內部審計在企業財務風險控制中的作用研究

王錦華

摘要：經濟全球化快速發展導致市場競爭日益激烈。在給企業發展帶來巨大機遇的同時，企業的財務風險也日益增加，并對企業的持續生存和高質量發展造成負面影響。內部審計在企業財務風險控制中的作用不容忽視，文章在分析內部審計和企業財務風險控制內涵的基礎上，對內部審計在企業財務風險控制中的作用進行闡述并指出企業財務風險控制中內部審計存在的不足和相應對策，以期幫助現代企業做好財務風險的監控及防范工作，提高企業經營效益。

關鍵詞：內部審計；企業財務風險控制；對策研究

企業財務風險的成因繁多，控制企業財務風險是現代企業謀求高質量發展的關鍵。在現代風險管理理論下，企業內部審計成為應對財務風險的重要手段。我國企業內部財務審計在2003年開始逐漸向規范性、法治化方向發展，特別是在《企業內部審計規則》和《審計署關于內部財務審計工作的規定》兩項規則發布后，企業內部審計的制度化、法律化保障初步形成，這也意味著內部審計在企業財務管理方面的運用環境更加成熟，將內部審計運用于財務風險管理也更加科學可行。在企業國際化經營發展過程中，企業業務層次豐富、業務規模擴大，隨之而來的財務風險影響愈發巨大，這也催生了對企業財務風險控制的深入研究。在新的市場競爭形勢下，發揮內部審計在企業財務風險控制中的作用，正確評估和預測企業可能面臨的各種財務風險，在把握財務風險的客觀性、多變性的基礎上做出應對，實現化風險為機遇的目標，為尋求企業新發展提供支撐，這也是現代企業財務管理的重要內涵。

一、內部審計和企業財務風險控制內涵

（一）內部審計

企業內部審計是對企業管理系統監控的“再監控”，是對企業內部控制的“再控制”。對于風險管理而言，內部審計可對財務風險作出獨立研究與分析，并在客觀上保證風險管理工作的順利進行。此外，內部審計還隨時向企業提供咨詢服務，提高企業利潤和企業經營效率?，F代企業往往以盈利作為首要經營目標，進行內部審計的目的也在于監察和評估，即通過相關審計人員對企業活動和相應效果進行分析評判，對項目或活動的可行性、有效性、合規性進行判斷，以評估企業收益能否達到期許值。同時，內部審計也需對企業的各項資源合理利用情況進行研判，為企業資源配置的優化做出詳盡規劃。

總體來看，企業內部審計就是在相應規則和制度的指導下，運用專業手段、經由專業流程對企業財務工作進行檢查監督、評價、控制和服務的工作過程。

（二）企業財務風險及控制

財務風險指的是企業或以盈利為目的的機構、組織在實際經營的過程中由于各種影響而使得其償債能力不足，企業預期收益下降的風險性因素。財務風險是與企業或組織的經營管理水平密切相關的，按照風險來源的不同可分為經營性財務風險、流動性風險、籌資風險、投資風險等。

由于經營而導致的財務風險是最為常見的類型，主要由于在相關經營環節中一些不確定因素的出現導致的企業運作問題。對于以盈利為主要目標的企業而言，經營過程中的風險主要是銷售的收入以及教育資源的配置過程中存在的應收賬款風險、采購風險等。在經營過程中，由于賒銷過多導致壞賬風險加大，賬齡過長及應收賬款資產回收率下降的風險很大程度上制約著企業變現速度和收賬效率，繼而導致財務風險。

采購風險指的是企業或組織在采購環節以及原材料需求受到變動導致供應不足等多種可能性。

流動性風險是指企業資產無法正常變現或債務付現能力受阻的可能性。流動性資產包括現金、存貨、應收賬款等項目，存貨積壓，應收賬款無法及時收回導致資產占用過多，成本高，影響盈利；現金太少，又無法滿足流動性，也會導致企業無法實現利益最大化。

