水利事業單位內部控制的現狀與完善策略

文/王筱瀟（鄭州市常莊水庫管理處）

水利事業是我國國民經濟發展的重要支柱，水利事業單位作為水利工程建設的主力軍，其財務內部控制健全與否直接影響著水利工程建設工作順利開展，單位資產安全和完整，預算執行和收支管理以及政府采購業務的規范。本文首先闡述財務內部控制的落實對水利工程建設的重要性，接著分析當前水利事業單位財務內部控制中存在的問題，最后提出完善財務內部控制的策略。通過深入研究和探討，希望能夠為水利事業單位財務內部控制的進一步完善和提升提供有價值的思路和方向。

一、財務內部控制落實的重要性

（一）有利于推進水利工程建設工作順利開展

水利事業單位落實財務內部控制對于水利工程建設工作順利開展具有極其重要的作用。在項目立項環節，內部控制能夠確保項目立項科學、合理并符合法律法規要求。具體而言，水利事業單位在實施新工程之前必須經過審核、審批等一系列程序，此時開展內部控制工作可以從項目預算編制、工程建設方案設計、資金來源確保等方面入手，確保項目經濟效益和社會效益顯著提高。在設計階段，內部控制可以保證方案合理、可行、經濟。在設計過程中，內部控制可以通過嚴格的設計標準，對各項設計方案進行審核、評估，確保方案合理、可行、經濟，從而有效避免施工過程中出現偏差或者工程質量各項指標不符合標準的情況。在采購環節，內控體系可以有效監控采購過程，預防及時發現違規暗箱操作等現象，從而保證采購投標公開、公平、公正。在施工環節，內部控制可以對施工計劃、施工過程等進行有效監控和管理，從而保證工程按照標準和規范順利進行。有效避免各類影響工程施工質量的問題，切實提高工程質量。在驗收環節，內部控制可以對工程的驗收、收尾等方面進行監控和管理，以確保驗收工作合法、合乎實際、符合要求，并及時發現問題進行整改。在績效管理方面，水利事業單位應該根據工程實際情況建立合理的績效考核機制，對工程進行全方位評估[1]。通過內部控制，可以對各項工程建設的環境、技術、人員等各方面指標進行監管，從而更加科學、規范地促進工程建設全過程科學化、規范化和高效化進展。

（二）有利于單位資產安全完整

水利事業單位落實財務內部控制工作可以有效地管理和監督單位的財務活動，確保單位資產安全和完整。具體來說，財務內部控制可以幫助單位建立健全的財務制度和規章制度，確保資金合理使用和支出，預防和防范經濟犯罪以及及時發現和糾正財務上的錯誤和漏洞。同時，落實財務內部控制也可以加強對單位的資產管理和保護。通過建立財務內部控制機制，可以對單位的收支情況進行跟蹤和分析，及時掌握資產流向和使用情況。此外，還可以加強對資產的盤點和監管，避免資產損失和浪費。

（三）有利于單位預算執行及收支管理

通過制定和落實財務管理制度、預算控制制度等相關制度和規定，可以確保單位各項預算支出符合規定和預算計劃，避免預算執行過度和不足，從而有效地保障單位財務安全和穩健發展。其次，通過建立完善的收支管理制度和賬務核對機制，可以確保單位各項收支明細準確無誤，避免因賬目錯誤或漏洞而導致資金流失或浪費。落實財務內部控制工作還可以對單位的收支情況進行及時跟蹤和監控，從而及時發現和糾正收支管理方面存在的問題和隱患，確保單位資金合理使用和安全運營。

（四）有利于規范政府采購業務

財務內部控制可以幫助單位建立健全的采購管理制度，明確采購程序、標準、要求等相關事項，確保采購合法、公正和透明。建立采購記錄和審核制度，避免采購環節存在漏洞和失誤而導致財務風險。通過專門的采購資金管理制度和審核機制，可以加強對采購資金的審核和跟蹤，避免采購資金濫用和浪費。財務內部控制還可以加強對供應商和合作伙伴的管理和監督。通過建立供應商和合作伙伴評估機制，可以篩選出質量高、信譽好的供應商和合作伙伴，確保采購質量和效益良好，避免采購過程中存在欺詐和腐敗問題[2]。

二、水利事業單位財務內部控制中存在的問題

（一）財務內控管理思想傳統

水利事業單位由于業務范圍較為廣泛，部門間分工明確但協調不足，難以形成以財務為核心的內部控制體系。在運營和管理過程中經常出現各個部門各自為政的情況，導致財務流程不通暢，審批過程失控，甚至存在財務體系被濫用的風險。在一些水利事業單位中，會計核算、審批等關鍵崗位存在由一人兼任的現象。這種情況容易導致崗位職責混淆，容易對財務內部控制形成威脅。同時，對于機構的財務核算和監管，單一崗位難以充分起到相應的作用，可能導致誤判和控制不夠精準。一些員工存在對財務內部控制的理解淡薄、認識不足的情況。有時候會存在認為財務內部控制專屬于財務部門的觀念，忽視了所有部門都應參與內部控制、共同維護單位財務內部控制工作的責任。水利事業單位的組織架構常常過于單一，難以體現職能部門各司其職、互相協作的理念。對于組織結構不夠健全的單位，如果缺乏有效的分工和內部控制機制，很容易導致工作混亂以及財務核算和監管體系的形式化。

