房地產集團公司全面預算管理探討

樊思思

摘 要：全面預算管理是企業管理的重要內容，是以明確管理目標為核心的資源分配方式，通過科學合理的全面預算管理體系能保證企業內部各類資源的合理配置，維持資金鏈的穩定性。房地產集團公司作為資金密集型企業，更應做好全面預算管理工作，基于此，本文以房地產集團公司為對象，首先闡述了房地產集團公司實施全面預算管理的意義，然后剖析了房地產集團公司全面預算管理存在的問題，進而提出了相應的優化措施。

關鍵詞：房地產集團公司；全面預算管理；預算執行控制

房地產集團公司的運營需要大量資金，土地購買、建設、銷售等經營活動依托大量的資金運轉才能保持穩定，全面預算管理是資金管理的主要方法，加強全面預算管理工作是房地產集團公司目前的工作重點。房地產集團公司根據其實施全面預算管理存在的問題制定有針對性的改進方案，有助于房地產集團公司合理分配資金、人力資源、物資等資源，同時為公司財務管理、經營決策提供精準的數據支持。

一、房地產集團公司全面預算管理意義

（一）加強預算管理的風險防控

房地產集團公司在開展經營活動過程中，實施全面預算管理能有效提升公司預算管理的風險防控能力。首先，全面預算管理能夠滲透到集團公司的各部門及崗位，構建多維度指標體系，促使預算指標在各崗位員工中落實，保證預算指標的順利執行。其次，預算管理體系能夠全面滲透到房地產集團公司的各個經營環節，有效加強對各環節預算的風險管控，促使各項預算目標落地實施，進而降低預算目標執行過程中的風險。最后，房地產集團公司加強預算執行后的分析，重點篩查預算執行工作中存在的風險點，能夠為后續預算管理風控體系的改進奠定基礎。

（二）幫助公司及時控制風險

房地產集團公司依賴完善的全面預算管理體系，能夠實現對房地產經營活動的全程監控。預算在執行期間，全面預算管理小組成員會實時監測各項經營活動，定期或不定期地分析各經營環節的預算執行情況，精準找出預算執行的風險點，或在預算執行工作中及時預警可能發生的風險，反饋給相關部門并提出預算執行調整建議[1]。通過對經營活動預算執行風險的預警與篩查，能夠幫助公司及時控制風險，提高預算管理安全性。

（三）提高預算事后分析效率

房地產集團公司每開展一個項目，都會對該項目的預算進行分析，重點分析預算方案的執行情況，篩查預算執行與預算編制不一致的風險點，并將分析結果以文字、數據、可視化圖表等方式呈現出來，能夠給集團公司管理者的決策提供可視化數據，進而提高事后分析效率。

二、房地產集團公司全面預算管理存在的問題

（一）思想認知及組織結構待優化

房地產集團公司為適應高速發展的市場經濟環境，近年來不斷改進自身的預算管理體系，在一定程度上緩解了公司資金短缺、資金分配、應用不合理等不利狀況，但很多房地產集團公司在全面預算管理的認識和組織架構上存在比較嚴重的問題。一方面，一些房地產集團公司全員對全面預算管理的認識還停留在理論階段，高層領導即使想大范圍改革全面預算管理方案，由于下屬部門與員工的認知度不夠，導致全面預算管理的相關工作難以實施，改革工作大打折扣。另一方面，部分房地產集團公司缺乏高效、完善的全面預算管理組織機構，預算工作與財務工作混淆，缺乏獨立的預算決策、執行與監督機構，導致全面預算管理工作難以落實到位。

（二）全面預算編制工作準確性不足

全面預算管理的第一步就是預算編制，房地產集團公司雖然已經普遍認識到了提高預算編制方案準確性的重要性，但一些房地產集團公司在實際工作中仍存在以下問題：財務部門與各業務部門的聯系不緊密，部門之間相互獨立，缺乏信息交互與合作意識，業財部門信息溝通不暢，從而嚴重影響了財務部門的預算數據收集工作效率，預算數據不完整，導致預算編制內容不全；公司多采用固定、單一的預算方法，預算方法不能根據市場變化隨時調整，導致最終的預算編制方案缺乏彈性與靈活性，后續易出現預算執行與預算編制方案不一致的問題。

