技術服務企業全面預算管理體系構建

文/馬蓮云（中國銀行保險信息技術管理有限公司數據分公司）

全面預算管理是現代化企業經營管理體系的重要構成內容，可以對企業生產經營和財務管理活動進行科學預測，結合戰略目標進行預算目標的制定和分解，并以此為依據對經營管理活動進行監督、控制、分析和考核，從而為戰略目標的實現提供助力。經過多年的應用和發展，這一模式已經逐漸趨于成熟，但是許多技術服務企業在預算編制、執行、控制、考核等環節中依然存在著各種問題，影響了預算管理效用的發揮，基于此，針對技術服務企業全面預算管理體系構建的策略進行研究，具有積極的現實意義。

一、技術服務企業構建全面預算管理體系的意義

全面預算管理具有全面性、長期性、綜合性、靈活性等特點，其中，全面性是指全面預算管理是針對企業全面的經營活動進行預算編制和管理，包括各個層面的預算，例如財務預算、運營預算、投資預算等；長期性是指全面預算管理不僅關注當前年度的預算，更注重長期的規劃和目標，對企業未來數年的經營活動進行預測和規劃；綜合性是指全面預算管理不僅考慮財務因素，還包括市場、人力資源、技術等多方面因素的影響；靈活性是指全面預算管理需要隨時調整預算計劃，根據實際情況進行及時調整。全面預算管理是一種系統性、計劃性、動態的管理方法，可以有效地對企業的經營活動進行控制和管理，提高企業的經營效率和效益。具體而言，技術服務企業構建全面預算管理體系的重要意義主要體現在以下幾方面：

（一）實現企業戰略目標

企業制定的戰略目標主要是從宏觀角度對未來發展進行規劃，一般較為抽象，不易理解，企業需要利用全面預算管理將戰略目標細化為各個部門和不同環節的工作任務，使分解以后的戰略目標具象化，便于員工深入了解自己的工作任務和奮斗目標，從而在履行崗位職責的過程中，提高自身工作效率和質量，為企業整體戰略目標的實現提供助力[1]。

（二）優化企業資源配置

企業所擁有的資源是有限的，經營管理的主要目標就是利用有效的資源幫助企業創造最多的經濟價值。全面預算管理將資源配置作為預算編制的核心內容之一，幫助企業建立合理的資源配置計劃，避免因資源分配不均導致的資源浪費和效率低下。同時，全面預算管理可以幫助技術服務企業確定不同資源的優先級和分配比例，使企業在有限的資源條件下，能夠優先滿足重要資源的需求，提高企業的資源利用率和效益。而且全面預算管理將資源的使用和效益作為預算執行的重要指標之一，通過對預算執行的跟蹤和分析，發現資源利用的問題，及時采取措施，提高資源的利用效率。另外，企業還可以通過預算管理的手段對資源進行有效的監控和管理，及時發現和解決資源管理方面的問題，提高企業的資源管理能力和水平。

（三）加強內部績效考核

企業要想獲得健康可持續發展，不能只注重經濟效益，還要實現全面發展，通過全面預算管理工具的應用，企業可以對戰略目標進行細化分解，形成不同部門和各個崗位員工的工作目標，確定企業經營管理活動的資金支出，結合各個部門和員工的實際工作情況制定出差異化的績效考核指標，從而為內部績效考評工作的開展提供依據。

二、技術服務企業構建全面預算管理體系過程中存在的問題

（一）全面預算目標與企業實際不一致

預算管理目標是企業開展全面預算管理的方向，對于企業未來的發展具有指導作用，但是在實際操作過程中，許多企業未能對外部市場環境和行業趨勢進行深入分析，制定出的預算目標與企業的戰略目標存在不匹配的問題，不利于企業的長遠發展。一方面，一些企業制定的預算指標過于短期化，未能充分考慮企業的長遠發展規劃，只關注短期的經營活動，不利于企業長遠預算目標的實現。另一方面，企業制定的預算管理目標與實際業務之間存在脫節的問題。企業業務部門與市場環境之間的關聯更加緊密，但是由于財務與業務部門之間缺乏溝通和交流，使得業務部門無法及時反饋預算目標制定所需的數據，造成企業制定的預算目標缺乏可行性。

（二）全面預算編制缺乏合理性

當前許多企業在進行預算編制時，將工作重心放在損益性財務預算方面，缺乏對債務負擔、成本預算等方面的關注，使得企業編制的預算內容缺乏全面性，影響了企業對資源的合理分配和科學規劃。同時，許多企業采用的預算編制方法過于固定，也缺乏對信息化系統的應用，不但需要企業投入大量的人力和物力，還會造成編制出的預算缺乏可行性和科學性，增加了后續執行的難度。