（二）財務內部控制執行不到位

一方面，部分水利事業單位管理層對財務內部控制的重要性認知存在不足。他們可能認為財務內部控制只是一項“流于形式”的制度，缺乏對其真正意義和實際效果的認識。因此，在制定規章制度及相關財務流程時，財務內部控制的要求得不到充分體現，執行的要求也不夠嚴格，最終財務內部控制的實施效果不盡如人意[3]。另一方面，激勵機制有待完善。管理部門已經嚴格規定按照核定預算執行財務支出，并設立了相應的審批程序和審核流程，但在實際執行過程中，部分職員往往因為撥付進度的壓力或不當的激勵機制，對項目支出的審核不夠嚴格，未能對重點支出項進行重點審核，導致財務內部控制效果并不明顯。

（三）財務管理相關制度不完善

目前在水利事業單位的內部控制中存在著財務管理相關制度不完善的問題。水利事業單位在日常運作中，涉及諸多資金的收入和支出，包括政府撥款、資金貸款、自籌資金等。然而，部分水利事業單位在收支管理方面存在制度不健全、執行不嚴格的問題。例如，一些單位存在資金管理松散、賬務不清、資金監管不到位的現象，導致資金使用不透明、管理混亂，難以及時發現和糾正財務管理中的問題。

水利事業單位作為重要的資產管理者，涉及大量的固定資產、流動資產和無形資產，包括水庫、水閘、堤防等基礎設施和設備，以及土地、礦產、專利等無形資產。但是，一些單位在資產核算方面存在不到位的問題。例如，一些單位未能建立完善的資產登記和臺賬管理制度，導致資產的實際情況與臺賬不符，難以保障資產的真實性和準確性。

（四）缺乏有效監督

在一些單位中，由于內部監督機制不成熟或者內部人員經驗不足等原因，導致職員們很難得到有效監督指導，沒能在實際操作過程中自覺地嚴格執行內部控制規定。比如，在某水利工程建設項目中，設計人員在設計過程中為了提高自己的設計費用，故意增加項目建設工程量。但是由于工程驗收人員的疏忽、管理層的失控，導致這種不負責任的行為長期得不到有效糾正和監督。外部監督缺失也是導致水利事業單位財務內部控制缺乏有效監督的原因之一。在一些單位中，由于政府監督機制不完善、社會監督力量薄弱或者監管力度不夠嚴格等原因，導致單位財務內部控制得不到有效的外部監督和檢查。這就會引起一些盲目的行為，導致內部控制失效、違規操作難以及時發現和解決。比如，在某水利事業單位下屬的水利工程項目中，職員們為了迎合上級部門的考核要求，故意虛報項目進度和支出情況。而由于上級監管部門的疏忽和監管力度的不足，這種行為長期得以隱蔽，直到項目結束時才被發現。

三、水利事業單位完善財務內部控制的策略

（一）強化財務內部控制思想認知，加強組織領導

水利事業單位應該認識到財務內部控制對于保障財務管理的合規性和有效性的重要性。單位領導和管理人員應當具備正確的財務內部控制理念，認識到財務內部控制不僅僅是一種合規要求，更是一種管理方式，有助于提高財務管理的效率。單位應該加強對財務內部控制的宣傳和培訓，提高員工對財務內部控制的認知水平，推動全體員工形成對財務內部控制的共識，從而在日常工作中養成財務內部控制的自覺意識和行為習慣。在組織層面上應加強對財務內部控制的領導和管理。首先，應當設立專門的財務內部控制管理機構或部門，明確其職責和權責，負責制定、實施和監督財務內部控制制度和政策，并對財務內部控制的落實情況進行監督和評估。其次，應當加強對財務內部控制人員的選拔和培養，確保其具備專業的財務內部控制知識和技能，能夠有效履行其職責。同時，單位領導應當高度重視財務內部控制工作，將其納入單位的日常管理和考核體系，強調財務內部控制的重要性，為財務內部控制工作提供充足的資源和支持[4]。

（二）完善相關管理制度，規范制度執行

1.覆蓋單位內部各項經濟及業務活動

水利事業單位在完善財務內部控制制度時，應該從單位內部經濟及業務活動各個方面入手，覆蓋全局。比如，實施信息化管理，對水利建設、水源保護等項目資金使用狀況及審批流程進行監管，做到規范化操作。

