監督和控制，有效地提高了企業的監督管理效果，從而更好地提升企業的管理水平，提高企業的市場競爭力。

2?企業會計內部控制實施的重要性分析

當前各個行業的競爭不斷增大，我國企業如何在市場經濟中處于優勢地位一直都是各個企業研究和探索的重要內容，正是在這種背景之下內部控制的理念被提出和推廣，隨著內控制度的完善和廣泛實施，逐漸成為了企業現代化發展的重要組成，因此我國企業要想在激烈的競爭市場中脫穎而出，應當重視會計內控制度的制定和實施，切實提高自身的內控水平。但是，我國許多企業對于內控制度的理解還停留在最基礎的概念部分，內部控制最早是在審計界提出的，并且在審計理論不斷充實和發展的過程中不斷完善和豐富，能夠很大程度保護企業的財務信息和資產記錄，對企業長久的發展有很大的保障作用。而在企業會計工作中引入內部控制則更多體現在評估審計風險，提高審計效率和保證執業質量等方面?？梢哉f內部控制不管是對企業發展，還是注冊會計師本身都有著非常重要的作用，這一點在企業界和注冊會計師界都已經達成了廣泛的共識。

內控制度應當貫徹在企業的各個經營環節，才能保證控制效果，才能提高企業的整體管理水平，才能有效地發揮其積極作用。當前內控制度的作用主要表現在以下四點：2.1?保證企業經營目標的實現

企業個體隨著經營規模和范圍的擴大，經營的內容于形式也會相應變得非常復雜和廣泛，在這樣的環境下企業管理者想要更好地管理企業勢必會投入更大的人力物力財力，要想保證企業經營目標的實現更是難上加難，在這個時候引入內部控制就顯得非常有必要。內部控制的引入能夠更加規范企業管理的手段和方法，并且明文的規定對企業員工來說也更加有約束性，最重要的是企業管理需要大量的經營報告分析，結合報告，經營者能夠及時調整相關的經營策略，保證企業各項工作的有序開展。要發揮出會計內控制度的積極作用，必須要加強內控制度和其他管理制度之間的相互融合，才能更好地發揮出管理制度的自我調節、自我約束、自我控制的作用。有了內部控制制度，當企業在經營過程中的某一個環節出現問題也能夠快速發現問題，并得到有針對性性的解決方法，將企業的損失降到最低。

2.4?保證企業資產的安全完整和有效使用

資產是企業經營運轉的重要物質基礎，特別是流動資金，只有確保具備足夠的流動資金，才能保證企業各項經濟活動的穩定開展，才能保證企業的持續發展，因此，企業應當重視資產的保護。而加強會計內部控制制度的實施，能夠進一步加強對資產的監督，進而有效地保證了資產的安全，并進一步加強了資產的優化配置，提高了資產整體的利用效率，更好地促進企業的發展。但是目前大部分企業對于資產管理的認識還還不夠全面，所采取的的資產管理措施不夠科學合理，導致管理質量不高，難以保證資產的安全性。由于缺乏科學合力的資產管理措施，導致許多企業的資產管理都過于混亂，存在著嚴重的資產浪費現象，甚至還會出現資產流失現象，對企業帶來極為嚴重的資產損失，進而影響著企業的擴大發展。通過制定完善的會計內控制度，能夠進一步加強對資產的監督，避免資產浪費的同時，又可以避免一些舞弊現象的發生，大大地保護了企業資產的安全。所以，加強會計內控制定的落實，能夠有效地保證企業資產的安全以及提升資產的利用效率。

3?企業會計管理工作開展存在的問題

3.1?對會計內部控制制度內涵理解模糊

雖然會計內控制度的實施，能夠提升企業的管理水平，促進企業的快速發展，但是在實際應用和實施當中，也存在著各項問題，進而影響著企業的管理效果。由于受到傳統管理模式的影響，許多企業并沒有轉變對會計制度的認識，對于會計內控制度的認知依然停留在傳統階段，依然是采用傳統的管理模式，導致集權現象較為嚴重，不能有效地發揮出會計監督的作用。而且許多企業還沒有正確認識到會計內控的重要性以及內涵，導致在實際應用中存在著許多錯誤的地方，進而影響內控作用的發揮。

3.2?企業會計內部控制體系不完善

當前許多企業的會計內控工作還處于形式化的階段，許多企業領導并沒有認識到會計內控的重要性，因此并不重視該制度的實施，導致許多內控工作都流于形式，并沒有發揮出真正的作用。而且許多企業的會計內控體系也不夠完善，導致各個部門之間的聯系不足，甚至依然存在著的各自為政的現象，導致財務管理和業務管理之間出現分離的現象，難以發揮出會計監督的作用。此外，由于缺乏對會計內控重要性的正確認識，許多企業也忽略制定完善的獎懲制度，監督制度，進而限制了內控制度的落實。