企業為了提高自身的持續經營能力，往往通過籌資的方式獲得資本支持，但籌資同樣具有一定的風險，主要表現在不合理的債務規模導致過度負債的情況。出現負債過度的情況時，企業資金的正常用途受到干擾，這不僅使得資金被大量浪費，而難以彌補資金漏洞又促使企業增加財務費用，導致企業債務規模顯著擴大，利率升高，如此循環往復將導致企業籌資成本費用不斷提升的同時也使得債務的期限堆疊，往往出現某一時期債務集中到期而引發難以應對的財務危機。

根據應對財務風險的現實要求所采取的一系列方法或手段即財務風險控制，財務風險控制可分為防護性控制、前饋性控制、反饋控制等不同內容，根據財務風險控制的目標，企業采取全面預算、資產管理和多種財務策略規避風險以提高企業財務管理水平。

二、內部審計在企業財務風險控制中的作用分析

（一）財務風險識別

企業內部審計具有的監督職能是在競爭激烈的市場環境下識別企業風險的關鍵。內部審計在財務風險識別方面的作用主要體現在如下方面：

第一，日常審計識別財務風險。比如通過程序性工作審計，審計人員按照自己的崗位職責與相關人員的崗位職責要求開展常規審計工作，對企業生產性采購、報銷的票據數額、貨物價格以及實際購物數量等進行審計，識別其中出現的貨實不符、預算超支等典型的財務風險。另外，進行階段總結性審計。如根據月度、季度和年度等不同階段開展具有一定宏觀性等內部審計工作，針對企業重大項目進行跟蹤性審計以發現其中可能存在的財務風險。

第二，專項審計識別財務風險。企業可通過組織內部重大項目審計或問題項目的審計對重大投資項目的資金使用進行審計，監督資金使用情況的同時保證資金使用的安全性，提前知曉可能存在的風險并進行干預，對導致財務風險的人員、部門進行處罰，保證財務安全。

（二）財務風險咨詢

企業內部審計人員通常對企業在一定時期內的運行發展情況及資本運作情況有較好的了解。他們可以向包括管理層人員、股東在內的決策者提出包括融資建議、投資方向和預期收益的推演等在內的專業咨詢，同時內部審計人員通過對企業大數據和經營管理的歷史數據進行分析并結合行業特點和未來發展前景進行對照研究，以實現對企業經營狀況和財務情況的綜合決策，繼而避免企業財務形成風險。

（三）財務風險評估

內部審計可以通過企業以往財務狀況并運用專業的風險評估方法來評定企業目前在財務投資和資金運用方面是否存在風險。常見的將內部審計運用于財務風險評估的項目如進行籌資風險管理，通過內部審計讓企業更加了解如何進行籌資以及籌資的方向及對象，以便盡可能更好地降低籌資風險。

（四）提高收益空間

企業內部審計能夠促進企業收益提升，這主要是通過審計所具有的價值增值功能而實現。隨著社會經濟氛圍的轉型和企業發展環境的變化，充分發揮審計在幫助企業改善風險管控、明確治理程序方面的積極價值成為現代審計工作的重要內容。在此過程中，內部審計可通過完善控制環節、加強對風險程度的判斷和干預來實現企業價值增值，同時平衡好局部與整體利益，長期與短期效益的關系，對于提高企業收益空間具有積極作用。

（五）進行全流程管控

企業內部審計工作包括對資金流向的檢查、分析企業每一項經濟活動的必要性、評估企業內部經營狀況及經濟效益等重要且具體的內容。是對企業經營發展進行全流程管控的重要職能環節。