2.完善財務內部控制制度

在制度的制定過程中，需要保持制度的質量和有效性，嚴格控制制定流程，并密切監控制定過程中的不合理情況，確保制定的制度能夠全面覆蓋水利事業單位的各種業務活動。

3.建立明確的責任人制度

明確的責任人制度可以幫助水利事業單位健全風險管理機制。應該設立專職來負責財務內部控制的執行，獨立規定財務內部控制的政策、程序和經費預算，協調和監控財務內部控制工作，并負責內部控制制度的更新和維護。

4.構建績效考核體系

水利事業單位應當建立起一套相應的績效考核體系，以便及時發現內部風險，對有危險傾向的行為進行預防和糾正，以提高內部控制的有效性和全面性。同時，考核體系對于提高人員的工作熱情，激發其工作動力也有很大的作用。

5.設置專門的監督管理人員

水利事業單位應當設置專門的監督管理人員，定期檢查內部的財務信息系統是否規范，核查資金支出是否合理，發現問題及時采取措施加以解決。同時，監督管理人員還應該負責監督、管理各項財務預算與運營計劃的執行過程，確保預算與計劃的執行不偏離實際情況[5]。

6.完善水利事業單位內部獎懲制度

內部獎懲制度不僅是激勵員工積極工作的有效手段，更是規范財務內部控制的核心措施。水利事業單位要健全相關的獎懲制度，既強化內部控制職能的創新意識，又通過競爭激發員工的積極性。

（三）優化內控業務流程，加強風險管控

水利事業單位需要采用科學合理的方法制定預算，防止出現預算決策不當、預算財務不合理等風險。對于具體的預算編制流程，水利事業單位要從多方面入手，如加強溝通協調與信息溝通、嚴格落實各項預算控制制度等。實現部門預算編制流程的調整與優化也是非常重要的一個環節。部門預算編制流程的調整與優化需要從部門預算編制的流程、時間節點、審核程序等方面入手，以使預算編制工作更加高效、規范、透明。隨著新《政府會計制度》的出臺，對水利事業單位預算管理工作提出了新的要求。按照新制度的規定，水利事業單位應該遵循“績效管理、過程管理、風險管理”原則，完善各項預算管理制度、加強預算執行監督，確保預算編制、執行、監督全過程的科學化、規范化和有效性。在新體制下，水利事業單位必須深入學習和貫徹新制度，根據政策要求，優化預算編制流程。

（四）完善內部監督管理系統

首先，水利事業單位要實現各部門聯動管理機制。這需要在溝通和信息互通方面做出改進，充分利用現代信息技術手段，實現各個部門間的聯動和信息共享。同時，在組織管理方面，要健全組織機構，明確部門職責，建立與之相應的管理制度，使各部門之間能夠協同工作，避免重復勞動和資源浪費。其次，要強化事業單位內部資金管控。這需要建立嚴格的財務管理制度和流程，確保各項經費的使用都經過核準和審核，并及時進行賬務核算和管理。在使用資金方面還要注重降低管理成本，提高資金效益，根據實際需要合理規劃和分配資金，確保不同用途的資金得到科學、合理、有效地使用。再次，要強化風險管控。水利事業單位在財務管理中面臨著多種風險，包括市場風險、信用風險、操作風險等。要通過制定風險管理制度和風險控制措施，有效地管理各種風險，確保財務管理的安全性和有效性。最后，需要從立項審批、資金撥付、執行監督、驗收審計等方面對全過程進行監督管控。各項工作都要按照規范程序執行，確保財務內部控制有效執行，同時還要及時反饋和處理相關問題，定期進行評估[6]。

（五）加強人員隊伍建設

在加強人員隊伍建設方面，一方面要優化內部人才引進機制，特別是要對財務管理人員職位進行針對性地招聘，盡可能吸引更多合適的高素質復合型人才。同時，在選擇人才時不僅要注重其學歷，更要關注其實操能力、實踐經驗等方面。另一方面，企業需要定期針對員工信息化手段應用能力不足、數據分析能力尚待提升等問題開展教育培訓活動，以提高員工們的綜合素質和專業技能水平，保持其在業務領域內的領先地位。通過課堂與實踐相結合，使員工們能夠具有創新精神、活躍思維、勇于挑戰的態度和能力，更好地適應工作需要。完善水利事業單位員工激勵政策也是人員隊伍建設的一個重要方面。合理的激勵政策要能夠為員工提供更好的職業發展機會、更公正的待遇以及更良好的工作環境，從而提高員工的歸屬感和工作積極性。此外，在激勵政策的制定中，要注重區別不同層次、不同崗位員工的需求，使激勵機制更加合理和有效。

四、結束語

通過本文研究可以發現內部控制對水利事業單位發展至關重要，同時在實踐過程中也存在著一些問題需要解決。在未來發展過程中需要不斷加強對財務內部控制思想的認知，完善管理制度、規范執行，從優化內部業務流程、加強風險管控和加強人員隊伍建設等方面不斷完善財務內部控制，也需要加強監督機制建設，確保內部控制工作有效執行。