制造企業加強預算管控策略

朱永慶

[摘 要]制造業在國民經濟發展中發揮著十分重要的作用，隨著外部競爭的日趨激烈和信息技術的高速發展，傳統的經營管理模式已經無法滿足現代企業發展的實際需求。為獲得健康可持續發展，制造企業要加強先進管理工具的應用，預算管控是企業強化內部控制和防范風險問題的重要手段，可以幫助企業更加科學地調配內部資源，避免出現資源浪費或閑置等問題。文章簡單闡述制造企業加強預算管控的必要性，針對具體實踐中存在的問題提出有效的策略，以供參考。

[關鍵詞]制造企業；預算管控；強化策略

中圖分類號：F425 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2023）14-0004-03

隨著全球經濟一體化趨勢的不斷發展，我國經濟發展已經從規模經濟向高質量模式轉變，這對企業的經營模式和管理方法提出了更高的要求。

近年來，經過理論知識的不斷更新和實踐經驗的逐漸積累，預算管控在各企業中得到了廣泛的應用，在管理水平提高、經營風險規避、資源配置優化等方面發揮了重要的作用。

但是，許多企業在預算編制、執行和考核等方面仍然存在各種問題，限制了預算管控效用的發揮?；诖?，深入研究制造企業加強預算管控的策略具有積極的現實意義。

一、制造企業加強預算管控的必要性

（一）保障戰略目標落地，促進企業穩定發展

預算管控是制造企業實現戰略規劃和發展目標的有效路徑，能夠幫助企業制定與其實際情況相匹配的戰略目標，科學調整內部組織結構，通過目標的細化分解和數據的統籌分析，合理調配不同單位和各個部門的財務和非財務資源，控制和考核資源的利用過程，提高生產經營和財務管理工作的效率。

（二）提高企業內部管理水平，降低經營成本

預算管控主要以編制的預算為基礎，通過細化分解、過程控制和差異分析等工作，保證經營成果與預算指標之間的一致性，對財務管理工作進行事前預測、事中控制和事后考核，實現全過程控制[1]。

在事前環節，管理人員可以分析往期的預算數據，制定科學完善的預算方案，利用滾動預算工具，結合實際情況調整預算，保證方案的可行性，降低風險問題出現的概率。

在事中環節，財務人員可以參與業務工作，監督預算執行過程，為方案的實施和落地提供助力。

在事后環節，管理人員可以總結和積累經驗，為優化預算管控體系提供依據。

（三）強化企業風險防控能力，減少風險威脅

制造企業在經營管理過程中要防范和規避各種類型的風險問題，避免影響企業的正常經營，科學完善的預算管控體系能夠全面梳理業務經營和財務管理中存在的風險，幫助企業采取有效的防范措施，提升企業的抗風險能力。

二、制造企業預算管控的現狀

（一）預算目標與戰略目標不統一

許多企業在設置預算目標時沒有科學分析中長期戰略目標，拋開戰略目標設計預算目標，將無法科學配置企業的資源，難以實現資源利用效益的最大化。預算管控人員對戰略目標的認識不全面，專業水平有待提高，無法結合戰略目標制定與實際需求相匹配的預算管控方案，缺乏對長遠發展指標的關注。

（二）預算編制效率較低

預算編制從本質上來說是合理分配資源的過程，但是許多企業未能分析業務板塊之間的關聯，容易造成部門之間的沖突和矛盾。

同時，企業預算管控人員沒有與其他部門的員工深入交流，也沒有在企業內部宣傳預算管控的積極作用，影響了業務部門員工參與預算編制的積極性[2]。

業務部門未能結合崗位工作分析預算管控中可能出現的風險問題，沒有及時反饋預算編制需要的各類數據信息，影響了預算方案的可行性和科學性。

（三）預算考評機制有待優化

當前，許多制造企業都沒有建立科學規范的預算考核評價機制。一方面，一些企業在開展預算考核的過程中，未能深入分析實際指標和預算目標之間的關聯，沒有評估考核指標的合理性，建立的考核機制缺乏可操作性和公正性。另一方面，不能將考核結果與員工績效有效對接，沒有建立配套的激勵機制，無法激發員工的工作積極性和主動性。