3.3?會計內控管理組織渙散

因為缺乏對會計內控制度的正確認識，許多企業都沒有設置專門的會計機構，甚至部分企業還存在著由其他人員兼任會計工作的現象，導致整個會計內控管理呈現出組織渙散的現象，影響了會計內控作用的發揮。

3.4??會計管理不具備應對風險的能力

當前企業處于競爭激烈的市場環境當中，所面臨的外部環境也在不斷變化當中，企業的經營風險也隨之增大，要保證企業的穩定發展，必須要確保企業的風險應對能力。但是當前許多企業的會計管理并不具有足夠的風險應對能力，因為許多企業的資金過于薄弱，產品也過于單一，因此面對市場發展的不確定因素，極容易出現較大的經營風險，進而威脅企業經營的安全性。由于許多企業都沒有樹立創新的會計管理理念，會計管理制度的前瞻性不高，很難結合風險的出現而即使調整制度內容，導致企業的風險應對能力不高，一旦面臨較大的風險，企業將不堪一擊，難以應對，甚至還會出現破產等問題。

4?企業會計內部控制制度的完善與創新策略分析

4.1?構建科學的企業內部控制框架

構建科學的企業內部控制框架的第一步便是完善企業的控制環境，要有明確的內部控制主體和控制目標。當前大部分企業的內控主體主要包含有股東、經營者、管理者以及員工，不同主體的內控目標不同，因此所采取的內控措施不同。但是在制定會計內控制度時，應當要兼顧所有主體的控制目標，盡量實現所有主體的內控目標，從而更好地促進企業經營目標的實現。例如，股東的內控目標是保證財產的安全，而經營者的內控目標則是實現效益的最大。所以，在開展會計內控工作之前，工作人員需要先明確內控目標，結合目標來制定內控制度，確保所有內控目標的有效實現。為了保證各項內控目標的實現，企業還應當制定科學合理的內控方法，培養高素質的內控人才，從而確保各項內控工作的有效落實。

構建科學的企業內部控制框架的第二步是進行全面的風險評估。企業應當結合工作目標來開展風險評估和識別工作，結合工作目標來加強分析控制環境，從中發現影響目標實現的風險要素，進而制定防范措施。通常，導致企業風險產生的主要因素包含有人員因素和信息誤差因素，因此財務部門在進行風險評估的時候要重點對這兩個關鍵控制點的風險程度進行評估。

構建科學的企業內部控制框架的第三步是設立良好的控制活動，良好控制活動設置的前提便是風險評估，所以控制活動主要分為針對人員的控制活動和針對信息系統的控制活動。首先針對人員的控制活動要注意的點在于①明確各個部門員工的工作職責，要做到責權分離，避免出現舞弊現象。②工作流程的明晰，企業內部要明確每一個崗位的職責，并形成同崗位之間相互監督制約的狀態，這就要求企業將工作流程進行標準化的完善，不同的人按照工作流程圖進行工作，能夠降低管理的難度與復雜度。③票據與記錄控制，企業應當做好各種票據的編號制定，然后再結合實際情況來進行定期銷號，并及時進行核對，以此保證各項收據都能夠記錄正確。

構建科學的企業內部控制框架的第四步是信息系統。企業在經營發展中，需要各種信息作為基礎來進行分析市場和識別風險，因此企業要建立完善的信息系統，加強對內外部信息的收集和處理，從而得出有用的信息系統，為企業的經營者和管理者提供重要的參考信息，幫助經營者更好地分析當前企業的發展情況以及市場發展情況，進而制定恰當的發展策略。

構建科學的企業內部控制框架的第五步是加強內部控制的監督和評審。企業內部建立的監督和評審制度應該遵循以下原則：①應當在日常工作中監督評審內控的總體效果，將風險的監督評估作為公司日常生活的一個部分.②對內部控制系統進行全面的內部審計，將內審看作內控系統監督評審的一個部分，應當向董事會或審計委員進行定期的報告。③及時上報和處理內控問題。企業員工一旦發現內控實施中出現的不足，就應當立刻向上級部門或者財務部門報告，并協助管理人員進行問題的處理，切實提高企業的內控水平。