三、企業財務風險控制中內部審計存在的不足

（一）內部審計計劃和流程粗陋

通常來說，年度審計和單個項目審計均是企業內審的重要組成部分。年審主要是完成年度財務工作成果的審計；單個項目審計則是為項目實施做支撐，以具體的審計數據支持項目實施，二者所具有的目的不同決定了具體工作模式的差異。根據對當前企業的調查分析結果可知，內審主要為了應對企業財務風險，據此還制定了相應的流程規劃，提高內審計劃的執行效率。但仍然存在一些粗陋的問題。諸如，在實際內審中，管理層往往一言堂，認為需要審則審，不需則不審。內審工作人員變得毫無獨立性，審計計劃的制定以及執行不得不根據某次會議的紀要安排，即使其中出現不合理的環節也無法調整。這也導致企業的局部審計計劃被外部因素干擾，造成審計目標不明確的問題，導致審計流程粗放，企業內部審計機構常常難以對審計對象的風險狀況進行總體分析、把握和判斷，這也使得內部審計的風險預警作用難以充分發揮。

（二）企業內部審計人員工作能力參差不齊

企業內部審計人員的專業素質水平高低直接影響著財務風險控制審計的質量，但在當前實踐過程中，企業內部審計人員工作能力參差不齊，尤其表現在審計知識結構和能力構成等方面。在審計人員的知識結構方面，現今普通企業一般常設內部審計人員3～5人，但多數企業并未專設審計崗位而是由財務人員兼職審計工作，部分財務人員缺乏審計職業技能培訓，同時審計工作能力有限，往往只能進行財務審計，而財務審計以外的諸多其他審計事務難以開展。同時由于企業審計人員較少進行大型審計項目的鍛煉，導致審計實戰經驗缺乏，相關業務能力不足，特別是在財務風險管控審計方面缺乏必備的專業技能，由此導致審計工作存在諸多漏洞。而在審計能力方面，現代審計人員不僅需要適應外部環境的變化積極轉變審計觀念和思路以做到求真務實，還要根據審計觀念和審計要求的變化不斷豐富資金的審計能力，如針對工作流程設計進行優化、風險管控的合理性和有效性以及根據風險成因提出高質量、有針對性的意見建議的能力等。但通過對現今企業審計人員的能力調查發現，大部分審計人員的能力體系較為簡單，只能根據內部審計相關工作規定進行審計工作并給出審計報告，但無法主動提升審計成果的運用水平并進行跨部門協同，這也導致企業財務風險審計難以高質量發展。

（三）內部審計成果用于財務風險控制的水平不高

財務風險是一種常見的經營管理風險，進行內部審計雖然能夠識別財務風險并進行調控，但由于內部審計與財務風險管理的相互獨立性，導致內部審計成果直接應用于企業財務風險控制的水平有限。主要表現在以下方面：首先，相關審計責任人并未對企業內部審計成果應用于財務風險防控給予足夠重視，在實際工作中由于內部審計問責和追責機制薄弱，導致相關管理制度形同虛設，審計成果未能對財務風險的防控起到應有的警示作用。與此同時，部分復雜審計的工作人員往往存在不想接受監督的情緒，對工作中存在的問題不想改善，特別是在風險管理層面出現的問題未能給予足夠重視，也在很大程度上造成審計成果的應用難度加大。其次，大多數企業的業財融合水平不高，業務部門自我監督職責缺位，內部審計部門在財務風險整改監督工作中的作用被限制甚至僅作為意見參考，難以充分調動相關業務部門的整改積極性，這也使得內部審計成果對財務風險的識別與監督效能弱化。企業審計和其他部門之間的協同合作水平不高，價值合力不足，內審工作人員在發現部門業務中的財務風險后，受到該部門配合積極性不高的影響往往無法立即調整風險應對措施，導致風險增加。

四、內部審計在企業財務風險控制中有效應用的對策

（一）制定合理的內部審計計劃和流程

新的經濟發展形勢下，內部審計要更好地適應企業經營發展變化及隨之而來的財務風險問題，從新的審計理念和財務風險防控角度出發，形成系統性、科學性強的內部審計計劃體系和相應流程。