（三）全面預算執行控制效率較低

預算執行的質量對于企業全面預算管理的實際效果具有決定性影響，預算只是對未來生產經營狀況進行預測，不管采用多么合理的方法，在執行過程中也會遇到各種無法問題，企業應按照嚴格規范的流程進行預算的調整，但是許多企業預算執行力度不夠，預算調整過于隨意，容易造成超預算或者無預算支出的問題。比如，一些部門在執行預算的過程中，發現收入指標差異較大，為了不影響年終績效考核結果，會直接調整收入指標，未能按照規范化的審批流程進行申請；還有一些部門發現費用預算嚴重不足，未能對費用支出的合理性進行判斷，就隨意調整費用支出預算，違背了預算管理的初衷。

（四）預算績效考評機制不完善

預算績效考評機制是預算管理各項工作順利推進的重要助力，對于員工的參與積極性具有直接的影響，但是從實際情況來看，許多企業建立的預算績效考核機制不夠完善，考核內容不夠明確，考核流程不夠規范，考核標準過于粗放，考核結果未能公開，員工對于績效考核結果缺乏認同，影響了其在預算管理中效用的發揮。同時，企業未能將考核結果與激勵機制進行對接，沒有將預算執行情況與員工的工資、獎金建立連接，無法激發員工執行預算的積極性。

三、技術服務企業構建全面預算管理體系有效措施

（一）細化預算指標體系，提高全面預算管理與戰略的協調性

為了保證全面預算管理工作的順利開展，技術服務企業要對各個部門和不同層級進行全面控制，將企業業務活動、經營項目、投資活動、融資活動、財務管理等工作都納入全面預算管理的范圍當中，構建起包含經營預算、財務預算、業務預算、投資預算、融資預算的全環節預算管理體系。企業預算管理工作應當以市場發展環境和內部經營狀況為基礎，結合戰略目標制定出切實可行的經營方案，并將其作為預算目標設置的參考依據，使預算管理成為企業戰略目標和經營方案的具體落實工具。企業預算管理人員要定期對企業外部市場環境和行業發展趨勢進行全面調查和科學分析，對客戶需求變化和行業發展趨勢進行預測，為預算的編制提供指引，保證企業的預算管理方案與市場環境變化趨勢相匹配。在進行預算編制時，管理人員要對企業上一階段的預算管理情況進行總結和分析，全面了解內部產業結構、資源配置、生產能力、核心技術等方面的變化，保證編制出的預算與企業的實際狀況相一致[2]。在對預算管理目標進行設置的過程中，企業要堅持財務指標為主、非財務指標為輔的原則進行指標體系的構建，將戰略目標、經營規劃、供給銷售、投資融資、財務管理等工作事項都涵蓋其中，并結合指標體系進行考核機制的構建，確定各個部門在預算管理中的職責和權限，從而為各項工作的開展提供指引。

（二）完善預算編制內容和流程，完善預算責任制度

首先，企業要對預算編制流程進行合理設置，結合各個部門和不同層級的工作特點和發展需求制定出差異化的分級編制和管控模式，有效提高預算編制工作的質量和效率。企業要以戰略目標為基礎進行預算指標的細化分解，確定各個部門和崗位員工的預算任務和目標，對不同預算責任主體的職責和權限進行明確，指導他們按照有關要求進行方案的編制。預算管理人員要結合上級管理要求和預算政策對后續實施工作和執行條件進行科學預測，將各個部門提交的預算草案匯總和整理后反饋給預算管理委員會進行審查，組織有關人員對方案的可行性進行討論和分析，結合企業整體的發展情況制定出調整和平衡措施，從而形成最終的年度預算方案。其次，企業要結合自身生產計劃、經營規模、產品特點、管理結構、編制能力、管理范圍等因素，合理設置預算編制的時間，并對不同的進度節點進行嚴格控制，從而在預算年度開始以前完成各種預算方案的編制和審批。再次，企業要對全面預算編制的內容進行拓展，不但要對損益性財務內容進行全面規劃，還要對債務負擔、資本性財務等內容進行綜合預測，結合生產經營和財務管理工作的實際需求進行資源的統一管理和科學調配，以免未納入預算管理范圍的環節給企業的經濟效益帶來不利影響[3]。再次，隨著全面預算管理機制的不斷成熟，預算編制方法也不斷增多，應用較多的編制方法包括零基預算、增量預算、固定預算、滾動預算、定期預算等，企業在進行預算編制的過程中，要結合項目的不同進行靈活選擇，比如，固定資產折舊、無形資產攤銷等項目的預算，不會受到業務量的影響，可以選擇固定預算編制法；人力資源成本等會受到業務量的影響，可以選擇彈性預算編制方法；員工培訓費用、機械設備使用費用等沒有規定的規律，可以選擇零基預算編制方法；辦公用品成本、水電費用等，可以選擇增量預算法。最后，企業在進行預算目標細化分解的過程中，要加強對預算結果關聯的分析，組織各個部門以預算目標為基礎進行細化分解，形成互相之間存在關聯的各種因素，并結合成因對影響預算管理方案可行性的因素進行控制，從而形成各個部門的預算管理目標。企業要將預算分解工作分配給具體的工作人員，對其職責和權限進行明確，按照季度、月度、年度的時間規劃對戰略目標進行逐一展現，從而為具體實施奠定基礎。同時，企業要建立嚴格規范的預算責任制度，對各個部門的預算職責和權限范圍進行合理設置，堅持可控性、全方位、定量化的原則對各個部門的預算編制和執行情況進行檢查，對執行結果和預算目標之間存在巨大偏差的部門或者員工進行質詢，督促員工嚴格按照預算落實工作任務，從而為企業預算目標的實現提供助力。

