強化建筑施工企業資金管理的現時思考

陳孝

摘要：目前，我國宏觀經濟開始緩慢復蘇，經濟下行壓力仍然存在。建筑施工企業數量每年不斷新增且業務同質化嚴重，行業競爭異常激烈；國內建筑市場規模逐漸收縮，與此同時國際經濟形勢不容樂觀；經濟不確定性增加。在這樣的內外經濟環境影響下，建筑施工企業如何保證企業不出現資金鏈斷裂的情況，如何在現有復雜的局面下具備較強籌措資金的能力，如何在現有建筑市場中求得生存發展，值得我們思考與探討。本文從資金管理對建筑施工企業的重要性入手，剖析建筑施工企業資金管理現狀及存在的問題，針對性提出了相關解決措施，旨在提高建筑施工企業資金管理水平，提升企業生存發展能力。

關鍵詞：建筑施工企業；資金管理；問題；對策建議

眾所周知，充足的資金為建筑施工企業的可持續發展注入了動力與活力，企業能夠生存發展的根本原因就是企業持有充足的現金流。當前我國經濟由高速增長階段轉向高質量發展階段，政府加大對國民經濟發展的調整力度，從根本上提出了一系列政策舉措，譬如國家推行“去杠桿”宏觀經濟政策，引導建筑施工企業控制企業負債規模，降低企業自身財務風險及資金流壓力。我們看到整個建筑行業資金流量大，涉及行業范圍廣，但資金管理方法落后，建筑施工企業往往受制于項目資金回款速度，許多項目在實施前期需要大量墊資，然而資金收入周期長且存在不確定性，致使企業面臨資金壓力，更有甚者面臨資金鏈斷裂風險。因此，建筑施工企業需要針對資金管理中的風險與問題制定合理化解決措施，提升企業核心競爭力。

一、建筑施工企業加強資金管理的重要性

（一）加強資金管理可以提升企業資金使用效率

資金是建筑施工企業保障項目能夠順利實施的重要資源。從項目的招投標到項目竣工驗收需要繳納的各類保證金，施工過程中供應商貨款的支付，業主工程款的收取等各個階段均涉及資金收支活動。所以，建筑施工企業要充分利用項目各個階段資金收支盈余，合理拆借不同項目資金，動態平衡資金使用，實現資金快速流動，控制閑置資金規模，提升資金使用效率。針對資金回流快的項目，企業采取以收定支方式，充分利用資金浮游量，加快資金周轉速度，提升建筑施工企業資金管理水平，保證企業在收支平衡的前提下降低建筑施工企業資金使用成本，實現企業價值提升。

（二）加強資金管理可以增強企業的市場競爭力

建筑施工企業各項生產經營活動需要消耗大量資金，企業采用科學合理的資金分配方法能夠增加建筑施工企業的經濟效益。首先，在當前建筑市場競爭日趨激烈的環境下，企業能否可持續發展取決于企業自身經濟效益的高低。憑借對資金的有效運作與控制，建筑施工企業能夠合理壓降運營成本，提高經濟效益。其次，通過對企業資金科學管理，能夠增強建筑施工企業對市場發展的適應能力，同時提振市場對建筑施工企業的印象與信心。最后，資金管理可以引導企業就自身競爭優勢選擇現金流好的項目，平衡企業盈利性與流動性。綜上所述，建筑施工企業堅持科學的資金管理模式，給企業經營發展賦能，幫助企業領先競爭對手爭取到足夠多的訂單與較高的市場占有率，使得企業能夠增強自身的市場競爭優勢。

（三）加強資金管理可以降低企業財務風險

建筑施工企業通過資金管理能夠把企業財務風險限制在可承受范圍內。建筑施工企業往往需要大量資金用于項目建設，比如采購原材料、機械等，這就使得企業需要向金融機構等籌措資金。企業如果不能利用好資金收支平衡關系、不能按照長短結合的原則安排籌措資金期限、不能嚴格規范資金使用，就容易滋生企業財務風險，導致企業承受巨大的償債壓力。建筑施工企業合理預測資金收支計劃，按照既定資金收支計劃開展經濟活動，可以最大限度防止企業資金鏈斷裂。綜上所述，建筑施工企業加強資金管理，利用對企業資金流的嚴格把控，規避企業無法按時償還本息的風險，使企業在金融機構等獲得良好的信用記錄，有助于降低企業財務風險并獲得可持續籌措資金能力。

二、建筑施工企業資金管理存在的主要問題

（一）企業對資金管理重視不夠

建筑施工企業作為我國國民經濟重要組成部分，在社會效益貢獻方面發揮重要作用。然而很多建筑施工企業在資金管理上缺乏精細化管理方法，沒有明確的資金管理目標，形成了從思想認識上和制度建設上不重視的局面。