（三）全面預算執行控制效率較低

房地產集團公司在全面預算管理過程中，一些公司對預算執行活動的重視度較高，但受人為、信息化程度等因素的影響，執行控制效果并不理想。一方面，對預算執行過程中發現的問題無法及時上報給預算管理委員會，或預算調整審批工作程序繁雜，易導致預算調整滯后，影響預算方案的整體進度；另一方面，集團公司預算編制方案執行完成后，缺乏對預算執行中問題的深入分析，導致預算執行偏離既定方案的原因不明，影響后續預算方案的再編制準確率。

（四）全面預算反饋考評工作不到位

房地產集團公司實施全面預算管理需要各部門人員相互協調才能完成相關工作，現階段部分集團公司缺乏全面預算反饋考評體系，這會影響各部門及在崗員工的工作積極性。第一，缺乏健全的預算考核機制。預算部門、財務部門及各業務部門的員工在落實預算方案期間，可能存在預算方案落實不到位、預算執行流于形式等情況。第二，缺乏通暢的預算考核反饋機制。上下級員工的聯系不緊密，若員工對預算考核結果有異議但無處申訴，容易導致公司人員流失，無法保證全面預算管理效率[2]。

三、房地產集團公司全面預算管理優化措施

（一）深化思想認知并完善組織結構

1.深化思想認知

首先，轉變對全面預算管理的認知，將其看作企業戰略決策，管理層要帶領財務人員、預算人員學習全面預算管理的相關知識，切勿直接將全面預算管理的學習任務下放到財會及預算部門。增強上下級人員的黏性，持續滲透全面預算管理的相關理念，促使各部門員工潛移默化地改變對全面預算管理的認知。其次，以薪酬預算為重點深化各部門人員對全面預算管理的認知。領導層根據員工級別確定薪資范圍、社保繳納等級，領導將薪酬規劃下發給各部門負責人，各部門負責人根據內部崗位特點確定薪資配比與社保繳納級別，負責人積極與上級領導溝通，最終確定薪酬分配與計算體系。最后，集團公司內部要不定期組織培訓活動，通過實際案例讓員工認識到全面預算管理的重要性。

2.完善組織結構

房地產集團公司在全面預算管理工作中應加快完善組織結構，構建“決策-工作-執行”三位一體的全面預算管理組織結構。董事會、管理層、預算管理人員共同構成最高決策機構，財務部門、預算編制等人員是工作機構的主要組成部分，執行機構為公司內的各職能部門。完成組織結構的構建后，決策層、工作層與執行層組長合理分配內部的工作內容與職責，各崗位人員相互配合，有序完成預算管理工作，促使預算管理朝著既定的方向發展。所有預算管理方案經決策部門審核通過后下達給工作機構，工作機構細分預算管理目標，將各預算目標下發到對應的職能部門，由部門負責人分配預算目標到各崗位人員手中。在預算執行過程中發現問題及時向上級反饋，以便及時調整預算執行方案，進而提高預算管理效率[3]。

（二）提高全面預算編制準確性

一方面，采用“二上二下”原則規范房地產集團公司的全面預算編制流程。公司各業務部門根據自身的運營需求制作預算申請單，填寫完成后遞交到財務部門，財務部門整理各業務部門的預算申請單后，形成預算編制草案，遞交給預算管理部門。預算管理部門-預算管理辦公室-預算管委會層層審核并重點標注預算申請單中的異常內容，然后經預算管理部門與財務部下發到各職能部門，由部門負責人對異常點進行修改或增加申訴內容，上述過程為預算編制的“一上一下”。修改后的預算申請單重新遞交到財務部門，重新整理形成預算編制草案，遞交給預算管理部門，經預算管理辦公室、預算管委會審批通過后，層層反饋到各職能部門，至此，完成預算編制的“二上二下”，進而保證預算編制的準確性。

另一方面，從房地產集團公司的各經營環節入手，全面提高預算編制準確性。第一，集團公司要根據業務特點與管理需求，科學選擇預算編制方法。目前房地產公司常用的預算編制方法包括滾動預算、彈性預算、零基預算等，公司確定預算編制方法后，還應結合上一年度的預算編制方案執行結果編制本年度預算，以保證預算編制方案的準確性；第二，投資、銷售、采購、研究等活動負責人員必須根據實際情況編寫預算草案，所有預算草案上報前必須進行可行性分析，未通過可行性分析的草案需重新修改達標后才能上報。通過上述方式促使公司全員執行全面預算管理工作，實現全面預算管理思維在各經營環節及崗位人員中的深化與滲透。