（三）建立預算執行監管和分析制度，防控風險

為了保證預算資金收入和支出的平衡，企業在開展預算管理的過程中，要加強對收支預算的控制，結合業務交易中存在的風險問題制定出有效的防范措施，避免給企業帶來經濟損失。企業要建立科學完善的資金支出審批流程，及時制止不符合企業管理制度和經營狀況的業務交易活動，保證所有的經濟項目和管理活動都在可控范圍內。企業要對業務交易環節中預算事項、預算外事項、超預算事項進行嚴格管控，建立規范的授權審批機制，避免出現違規審批問題。針對無預算或者超預算的資金支出，預算執行部門要結合實際情況發起申請，對資金超支的成因、申請依據、具體額度等進行詳細說明，按照規范化的流程進行審核，從而保證資金使用的規范性。在預算執行過程中，企業要建立科學高效的監控機制，及時發現和處理預算執行中出現的偏差問題，為業務生產和技術創新等環節制定定額標準，保證企業物資采購、產品銷售、項目管理、利潤回收、投資管理、制度建設、資源配置、售后服務等活動執行情況與預算方案之間的一致性[4]。同時，企業預算管理部門要構建起科學規范的預算分析機制，定期對預算執行情況進行分析和匯報，及時識別預算執行中面臨的問題，結合成因制定出針對性的優化措施。企業要設立專門的審計監督機構，對預算分析過程進行監控，保證分析結果能夠真實反饋預算執行的實際效果，為預算方案的高效落實提供助力。預算分析工作的流程主要包括分析主體的明確、分析對象的設置、數據信息的收集、數據差異的分析、優化措施的制定、反饋報告的編制等，預算管理人員要對分析工作中發現的偏差進行全面梳理，對引起偏差的因素進行分析，將其分為內因和外因兩種類型，假如偏差是由內因造成，企業將其作為員工績效考核評價的依據；假如偏差是由外部原因引起，企業要判斷這一因素是否會長期影響企業的發展，從而提前做好防范應對措施。

（四）健全預算績效考評機制，加強全面預算管理體系建設

企業要對預算管理組織結構進行優化，設立預算總權限、決策咨詢、專項管理、預算執行服務機構等，其中，董事會作為決策機構，負責對預算管理活動進行整體決策和統籌規劃；預算管理委員會是日常議事機構，負責預算方案的審核和管理活動的監督；分支機構負責預算的準備、修訂、實施、風險管理等工作。在具體實施過程中，企業要提高所有員工參與的積極性，建立高效協同且互相監督的工作機制，加強信息化系統的應用，提高資源調配的可視性和合理性。同時，企業要對內部預算管理制度進行優化，對生產經營活動進行規范，預算管理方案一經確認，原則上不可調整，從而保證預算的剛性。企業管理者要樹立正確的預算管理理念，嚴格按照預算方案開展生產經營工作，動態監控內外部環境變化，分析各種因素對預算執行效果產生的影響，保證預算的高效落實。企業要對預算管理過程中可能出現的財務和經營風險進行全面梳理，按照規范化的流程逐級上報，組織有關人員制定出針對性的防范措施，加強對預算制度執行情況的監督、檢查和指導，從而為預算的高效執行提供助力[5]。此外，企業要建立科學完善的預算績效考核評價機制，結合各個部門和不同層級的實際情況制定出差異化的預算指標，不但要對財務指標的完成情況進行評價，還要對非財務指標的實現效果進行判斷，堅持突出重點預算支出和計劃執行的原則，對預算方案的執行效果進行考核，并將結果與獎懲機制進行有效對接，對表現優異的員工進行精神或者物質激勵，從而激發所有員工參與預算管理工作的積極性，提高企業預算管理的整體水平。

四、結語

作為現代企業經營管理體系的重要構成內容，全面預算管理是企業實現長遠戰略目標的有效手段，在企業發展中發揮著重要的作用。面對復雜多變的市場競爭環境，技術服務企業要結合自身實際情況對預算編制、執行、監管、分析、考評等環節進行優化，構建起科學完善的全面預算管理體系，為企業健康可持續發展提供助力。