思想認識方面，建筑施工企業管理層往往只關注工程項目承接與訂單獲取，項目實施過程中注意力僅僅放在項目施工生產上面，沒有重視辦理結算確認應收賬款，并未及時對應收賬款追討形成資金回流。另外，企業員工的資金管理意識比較淡薄，認為資金管理是企業管理層的事，忽視資金回流的重要性以及資金成本控制的重要意義。

資金制度建設方面，建筑施工企業管理粗獷，濫用“抓大放小”的情況時有發生，故而未能就企業自身情況建立合理有效的資金管理制度，常常都是靠管理層口頭或者簡單數據表格去管理。有的企業即便有制度，也是生搬硬套，脫離企業實際情況，可執行性不強。所以，建筑施工企業對于資金管理重視不夠，會造成資金管理碎片化，缺乏科學性與系統性，很容易給企業帶來資金鏈斷裂風險。

（二）資金缺乏集中管理

建筑施工企業為滿足營銷需求在各地設立分子公司，項目分布在不同區域，有的項目業主單位要求設立單獨結算賬戶。例如，各地政府為保障農民工工資及工程款正常支付要求建筑施工企業在項目所在地單獨開設工程款、農民工共管賬戶；也有的項目為躲避公司統一監管，以諸如獨立核算、自負盈虧等理由爭得公司為其項目開設獨立賬戶。一方面，這些資金在各個項目銀行賬戶上閑置成受限資金，造成資金無法集中管理，不能發揮資金規模效益，給企業生產經營帶來不利影響。另一方面，建筑施工企業為此類項目資金賬戶安排專人監管，造成人力成本增加。很多項目資金賬戶由非財務人員監管，受限于專業素質，造成項目資金賬戶收支不規范，尤其是項目人員使用日常資金存在隨意性，容易出現職務犯罪等，給企業帶來不可挽回的經濟損失。因此，許多建筑施工企業對資金賬戶分散管理，缺乏有效合理的管理辦法，導致企業資金集中度低，資金使用效率不高，給企業經營發展帶來不可估量的損失與后果。

（三）施工項目資金收支不平衡

建筑項目特有的行業特征——建設施工周期長，普遍項目建設周期都在2-3年，有的更長。同時，項目全生命周期均伴隨資金流轉，自項目投標階段繳納投標保證金開始，項目中標后實施階段采購各類大宗主材及輔材，購置或租賃機械設備，收到業主工程款，直到項目竣工驗收階段都涉及資金流轉。建筑施工企業在項目開始實施階段需要投入大量資金，例如繳納各類建筑保險，但由于施工現場產值未達到結算節點，無法形成應收賬款，沒有資金回流，造成收支錯配。項目實施過程中有的項目受困于業主資金短缺或資金審批手續冗長等因素，企業沒有資金回流，形成資金支出與資金收入時點不匹配，企業存在嚴重墊資施工情況。項目竣工階段，許多項目因為政府審計或跟蹤審計程序復雜，致使項目無法及時辦理竣工結算，使得企業結算款不能回流，也會使企業資金收支不平衡，導致企業資金流短缺。

（四）企業資金預算管理流于形式，內部管理存在缺陷

大部分建筑施工企業常常忽視資金管理的重要手段之一——資金預算管理，也沒有建立科學的內控制度監管企業資金收支活動。一方面，大多建筑施工企業沒有建立適合自己的資金預算管理辦法，企業管理層與員工對資金預算管理不夠重視，預算編制不科學合理，預算執行不到位，預算執行分析流于形式，不能正確反映資金預算完成情況以及存在的問題。不利于企業管理層掌握企業整體資金收支和預算完成情況，從而不能對企業做出客觀考核評價。另一方面，建筑施工企業各層級沒有建立科學的資金內部控制制度，往往信任管理替代制度管理，比如沒有實行不相容崗位分離制度，信任某個員工，讓其負責幾個不相容崗位，造成一人多崗，內部控制存在嚴重缺陷，可能釀成資金被挪用的大禍。

三、加強建筑施工企業資金管理的對策建議

（一）三位一體強化企業資金管理

建筑施工企業要深刻認識到資金管理與經營發展密不可分，具體應從以下幾個方面增強對資金管理的重視。

首先是制度建設到位。應分別從資金支出審批、資金預算管理、資金集中管理、資金考核評價等建立系統性的企業資金管理制度，企業所有資金收支活動必須嚴格遵照制度執行，強化制度約束。

其次是思想認識到位。建筑施工企業管理層要增加現金流專業知識的學習，充分認識到資金流對企業的意義，并辯證看待唯利潤指標論的片面性，將資金管理看作為現代化企業高質量發展的重要抓手。企業員工要將企業資金管理制度植入到日常經濟活動中，規范自身行為，將企業資金管理要求和目標緊密地與自身崗位職責聯系起來，強化資金管理紅線與底線意識，形成企業各層級從思想上對資金管理的重視，并嚴格落實到位。