在制定合理的內部審計計劃時，首先，要加強對工作的統籌與安排，圍繞企業當下和未來一段時間的經營戰略制定內部審計目標并形成適應性強的審計計劃方案，一方面，可通過詳盡的審前調查以明確審計對象的風險現狀并核定相應的內審工作計劃、內容和相應范圍，據此選擇更加合適的內審方法，提高審計水平。為了避免審前調查出現敷衍、深入程度不夠等問題，在每次審計開始之前都要摸清審計對象的財務狀況，并出具審計的可行性報告，找出審計的著重點，做到全面、科學，減少審計計劃的盲目性和隨意性。另一方面，要收集整理審計相關制度法律文件，提高審計流程的合理性與針對性，針對不同對象的財務風險特征相應地調整優化審計流程，對于問題項目的審計則要加強流程管理，側重于流程的合規性，以此提高審計效能。

其次，重視審計計劃與流程的匹配性與協調性。內部審計計劃是否合理直接關系到審計質量水平，審計計劃詳細而流程簡陋或審計計劃粗放而流程繁瑣都會導致企業內部審計工作出現問題，因此需要做到審計計劃與流程的匹配與協同，比如使用精益管理的思想對審計項目流程進行梳理，包括建立審計章程等制度，完善整體流程。相應地增加“里程碑點”，在各個階段的銜接處，審計部門進行階段性自我評估。此外，也可運用數字化手段提高內審計劃與相應工作流程的匹配性，提高內審質量。

（二）提高企業內部審計人員工作水平

根據前文的分析可知，企業內審人員工知識能力存在差異導致企業內審無法更好實踐，這是問題的關鍵。要提高企業內部審計人員工作水平，一方面要從內部審計人員的審計觀念和思想認知入手建立現代化審計思維；另一方面則要從人員能力體系構建、審計培訓等方面入手，豐富審計人員的能力結構。

在內審人員認知培育方面，需要重視知識性培訓和能力性培訓的協同，一方面讓員工明確企業內審不是監督這么簡單，同時還包括評價和建議的環節，通過給員工灌輸這一科學理念，能夠提高員工的審計工作科學性。另一方面，審計人員要重視內部審計在識別、預警企業財務風險方面的積極作用，嚴格落實以防控財務風險為導向的內部審計工作責任制，不斷提高企業內部審計人員落實審計制度、遵守企業審計制度和相關法律法規的能力，為高質量進行內部審計工作奠定基礎。

在企業內部審計人員能力素質培養方面，企業要定期為內部審計人員提供有關審計方法、法律法規、制度條例和審計能力的培訓，使用多種激勵方法鼓勵企業中優秀審計工作者參與學歷提升和職稱晉升，不斷提高從業能力。企業也要開辟薪酬績效激勵途徑，為優秀的審計人員提高職業能力獲得職級晉升提供支持，不斷激發企業內部審計人員工作的信心和熱情，繼而提升營銷質量。要為內部審計人員建立培訓檔案詳細記錄，將員工在職期間所接受的每一次培訓都記錄在冊，方便隨時了解員工在財務工作中存在的阻礙，選擇最適合財務部門目前發展的培訓課程。了解企業培訓架構存在的問題和培訓的具體實施情況，做到培訓真正的可實施化。工作人員也可以接受更加符合自身發展需求的培訓，不斷提高自己的能力。

企業應該全方面地滿足內部審計人員各方面的需求，比如通過建立健全內部審計人員培訓晉升通道，引導內部審計人員意識到參與職業培訓對于自身職業發展的重要性。在內部審計人員參加職業培訓的同時，還要為其提供免費的教材、資料。必要時企業管理者要加大對內部審計人員的獎勵，對表現優秀的內部審計人員進行表彰，激發其不斷學習新技能的熱情，為促進企業內部審計工作質量提升奠定基礎。

