基于RPA技術賦能職業院校資助資金內部審計

封意

為鞏固精準扶貧銜接鄉村振興，落實黨中央、國務院重大經濟決策部署，本文旨在探索RPA機器人賦能職業院校內部審計，發揮職業院校內部審計職能，彌補職業院校內部審計資源匱乏，有效提升審計質量和審計效率，以研究型審計為契機，開拓職業院校內部審計新思路。

資助資金的背景

近年來，我國大力發展職業教育，在“雙高”建設的引領下，職業教育規模也在不斷擴大，據《2022年中國學生資助發展報告》披露：2021年度學生資助資金財政投入共2007.04億元，財政資金占資助資金的75.22%，是國家學生資助經費的主要來源，發揮了主導作用。目前，我國助學金種類繁多且覆蓋面較為廣泛（如圖1），面對各城市區域之間的實際發展情況，對部分不同的資助類型也有著不同的標準和政策要求。

資助資金審計現狀及存在的問題

2021年，審計署特派辦通過審計某省財政資金直達機制的運行、學生資助補助經費的撥付和使用等情況時，發現某高校獲得研究生國家助學金的學生提供虛假信息，同時還發現有學生既獲得研究生國家助學金，又獲得財政供養補助問題；2021年，鄭州市審計局在某高校的審計項目中，發現未按國家規定足額提取學生資助費用等問題；2022年，青島市審計局在開展市教育局預算執行審計時，發現某高校存在未及時足額發放助學金的問題。通過上述審計機關反饋的問題足以證明資助資金審計的重要性，而職業院校內部審計相比普通高等院校而言起步較晚，在制度建設、人員配備、技術支持、預算經費等方面都難以和普通高等院校相比，在開展各項審計監督工作時無法真正意義上做到審計全覆蓋，不僅影響審計效率，還大大降低了審計質量，為內部審計帶來了更多的風險和負面影響。

一、受惠面廣，涉及人數較多

從2019年教育部等六部門聯合印發《高職擴招專項工作實施方案》至2022年12月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于深化現代職業教育體系建設改革的意見》，再一次把高質量發展現代化職業教育推到了更突出的位置，與此同時，財政部門也安排大量的財政資金予以保障，近3年的財政資助資金投入比例也在不斷攀升（圖2）。在國家大力扶持下，各高職院校不斷擴大辦學規模，根據政策鼓勵更多退役軍人、下崗失業人員、農民工、高素質農民、企業員工、基層農技人員、高中及中職畢業生報考就讀，特別是在“職教20條”發布后，破除了大多數人對職業教育的傳統觀念，大量的生源涌入職業院校，資助資金和救助人數大幅度提升。作為職業院校內部審計，要做好重大政策的監督和落實，但面對成千上萬的人員信息及資助政策時，要想逐一篩選核對是非常困難的。

二、資料管理混亂，流程煩瑣

目前大部分職業院校實行二級管理制度，資助中心已將相關資助具體工作安排至各分院（系部）具體負責，其中包含資料收集、數據核實、公開評選、資助認定和結果公示等。在以往的資助案例審計中也常常出現申報材料缺失不齊、資料檔案管理混亂、申報流程煩瑣不清等問題，導致各分院（系部）各行其是，管理參差不齊，問題層出不窮，加大了審計人員對管理問題的梳理難度和流程重復測試的煩瑣工作。

三、資金使用不規范不合理

每一項資助工作都有對應的政策要求、使用條件和配套資金，在以往的審計工作中就會發現存在資助資金被擠占擱置、資助資金沒有對應相關資助點位、資助資金在比例劃分和計提上沒有按照文件要求執行、未對部分專項資金進行專賬專戶獨立核算管理、未經批準擅自改變資金用途等一系列不規范不合理情況。大量的資金文件和管理要求，都需要消耗內部審計人員很多時間去整理和歸納，內部審計人員深知些許偏差都會對審計帶來巨大的風險，也將會影響后期政策的落實和實際資助效果。

四、評審認定程序有待完善

對于整個資助體系中最重要的評審認定環節，往往也達不到理想的效果。存在評審指標單一、可量化程度不高、教師主觀引導意識較強、資助缺乏精準性、程序上流于形式、缺少相應的過程材料和記錄材料、評選環節缺乏公允性等，也會導致部分貧困學生無法享受應有的資助政策和檔次，嚴重影響學生的身心健康和育人發展的總體任務要求。內部審計人員要想了解掌握相關過程情況，就必須深入其中，對評審認定的各個環節進行測試和把關，開展大量的數據清理分析，多維度地收集審計證據，才能確保審計質量穩定可控。

五、政策制度缺失有待完善

政策制度缺失往往會導致項目在執行過程中的偏離或失敗，在內部審計中出現最多的也是政策制度問題，大部分原因都歸咎于沒有良好的對應政策和措施，沒有相關的制度進行約束和管理，沒有合適的指導意見進行參考和輔助，各資助項目間也存在實際差距，內部審計就要學會發現問題，找到制度的盲區，不過前提是要整理大量政策文件，提取對本單位有用的資助政策信息，結合職業院校自身基本情況和特色內涵，提出有效的審計建議，才能幫助職業院校夯實制度，有效提升管理能力。