4.2?規范法人治理結構，加強人為控制

企業會計內部控制是一個系統性的工程，它貫穿企業經營生產活動的所有方面，企業應當結合自身的經營情況來制定恰當的內控制度，并不是盲目地照搬他人的制度模式和內容，而是要圍繞自身的發展特點來制定針對性的內容，從而更好地保證內控制度的合理性和科學性。企業在制定和完善內控制度時，首先需要規范法人治理結構。企業應當先成立內控組織部門，并且由財務總監作為內控部門的負責人，然后對財務人員進行管理和監督，確保各項財務工作的有序開展。此外，企業還應當建立不同的控制層次，進而對不同人員進行監控和約束。例如，第一控制層次應該是加強對供產銷的監督和控制，通過建立相互制約的制度，進而加強對生產前線和銷售前線的控制。第二控制層次應該是是設立事后的監督，建立以“堵”為主的監控防線。第三個層次是成立直接歸屬董事會并獨立于被審計部門的審計委員會，建立以“查”為主的監督防線。在落實會計內控工作時，工作人員還要注意掌握幾個關鍵點。第一，要及時監控工作人員的思想動向，特別是關鍵崗位人員的思想動向，一旦發現他們的思想出現偏差，就要及時糾正，避免造成不良的后果，避免違規違法行為的發生，進而更好地保證企業經營的合法性和合規性。第二，要加強對內控人員的培訓，定期開展職業素質培訓以及業務能力培訓，提高內控人員對于最新法律法規的認識，從而幫助他們樹立堅定的職場信念，提高內控人員的約束能力，減少各種違法違規行為的發生。通過加強業務能力培訓，能夠進一步提升內控人員的工作水平，確保內控工作的高效開展，有效地保證企業的會計內控水平，保證企業的穩定發展。

加強人為控制還可以采取“約束+激勵”的方法來解決現代化企業控制中雙元控制主體的矛盾問題。雙元控制主體中最突出的矛盾在于雙方“利益不一致”和“信息不對稱”，企業必須要正確認識到雙方的利益以及存在的矛盾點，然后才能針對矛盾點來采取有效的解決措施，進一步化解矛盾，促進各方利益的有效實現，從而更好地保證企業發展的穩定性和持續性。

4.3?推動企業內部控制的創新

在市場競爭愈加強烈的今天，企業想要在激烈的競爭市場中脫穎而出，實現持續發展，必須要提高外部環境的適應能力以及提升內部資源的利用效率，而加強會計內控制度的落實，則能夠有效地幫助企業適應外界環境以及提高內部資源利用率。要切實發揮好內控制度的作用，加強制度創新十分關鍵。企業需要加強觀念創新，要正確認識到會計內控制度的重要性以及內涵，重視內控工作的落實。第一，企業需要樹立以人為本的創新觀念，始終圍繞員工的需求來制定和創新內控制度，從而更好地滿足員工的需求，進而推動企業的穩步發展。要突出以人為本的理念，企業應當為員工制造良好的內控環境，推動內控工作落實的同時，又可以為員工營造良好的工作氛圍，進一步激發出員工的內控意識。第二，正確認識到會計內控制度在企業發展中的積極作用以及具體內涵。在開展內控工作之前，企業需要準確掌握內控的內涵，準確地認識到內控制度的落實，并非是簡單進行文件和制度的組合，而是要結合制度的制定和落實來加強企業各個經營環節的監督，加強對企業資產的監督和保護，進而更好地保證企業經營的合法性和規范性，從而更好地促進企業的經營發展。特別是現階段企業管理模式與會計工作內容日新月異，傳統的管理方式很難進行整體的統籌規劃，所以內部控制是現階段企業發展創新的大勢所趨。第三，創造主動學習新觀念的氛圍。終身學習在現階段的社會并不是陌生詞，面對開放的競爭環境，我國企業要想得到長遠發展，并在競爭中脫穎而出就需要每個管理者與工作者進行不斷的學習，樹立積極的學習態度，積極學習先進的管理方法，進而更好地提升企業的管理水平。例如，企業管理者要加強學習制度創新的方法，要善于分析出當前內控制度存在的問題，然后結合企業的發展情況來改進制度內容，從而更好地提高制度的時代性，更好地發揮出制度的指導作用。所以，在開展工作時，企業管理者要充分地結合企業的性質、規模、生產工藝過程、管理模式等內容，進行充分的分析和思考之后建立一套行之有效的內部控制制度，從而使內部控制制度更加規范，也更有現實意義。最后內部控制的創新體現在管理創新，企業管理者需要進行管理理念的創新，在企業擴大和發展的過程中不應該存在組織結構臃腫、人員冗雜、官僚作風滋生的問題，而是應該使企業結構趨向扁平。

5?結論

總之，當前企業所面臨的市場環境是越發惡劣，所面臨的競爭壓力是不斷增大，企業想要實現持續的發展，必須要做好內控管理工作，加強會計內控工作的開展。因此，企業在經營發展中，要正確認識到會計內控工作的重要性，認真分析內控工作存在的問題，然后結合企業的發展情況來制定針對性的解決措施，充分發揮出內控工作的積極作用，提升企業管理水平的同時，也提升企業的市場競爭力，促進企業的持續發展。

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