（四）預算執行力度較弱

許多企業的預算執行力度不足，不能進行事前預測和事中管控，沒有建立科學完善的預算管控信息化系統，無法及時收集預算執行中形成的數據信息，造成預算編制和執行分離，部門之間存在嚴重的“信息孤島”問題。同時，許多企業沒有設立專門的監督管理機構，只是簡單對比財務數據，沒有具體分析問題的成因，也無法控制預算執行和預期目標的偏差。

三、制造企業加強預算管控的策略

（一）基于戰略目標確定預算管控目標

企業在設置預算管控目標時，要結合市場發展規律和企業領導者的意愿，全面解讀短中長期戰略規劃，制定與戰略目標相匹配的年度預算管控目標，保證兩者之間的一致性。為保證預算目標的可行性和實操性，企業要加強對平衡計分卡的應用，從財務管理、客戶關系、內部流程和學習成長四個方面設置指標[3]。

同時，制造企業創造經濟利潤的能力與成本控制的實際效果有著十分緊密的聯系，成本控制需要覆蓋企業生產經營和財務管理的各個環節。制造企業要以成本管理為基礎設置預算管控目標，幫助所有員工樹立正確的成本控制理念。

（二）優化預算管控組織架構

當前，多數企業雖然成立了預算管控委員會，負責統籌安排預算管控相關工作，但是組織結構不完善，無法監督和審計預算執行的情況。

因此，企業要設立預算辦公室，成立內部審計小組，其主要職責是按照預算管控委員會的具體要求，制定年度預算，將其提交給有關部門存檔，評估和反饋實際效果，收集和分析各部門的建議，為下一階段制定工作計劃提供依據。

（三）改善預算編制環節

1.靈活選擇預算編制方法

針對不同的項目，制造企業要結合業務特點和發展需求選擇差異化的預算編制方法。例如，對于資金額度比較穩定的項目，選擇固定預算法；對于資金額度浮動較大的項目，選擇零基預算法；對于受外部環境影響較大的項目，選擇滾動預算法。

企業要加強作業基礎預算編制方法的應用，全面梳理成本作業的實際情況，分析成本動因，結合作業和成本的關聯建立模型，根據作業過程所需的預算排序，幫助企業節約費用支出，提高作業效率。

2.提高各預算單位的編制水平

為了提高各個預算單位的編制水平，企業要組織內部員工進行培訓，開設預算管控相關課程，定期邀請專家培訓員工。

預算管控人員要發揮帶頭作用，認真落實管理工作，組織各部門工作人員分析預算管控中存在的問題。企業要加強與高等院校和科研單位的合作，邀請預算管控領域的專家指導員工學習理論知識和操作技術培訓，提升企業員工的綜合素質[4]。

同時，預算管控人員要結合企業的實際情況制作并下發預算管控工作手冊，督促員工學習預算知識，推動預算管控工作的有效落實。

3.重視銷售預算編制的優化

制造企業要以實際情況為基礎，從戰略和戰術角度協調預算作業的各個環節，結合銷售情況編制預算。管理人員要整理和分析往年的銷售數據，結合管理制度設計銷售方案，調研產品的銷量，結合市場價格編制銷售預算，分析指標的可行性；各部門負責人要監督預算工作的執行情況，反饋執行結果。

企業要選擇定性和定量相結合的方法預估銷售額。其中，定性方法主要是根據往年的工作績效和市場影響因素，預估下一階段的產品銷售情況；定量分析主要是結合數量關系的變化情況構建模型，準確預測銷售額。

（四）強化預算執行力

預算的執行是制造企業預算管控的核心環節，如果執行力不足，必然會影響預算管控效用的發揮，無法幫助企業創造更多的經濟價值。預算管控人員要收集和分析各部門預算執行中形成的各類數據，通過比較和跟蹤，加大預算執行的力度、提高預算執行的效率。