（三）推動內部審計成果運用和實施

針對此前企業內部審計成果缺乏有效的運用與反饋機制的情況，需要建立和完善財務風險內審申訴機制、建立完善的內審成果反饋應用體系來提升審計成果應用水平。首先，在內審成果應用反饋機制建設方面，從反饋條件、反饋渠道、反饋程序等方面加強規范，如搭建企業內審和人事、行政、監察等不同部門的橫向信息溝通，保證充足的信息交互和共享，避免信息不對稱的問題出現，在此過程中逐步實現審計部門與其他各部門信息共享共用的機制，推動企業內部協同化發展機制的形成，為員工與企業管理層進行科學的內審成果運用溝通交流提供便捷的途徑。其次，要豐富內部審計成果反饋方式，如通過基層員工座談會、個人面談、企業問卷等廣泛征詢基層員工對內審成果運用方式、流程與管理制度的意見，同時還要規范面談場景來保證反饋的結果，為提升反饋水平，還需建立相應的原則，如定期反饋、基于工作事實反饋等，引導基層員工理性、客觀地看待基于內部審計的財務風險管理，以保證內審成果運用反饋效果的真實性。

建立審計成果大數據平臺，促進企業內部審計價值增值，實現內審高質量發展。在實踐中，企業要根據自身經營特點，引入新興技術將實體審計信息和虛擬信息平臺結合，每當審計項目結束后，內部審計人員要及時將審計成果快速同步至企業內部大數據平臺之上，保證審計過程中的關鍵信息能夠高效率地為企業業務部門和監督部門共用，提高內審結果的應用價值。為促進審計成果高質量運用發揮更加積極的作用。

五、結語

隨著市場經濟的不斷發展，企業在市場中面臨的競爭情勢日益嚴峻。有效的提高企業的風險應對能力是現代企業維持穩定經營并實現高質量發展目標的重要前提。內部審計在企業中處于獨立位置，對于企業財務風險管理具有多種作用。本文的研究從理論闡述入手，在分析內部審計和企業財務風險控制內涵的基礎上闡述內部審計在企業財務風險控制中的作用，同時對企業財務風險控制中內部審計存在的不足進行研究，據此提出相應對策。研究發現，現階段企業財務風險控制中內部審計存在內部審計計劃和流程粗陋、企業內部審計人員工作能力參差不齊、內部審計成果用于財務風險控制的水平不高等實際問題。針對這些問題與不足，要制定合理的內部審計計劃和流程，并提高企業內部審計人員工作水平，同時推動內部審計成果運用和實施，只有如此才能夠切實推動內部審計在企業財務風險管理中的應用水平提升，促進企業財務風險管理優化。

參考文獻：

[1]肖曉蘭.內部審計在企業財務風險控制中的作用探析[J].審計與理財，2022（12）：16-18.

[2]張鳳珍.內部審計在企業財務風險控制中的作用及策略探究[J].中國物流與采購，2022（23）：87-88.

[3]樊子默，曹詩睿.內部審計在企業財務風險控制中的重要作用[J].商場現代化，2022（13）：176-178.

[4]高鑫馨.論內部審計在企業財務風險控制中的作用[J].老字號品牌營銷，2022（01）：145-147.

[5]戚亮.內部審計在企業財務風險控制中的作用及有效發揮[J].財經界，2021（34）：177-178.

[6]王瑋霞.內部審計在企業財務風險管控中的作用[J].活力，2021（20）：95-96.

[7]王昭霞.論內部審計在中小企業財務風險控制中的作用[J].營銷界，2021（37）：104-105.

[8]李學剛.內部審計在企業財務風險控制中的作用分析[J].中國產經，2022（16）：43-45.

[9]史康佳.新時代內部審計在企業財務風險控制中的價值作用[J].商場現代化，2022（02）：162-164.

[10]趙洪梅.內部審計在企業財務風險控制及財務管理中的影響研究[J].經濟研究導刊，2020（30）：75-76.

[11]陳素恩.內部審計在企業財務風險控制中的作用研究[J].大眾投資指南，2018（05）：27.

[12]張妍妍，張強，李妍，洪志明，劉昊.內部審計在企業財務風險控制中的作用探討[J].現代經濟信息，2018（23）：208.

[13]胡玉婷.韶鋼公司財務風險分析與防范研究[D].長沙：湖南大學，2013.

（作者單位：日照市凌云海糖業集團有限公司）