最后是績效考核到位。要積極推動資金預算責任考核，可將資金回流等設置為關鍵績效指標，針對全員進行考核評價。對于能夠完成預算任務的單位和個人實行獎勵措施，反之給予相應處罰。

（二）資金集中管理，提高資金使用效率

建筑施工企業應根據企業治理結構與項目分布區域情況，按照企業運轉速度快、資金管理成本低、信息化程度高的原則，建立適合企業自有的資金結算與資金集中模式。第一，建筑施工企業可以在公司總部設立財務結算中心，結算中心可以將分子公司和所有項目的資金收支業務均納入其中。針對已經建立財務共享服務中心（FSSC）的企業，把資金管理作為財務共享服務中心的一個專業化模塊來運行，借力現代信息技術與金融機構的融通屬性，深度開發與利用銀企直聯等技術手段打通公司總部與分子公司、所屬項目的資金集中路徑，為建筑施工企業能夠快速實現資金集中與結算提供組織與技術支持。第二，制定以公司總部與分子公司、公司總部與各個所屬項目全覆蓋的資金管理制度，建立從項目落地、實施、竣工移交等全生命周期的標準化資金結算流程，把資金統收統支的結算模式與資金集中歸集的管理要求，分別嵌入資金管理流程和制度中，便于公司總部對企業所有資金統一調配與管理。第三，建筑施工企業針對資金管理設立績效考核目標。公司層面制定資金集中單項績效目標，分別考核分子公司及所屬各項目，強化資金集中的嚴肅性與約束性，旨在提高建筑施工企業資金管理水平，提升資金使用效率。

（三）多措并舉促進資金收支平衡

建筑施工企業主要資金收支來源于項目，因此企業重點針對項目實施的各個階段開展資金管理工作，圍繞資金收支平衡這一目標持續優化資金收支活動。一要根據項目特點制定科學有序的資金收支計劃，利用編制項目資金預算分析和研判項目資金收支情況，并將資金預算分解到每個月或每個季度實施執行。在相關合同談判過程中，爭取預付農民工工資、利用集采模式延長供應商付款賬期等方案來控制資金流出。二要依照施工進度與合同結算條款按月或者按節點及時申報資金回款，對于資金回流滯后于合同付款約定的，要分析原因，屬于工程計量不及時的，應督促預算部門及時向建設單位申報工程計量，糾正因工程計量報送延遲而導致的工程款延期支付的現象；屬于其他原因的，要及時找出對策。三要針對不同項目成立應收賬款清欠中心，根據合同及應收賬款確權情況，向業主催要工程款，必要時可依據業主延遲付款情況訴諸法律。四要增強與金融機構的聯系與溝通，爭取銀行的敞口授信與綜合授信，嘗試不同融資方案，例如可以根據應收賬款確權情況，與業主單位充分溝通，采取應收賬款保理。五要積極采用供應鏈融資等手段變現應收賬款，例如對供應商等采取供應鏈融資方式付款。通過多舉措保證建筑施工企業資金收支平衡，促進企業可持續生存發展。

（四）強化預算，規范內部管理

建筑企業要運用資金預算對企業資金收支活動進行計劃與安排，同時建立規范的內部管理制度，幫助企業戰略目標的實現。一方面，建筑施工企業應建立完善的預算管理制度和標準化預算流程，根據自身業務預算與財務預算編制資金預算，分別遵照經營活動、籌資活動、投資活動細分企業資金流類型。同時，要求企業全員依照審批后的資金預算有序開展日常經濟活動，強化資金預算約束，從預算編制、預算執行、預算分析、預算考核全流程做實資金預算工作，做到“無預算不支出”，只有這樣才能保障建筑施工企業的資金安全。另一方面，建筑施工企業應根據《企業內控規范指引》制定企業內部控制制度，圍繞資金管理設計科學的內部控制程序，并嵌入到資金崗位職責劃分、資金審批人員設置、預算外資金審批等資金管理工作中，例如會計稽核不得兼任出納崗位。通過有效的內部控制規范資金管理，降低企業資金舞弊行為，減少資金低效無效流轉，提升資金利用率。

四、結束語

當前，我國建筑行業競爭異常激烈，經過多年建筑市場深耕與政策沉淀，建筑市場規模正在逐步收縮。同時，建筑市場發展由傳統的施工建造到現代的技術智造，提升了建筑施工企業的競爭門檻，且建筑施工企業之間核心競爭力日漸趨同，缺乏差異化建筑服務，造成項目訂單獲取困難，行業平均利潤逐步降低。因此倒逼建筑施工企業必須加強資金管理，只有憑借合理的資金預算管理方法，保障資金收支平衡；利用有效的內部管理制度，加大企業資金風險控制能力；通過信息技術等提高資金集中度，發揮資金規模效益，才能增加建筑施工企業競爭力，實現企業可持續發展。

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