全面預算管控不是簡單地填寫和上報預算報表，而是要制定切實可行的工作方案，為各項工作的順利開展提供指引。預算管控人員要結合預算管控目標制定工作規劃，細化各部門的工作任務[5]。

企業要定期組織召開預算分析會議，分析實際執行結果與預算目標之間的偏差，找到差異的形成原因和影響因素，通過共同討論和分析，制定有效的整改方案。企業要明確各部門工作人員的職責和權利，建立科學規范的監督管理機制，跟蹤預算方案制定的進度和效果，整理形成每日和每周跟蹤優化報告，及時反饋整改效果和進度。

（五）建立預算考核評價和激勵機制

企業要結合各部門的實際情況制定差異化的考核指標，例如，對于營銷中心等直接創造利益的部門的考核，可以選擇盈利率、業務收入等指標；對于宣傳部門、研發部門等成本支出責任中心，可以選擇研究成果、成本控制等指標；對于財政部門等費用管理執行責任中心，可以選擇費用利用率等指標。

同時，戰略目標是企業發展的整體方向，預算目標是戰略目標的具體體現，是企業執行戰略的重要工具。在整體目標和其他目標出現沖突的情況下，企業要全面收集和分析內外部數據，采用科學合理的考核方法，深入分析預算管控的全過程。

例如，在預算編制環節，要考核目標確定的科學性、編制數據的準確性和申報時間的及時性等內容；在預算執行環節，要考核流程的規范性、過程的完整性、時間的及時性和態度的積極性等內容；在分析環節，要考核質量的精準性、時間的及時性和建議的可行性等內容。

企業要結合預算考核結果，對不同層級的員工采取差異化的激勵方式。例如，對基層員工采用公開表揚、頒發證書、給予生活補助等方式給予激勵；對管理人員采用深造培訓、物質獎勵相結合的方式給予激勵。同時，企業要在短期激勵的基礎上建立長期激勵制度，使員工保持積極主動的工作態度，幫助企業創造更多的經濟效益。

（六）搭建預算管控信息化平臺

企業要整理和劃分業務類型，將內部業務和外部業務分離，將預算管控體系劃分為不同的業務模塊，有效連接所有業務系統，為各部門數據信息的共享和調用提供支持。

企業要結合其業務特點和發展需求，建立與其實際情況相匹配的預算管控信息化系統。其中，預算編制系統主要進行各類數據信息的收集、預算報表的編制等工作；預算審核系統主要是智能化審核各部門上報的數據信息，將反饋結果傳遞到各部門和分/子公司；預算執行和監督系統主要是動態監控各個部門和各分/子公司的預算執行情況，比較實際發生額與預算目標，自動生成預算分析表，結合實際情況更新報表和數據，保證預算管控目標的一致性；考核和調控系統主要利用信息化系統的實時調控功能，設置警戒線和上報調整數，結合往年和當前的預算執行情況編制報表，分析預算管控中存在的問題，采取相應的解決措施。

四、結語

預算管控體系能夠全面整合和科學分配企業的人力、物力和財力資源，是企業提高運營管理水平的重要手段和實現戰略目標的有效路徑。制造企業的管理人員要樹立正確的預算管控意識，結合實際情況，優化預算編制、執行、考核和控制等環節，充分發揮預算管控的作用，為企業實現價值最大化目標提供助力。

參考文獻：

[1]李莎.制造業企業基于全面預算管理加強費用管控的對策研究——以A公司為例[J].納稅，2021（06）：151-152.

[2]劉桂春.制造業企業全面預算管理體系的優化策略探討[J].企業改革與管理，2021（05）：173-174.

[3]謝建強.以戰略目標為導向的全面預算管理體系建設探究——以制造企業為例[J].今商圈，2021（09）：48-51.

[4]劉玲.制造業企業全面預算管理存在的問題及提升策略[J].商業2.0（經濟管理），2021（18）：1-2.

[5]徐玲玲.高新制造企業研發費用預算管理探討[J].中國民商，2021（06）：100-101.