（三）加強全面預算執行控制

1.規范預算調整

第一，結合業務情況明確預算調整原則。房地產經營活動的預算一旦確定不可隨意調整，只有經營環境發生重大變化才能申請預算編制方案的調整。第二，預算調整頻次與時間固定化。月初、年初與季度初為預算調整的幾個固定時間點，每月各業務部門按時上報預算執行情況與下月初的預算調整申請，留夠審核時間，避免突然調整預算執行方案引起經營活動的變動。第三，公司預算審批必須經最高預算決策機構同意，即預算管委會、董事會雙重審批通過后，才能執行預算調整。

2.實時監控，提高預算管控水平

房地產集團公司利用信息化系統實現對預算執行活動的動態化實時監控，信息化系統嚴格執行預算監測工作，若無預算管委會的正式批準，不可隨意調整預算監測方案。公司可引入ERP系統對預算執行活動進行監管，從預算編制、執行、調整等工作分別設置監測子模塊，每個模塊互不干擾且內部信息相互聯通，共同對預算管理全過程進行監測?；蛘呤褂肧AP、OA等系統輔助進行預算管理監測，整合各類信息與數據，提高預算全過程的監管效率。

3.優化預算分析

預算編制方案執行工作完成后，房地產集團公司預算管理部門應加強預算執行過程的分析，構建預算執行差異分析制度，深挖預算執行工作中的問題，如預算執行與方案不一致、超預算、預算執行超期等，將問題與成因、相關負責人整理成預算分析報告上報至上級部門。預算管委會、預算管理辦公室配合工作，采用定量、定性分析方法對預算執行問題進行精準分析，精準定位、闡述預算執行問題，同時提出合理的優化改進建議，為后續預算編制工作提供參考。

（四）改進全面預算反饋和考評機制

1.建立考核激勵機制

第一，考核各崗位人員預算草案制定的合理性。部門負責人根據在崗人員上交的預算草案，從節約成本、預期效益、預算方案執行成功率等維度指標出發，對崗位員工的預算編制草案合理性進行打分，將評分納入員工階段性考核范疇，用于計算員工季度或年度獎金。第二，考核各業務部門預算編制與執行的工作效率。引入信息化系統對集團公司全面預算管理及執行工作進行監督，各部門每完成一次預算執行工作，立即整理預算編制方案、預算執行過程與分析報告上傳至信息化系統中，借助數據化分析系統全面評估各部門的預算績效完成情況。管理者參考預算績效考核結果，對各部門進行獎懲。第三，構建績效考核獎勵體系。對于預算執行過程中貢獻突出、執行率高、預算執行效率高的員工予以獎勵?？紤]到房地產集團公司的特點，對于優秀的銷售人員可獎勵購房優惠待遇，只要員工購買集團旗下的房產即可享受一定的優惠，或降低首付比例，通過實際的獎勵持續提高員工工作熱情。

2.改進全面預算反饋機制

首先，組建單獨的預算監管小組。小組從預算編制、執行、調整等多個環節入手對公司全面預算管理進行監督與評估，重點監督預算執行環節存在的問題，制作預算執行分析報告，詳細羅列預算執行問題，報告匯報至預算管委會。其次，員工對部門負責人的預算執行分析結果進行確認，對疑問之處要及時與負責人溝通，確定分析結果存在問題可啟動“向上申訴”機制，通過雙向溝通機制加強上下級的黏性。最后，集團公司設置單獨的反饋渠道，如郵件、反饋信箱等，通過線下或線上溝通工具鼓勵員工直接向上級部門反映問題，避免部門負責人“一家獨大”，保證公司內部信息傳輸的透明性。

參考文獻：

[1]趙曉棟.全面預算在房地產企業經營管理中的應用分析[J].商訊，2023（23）：113-116.

[2]常飛琴.全面預算管理在企業中的應用研究——以B公司為例[J].市場周刊，2023（11）：163-166.

[3]鄭建南.加強全面預算管理促進房地產開發企業穩健發展[J].財經界，2023（31）：63-65.