全面預算管理在企業中的實踐分析

黃小梨

摘 要：隨著我國市場經濟進一步發展，各行各業之間的競爭日益加劇，企業為了提高自身的競爭水平需要改變傳統粗放式的管理模式，及時進行管理模式的轉型，提高自身的經濟效益。全面預算管理是企業進行內部控制以及資源合理配置的有效手段，企業在實踐過程中加強全面預算管理可以有效提高企業內部控制風險管理水平，實現內部管理的規范化，降低企業的管理成本，提升經濟效益。目前企業在全面預算管理中會存在較多問題，企業的全面預算組織機構有待健全，全面預算編制的技術較為落后，預算執行以及控制力度不足，預算考評機制需要完善。在此背景下，企業管理者應當加以重視，采取有效措施提高預算管理的科學性，完善全面預算管理的考核機制，加強全面預算管理的執行力度，同時還要推進企業的信息化建設進程，提高財務管理的綜合效益。本文以企業的全面預算管理為主，分析了企業全面預算管理的意義以及存在的問題，針對這些問題，提出了全面預算管理的有效措施。

關鍵詞：全面預算管理；企業；問題策略

近年來，各大企業之間的競爭日益激烈，全面預算管理推進使得企業內部的管理質量越來越高，全面預算在企業管理中對成本費用的管理具有舉足輕重的地位，作為新的管理模式，可以合理地對企業內部財務資源以及非財務資源進行考核分配，全面客觀地反映企業的經營管理狀態。為實現企業的精細化發展，促進企業戰略目標的實現，企業應從多個方面改變預算管理中的不足，有效發揮全面預算管理在企業中的有效作用。

一、企業全面預算的概述及意義

（一）全面預算管理概述

全面預算管理是企業為了實現長期發展目標，對企業內外部經營管理環境進行分析，促進企業經營利潤的提高。全面預算管理的內容主要包含戰略規劃、年度計劃、風險控制、成本控制、盈利管理、績效考核等幾方面。全面預算管理主要的特點有戰略導向性，企業的生產發展等必須要為實現自己的長期目標以及短期目標為導向，提高自身的競爭力；全面性，預算管理應當涉及生產經營的各個方面，在企業投融資、預算、財務等方面綜合體現有效的價值。全員性，企業的全面預算管理不能僅僅依靠財務部門完成，應建立在企業各部門的基礎上，實現全員的協調配合。全程性，即全面預算管理需要對企業各個部門進行全程監督，實現有效的業績評價考核，在員工執行過程中進行嚴格監控。

（二）全面預算在企業管理中的作用

1.降低企業成本，提高企業經濟效益

全面預算管理可以有效降低企業的成本，提高企業的運行發展效率。在企業運營管理過程中，要想實現持續穩定的發展可以利用全面預算管理對企業內部的資源進行科學合理的統籌規劃，降低企業在生產經營管理中的成本費用，促進企業運營效率的不斷提升，因此企業內部各員工應當注重全面預算管理，提高企業的經營發展效益。

2.實現企業財務管理的標準化、現代化

在現代企業的發展管理中全面預算管理有利于提高企業財務信息的準確性，實現企業財務管理的規范化、現代化。一方面，企業在預算管理中為了獲取較大的利潤，應當保障企業財務會計信息的準確性，為企業管理者科學決策提供有效的參考數據，不斷推進企業財務人員管理水平的提高。另一方面，企業在全面預算管理中應根據自身實際情況制定標準化、科學化的考核指標，規范化的管理制度以及管理程序有利于優化企業的發展，實現管理模式的現代化。

3.有利于提高企業內控風險管理水平

在全面預算管理中企業健全相關的管理體系，有利于規避企業在投融資過程中的各種風險，保障企業在各業務管理中對各種可能面臨的財務風險以及市場風險進行有效防范，提高企業的風險防控水平。此外，全面預算管理可以推進企業各部門員工之間的合作，增強員工的溝通水平，對企業管理中的各項問題進行合理解決，促進資源的有效配置。

二、全面預算在企業實踐中存在問題

（一）全面預算管理的組織機構有待健全

在全面預算實施過程中需要建立規范的預算管理組織體系以及預算管理制度，推進預算工作的標準化、制度化，但是目前部分企業在預算管理中組織機構的設置不夠完善，缺乏完善的組織管理體系。

一是，預算管理組織機構科學性不足，企業的預算管理制度難以發揮應有的作用，財務管理部門沒有具備協調、控制企業財務工作的能力，如，A企業已經建立了完善的管理及考核制度，財務部門主要進行財務管理方案的制定，但是企業內部財務部與企業各部門之間的聯系較少，財務部僅了解財務管理以及各部門的經營管理狀況，對其他部門的情況不清晰，因此在預算管理方案的制定過程中難以有效把握各部門的實際需求，難以達到預期的效果。