六、政策宣傳及下達不到位

作為政策下達的“最后一公里”，部分資助中心缺乏和各分院（系部）的有效溝通，單純的上傳下達是遠遠不夠的，政策下達也缺乏相應的跟蹤反饋機制，對資助信息也未進行合理的公開，受助人無法有效參與其中，對資助政策及資金分配了解不夠深入，資助育人的踐行難以達到理想效果。內部審計人員需要花費大量時間去檢查驗證，了解政策資金的下達情況和分配情況，充分核實是否存在虛報冒領、重復領取、應領未領等情況，其中就不乏大規模審計函證的重復編輯、發送和回函查閱，只有收集一定數量的回函，才能確保審計證據的真實性和完整性。

七、大數據背景下信息問題

目前，我國部分職業院校已經通過智慧校園建設開展大數據資助，健全完善學工系統，將多方數據進行全面升級并統一接口，將以往較為零星孤立的各部門管轄的平臺系統和碎片化信息進行全面融合整理，開展可視化的數據服務和大數據人工智能分析，給予學生較為精準的特色助學服務。但大數據運用的前提必須有大量數據的支撐，前期數據從何而來、數據收集是否規范可靠、大數據架構流程是否合理、源數據是否及時更新迭代、數據信息安全性是否有保障等也是內部審計最關心的問題，對大數據的提取、驗證和測試，也將是一項較為繁重的工作。

以研究型審計助推RPA機器人的賦能探索

一、賦能的初衷及目的

近年來，RPA機器人在審計領域已得到廣泛的運用和推廣。程平和詹凱棋通過對會計師事務所的分析，以RPA為基礎設計初步分析性程序審計機器人模型，以提高工作效率與審計質量。陳琳娣通過RPA機器人在通信領域的探索運用，大幅提升工作效率以促進內部審計發展。張慶龍、何佳楠和芮柏松闡述內部審計創新之路，并提出RPA技術可以幫助審計人員開展各項數據的挖掘、采集、整理、分析對比、檢查和編寫等事務性工作，提高內部審計工作效率。2021年審計署在“十四五”發展規劃中首次提出開展研究型審計，把研究工作作為謀事之基、成事之道，規劃中還要求要加強審計技術方法創新，充分運用現代信息技術開展審計工作。RPA審計賦能職業院校內部審計，主要目的是期望為職業院校內部審計打開新思路和新方向。

二、RPA資助審計框架探索

RPA資助審計工作的開展離不開整體框架的制定，內部審計人員相比外部審計人員更了解自身學院的基本情況和管理架構，在明確對資助開展審計的前提下與傳統審計思路相結合，本文構建了RPA資助審計框架（如圖3）。

（一）數據架構層。該層主要是對職業院校資助涉及的基礎信息數據進行全面采集，并交由數據儲存和數據管理，對相關數據和平臺進行定義，為RPA資助審計機器人提供良好可靠的數據環境。

（二）技術開發層。主要是通過資助審計需求和問題導向，對RPA機器人流程進行設計和開發。同一項目中內部審計人員可以根據自身需求，對RPA進行個性化配置，搭建通用流程任務和特定流程任務，并將其組建為模塊化機器人。

（三）功能整合層。主要作用是對前期搭建的模塊化機器人與外部軟件進行融合，單純的RPA軟件是無法開展一些復雜的審計業務的，內部審計人員要結合外部應用軟件的特點，將資助審計需要開展的大量、重復且有規律的審計工作應用到RPA審計機器人當中。

（四）審計應用層。通過RPA機器人和外部軟件的融合就可以制作出專門針對資助審計問題的RPA審計機器人，通過這些資助審計機器人有效地輔助內部審計人員進行資助審計。

三、RPA在資助審計中的運用

通過RPA信息核對機器人完成該項工作，機器人將自動對各部門的數據進行提取核對，對有問題的數據進行標記，數據審核完后將已標記的數據以表格的形式單獨保存，內部審計人員只需等待表格生成，然后對表格中的問題數據進行核查即可；政策檢查機器人，通過OCR對下發的政策圖片文件進行識別處理，提取重要的關鍵數據，并按要求進行排序，將政策文件簡易化，便于內部審計人員下一步對應查閱；進度檢測機器人，通過提取資金文件中的要求，對財務數據、銀行數據進行檢測分析，并計算出該筆資助資金使用進度百分比，內部審計人員就可以督促各部門加強資助資金的運用和管理，有效提升資金績效。

四、RPA審計的思考與分析

智能審計在我國還處于起步階段，部分常規審計工作正逐漸被替代，但審計人員仍然是審計工作重要的組成部分。RPA機器人軟件雖然操作簡單方便，但并不是所有環境都能夠適用，審計機器人和內部審計人員是相輔相成的，就目前國內發展情況看，主要還是靠內部審計人員的審計思路和審計需求去完成RPA審計機器人的研發和配置。在首次使用資助審計時，會導致研發配置大量的RPA審計機器人，內部審計人員為了達到審計需求，不僅需要對大量外部軟件進行系統地學習并掌握其應用功能，還要對審計機器人功能和效果進行不斷測試，這樣對內部審計人員的綜合素質要求相對就比較高，這也是RPA機器人在前期運用和推廣時所存在的問題，未來對內部審計復合型人才的需求也是越來越迫切的。

RPA機器人的出現讓內部審計向智能審計邁出了新的步伐，通過對內部審計工作的賦能，有效地將以往內部審計人員手中較為常規、量大、操作重復且結構單一的審計工作進行釋放，讓內部審計人員騰出更多的時間去完成較為煩瑣的審計工作，從而有效提升內部審計效率和質量，為職業院校內部審計開拓出新方向和新思路。（作者單位：貴州裝備制造職業學院）