二是，企業的預算管理制度缺乏規范性，結構建設較為冗雜，不利于預算管理工作各環節的有效運作，降低了企業預算管理的效率。在實際管理中部分企業缺乏預算管理的監督、評價等專門的管理機構，導致預算管理組織機構的管理效率較低，各個部門難以在預算中承擔相應的責任。

（二）全面預算編制技術落后

企業的預算編制是根據管理層制定相關的預算指標，其他部門將預算指標層層分解到各部門后，通過有效的預算編制流程進行預算管理。目前部分企業在預算編制中編制程序不夠合理，同時各種預算之間獨立性較大，缺乏嚴密的指標體系。

以A企業的預算管理為例，A企業采用分權形式進行預算編制，在經營管理模式上進行高度集權，預算編制的程序不夠合理，導致A企業的預算金額與實際的發生金額之間差距較大，預算編制的準確率不足。在預算編制程序上屬于“兩上兩下”的方式，這種方式可以提高企業的利潤，使企業達到預期的管理目標，但是不合理的方式也會導致企業全面預算管理的績效降低，在自行編制預算申報過程中容易以自身利益為主，導致預算開支不符合規范，難以提高執行力度。

此外，預算編制過程中缺乏科學的指標體系也會導致預算編制的科學性不足。部分企業未建立合理的標準對各種費用進行量化，在各類預算編制過程中會出現編制結果不合理等情況。如A企業在預算編制過程中對生產費用、原材料、銷售費用等缺乏完善的預算管理指標，導致預算編制過程中容易出現問題。同時A企業的財務預算以及業務預算之間相分離，兩者之間由于預算標準不同，難以相互適應，這不利于預算的執行。

（三）全面預算執行及控制力度不足

全面預算的執行力度決定了企業預算管理的質量和效果，全面預算管理是一個系統化的工程，主要有預算目標的執行與劃分、預算管理組織、預算編制組織、執行組織以及預算考評組織。預算管理在過程中如果各部門以自身利益出發，不充分考慮到預算執行過程中的問題，這會導致預算任務的操作性與執行力度降低，影響預算工作效率。A企業在預算管理過程中存在“重視兩端，輕視中間環節”的問題，在預算編制過程中缺乏對預算執行及控制的重視，在預算考核之后缺乏對員工的獎懲以及調整，打擊了員工的執行積極性。同時全面預算管理需要各預算主體間相互配合、責任明確，但是A企業預算執行過程中未遵循明確的規章制度，導致全面預算管理的效果下降。

（四）全面預算考評機制不健全

在預算管理過程中企業要想實現良好的預算管理效果，應當健全預算管理的考核機制，通過對企業全面預算執行過程中的問題進行分析，及時發現預算管理的不足之處并進行改正，目前企業的全面預算考評機制有待進一步提升。

一是，在預算考評過程中需要建立科學的考評指標，考核指標主要有財務指標以及業務發展指標，但是部分企業在考評過程中往往會忽視某一方面的指標。如A企業會過分注重企業的收入指標，對企業的長期發展指標的關注度不足，各部門主要以活動的收入為基礎，關注企業的盈利發展水平以及短期效益的提升，對長期發展情況不夠重視。

二是，企業對預算執行結果的責任難以考核到位，在預算考核之后沒有針對考核結果進行相應的獎懲，將考核結果有效落實到個人，在執行之后僅僅針對某些部門的任務完成情況進行評價，未涉及具體部門的責任人，考核過程較為簡單，難以保障預算管理的效果。

三、企業全面預算管理的改進策略

（一）健全預算管理組織機構

全面預算管理的有效實施需要企業內部各成員的管理意識的提升，同時還應當健全全面預算管理的組織機構，保障預算管理方案的科學性，有效規避預算管理的風險。

首先，企業管理者應當進行員工培訓，提高員工對全面預算管理的認識和理解。全面預算管理涉及每一位員工的責任，因此企業應當提高各部門員工的意識，發揮企業的最大價值。在預算管理中企業管理者要采取各種方式加強對員工的教育，組織員工積極學習全面預算管理的相關理論，開展內部的專業知識的交流，建立專門的預算管理小組對預算中的問題進行討論，提高員工的綜合水平。

其次，企業應當注重全面預算組織機構的建設，專門的預算組織機構可以保障預算管理的順利運行，例如A企業為了提高全面預算管理的質量構建了預算管理的組織網絡機構，建立全面預算專業委員會專門負責預算管理的要求，建立了企業、機構以及子公司的三級預算管理協調體系，有利于各機構之間的相互協調，同時這種網狀機構可以及時了解各個預算部門的業務運行情況，有效落實預算管理目標。

（二）優化全面預算編制程序

預算編制的整個過程具有復雜性以及動態性的特點，因此企業需要健全全面預算管理的程序，更好地發揮預算管理的有效性，通常全面預算管理的程序主要自下而上、自上而下以及上下結合的模式，自下而上模式是企業的子公司以及分公司在預算管理中具有較大的自主權，有利于提高整體的預算管理效率，對于資本型控股的企業較為適合，但是其不足之處是當企業的實際消費金額與預算金額偏離時，難以及時挽回。自上而下的預算管理模式企業的預算決策權主要歸功于預算管理委員會，基層員工只能根據上級要求進行預算編制，這種方式限制了基層對企業管理的創造性，難以科學認識到影響預算管理的各種因素，導致在預算執行過程中出現問題。

上下結合的模式綜合了以上兩種的優點，形成上下相互協調的管理模式，能有效提升全面預算管理的效率。例如，世界500強的Z企業，根據我國財政部《關于企業實行財務預算管理的指導意見》要求，采用上下結合模式進行預算管理模式的改進，主要分為五個步驟：下達目標，即董事會預測經濟發展形勢并結合企業實際情況在9月下達下一年度的預算管理目標；編制財務預算目標并上報，即預算執行部以總體的預算目標為基礎，根據各部門實際情況制定更加詳細的預算目標并在11月底上報；審查改進，財務部根據預算報表各項數據提出合理的建議，預算執行部門根據相關意見對數據資料進行改進；審批，企業財務部門與預算部門對預算進行協調后將預算報告交給董事會審批；執行，即董事會在第二年3月底將預算分解為各個小目標交于預算執行部門進行執行。

（三）提高預算執行和控制的效果

企業要想提高全面預算管理的執行力度以及預算控制的效果，應當健全預算管理的執行機制，提高預算的監管力度。

在預算編制過程中需要組織全體員工參與全面預算管理工作，使每位員工的預算管理職責權限落到實處，將預算管理的作用發揮出來，提高預算執行的力度。在預算管理流程建設中要規范預算審批制度，建立層次分明的審批機構，明確批復流程，在業務發展活動開展之前進行審批，同時各審批部門也應當按照規定流程對費用進行審批，提高工作效率。在費用得到審批后上報給財務部門并對于超預算的費用闡明其項目的合理性、可行性。

此外，要想獲得良好的預算管理效果，應當強化全面預算管理的信息化建設，在企業信息反饋機制的基礎上提高企業的預算管理質量。在預算分析過程中應當制定嚴格的標準，提高預算分析人員的責任意識，重視預算分析的質量，同時也應當及時建立分析制度，及時發現問題并進行改進。提高對預算信息的使用效率，能根據市場變化積極做出反應并提出解決問題的有效方案。

（四）建立完善的預算考評機制

科學合理的預算考評機制將會提高員工的工作效率，激發員工的工作熱情，因此企業應當建立完善的考核指標，并加強對員工的激勵約束，提高企業的績效水平。

首先，在考核指標的體系建立上要科學化，全面預算管理中科學的考核機制可以對預算管理進行催促作用，因此在指標的設置上要建立在各部門能及時完成的基礎上，根據不同職位設置不同的指標，還應當綜合考慮各個部門機構的發展趨勢，實現全過程化管理，推進員工的積極參與。同時在具體指標的設立上要選擇合理的比例，保障評價的科學性。

其次，企業應當對員工建立有效的激勵機制，根據員工的業務考核結果實行相應的獎懲，提高員工的績效水平。在對員工進行考核過程中要根據員工的不同職位需求進行貨幣形式以及非貨幣形式的激勵，對于預算執行力度較差的員工進行相應的處罰，通過科學的激勵方式提高企業的業績水平。

四、結束語

綜上所述，在經濟發展新常態下，企業要想在激烈的競爭環境獲取一席之地，需要加強對全面預算管理這種新型的管理模式的重視，全面預算是企業現代化管理中的重要手段，能降低企業的風險發生概率，強化企業內部各部門之間的協作溝通，提高經濟效益。因此企業應當健全預算管理的戰略體系，進行科學的預算編制，實現預算管理的透明化，同時提高預算編制人員的專業素養，推進預算管理的信息化建設?？傊?，全面預算管理建設不是一蹴而就的，建立新型高效的預算管理需要企業各個員工的協作，才能推進企業最大效益的實現。

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